詳細論述電網企業資金支付授權管理模式

　　資金是企業的支柱，電網企業作為資金密集型單位，資金流動性大，風險高，如果資金支付不當很容易影響電網企業的正常運行，資金支付授權是企業資金運作中的重要組成，這也決定了企業發展的命脈，是企業內部控制固有風險高危環節。電網企業及下屬單位為確保正常運營，必須有一套適用于自身的資金支付審批標準，而這套標準的編制過程各不相同。作為業務同質性非常高的電網企業，迫切需要有一套管理思想統一、管理工具統一的資金支付授權管理模式。本文系統性引入資金支付管理模式，并結合實踐闡釋資金支付授權標準建立過程、深入思考落地推廣的成功因素。

　　關鍵詞：電網企業,資金支付,風險評估

　　一、研究設計

　　企業運營各業務工作流程中行使財權、支配財力資源集中在資金支付環節。資金支付授權研究范圍，既包括對費用報銷單、付款申請單等與資金支付直接相關事項的研究，也包括對引發資金支付事項的前端間接相關財務授權事項的研究。

　　(一)研究思路

　　基于授權兩層次論提及兩個層面的授權，即組織層面的基本授權和企業內部運營層面的崗位授權(以下簡稱基本授權和崗位授權)。基本授權旨在解決授權事項的決策權限如何在不同層級單位之間的分配問題。崗位授權旨在當基本授權標準研究結論形成后，解決授權事項的決策權限如何在同層級不同崗位之間的分配問題。本文將從以上兩個方面按照圖1中展示的10個步驟研究資金支付授權體系。

　　對資金支付授權事項首先應明確其基本授權結論，對于基本授權結論不同的事項按照不同的分析路徑研究并最終得出崗位授權結論。針對基本授權結論為“不應授”且適用層級為省公司的授權事項，直接研究省公司層面崗位授權;針對基本授權結論為“應該授”和“必須授”的授權事項，需要先研究基本授權，后研究崗位授權[2]。

　　在管理層決策調校環節，管理層需要按照各項經營指標將下屬單位劃分為一定數量的梯隊并應用合理的方法為梯隊內單位研究出適用的標準[3]，以平衡簡化資金支付授權標準。列示研究現狀并將研究結論與現狀比對時，其差異即為授權現狀的改善空間。

　　(二)基本授權研究

　　各被授權地市/縣級單位的授權標準受到地域、環境、經濟、資產規模、管理水平等多方面影響，而這些影響的量化結果會體現在財務報表中。基于三張財務報表，結合電網企業行業特點，設計提取9項基本授權標準影響指標，包括資產總額、負債總額、現金流入、現金流出、綜合計劃、主營業務收入、主營業務成本、售電量、售電量增量。同時按照指標來源報表，將上述9項指標歸為資金類、資產類、價值類和行業類四個類別。

　　各省公司在實際分析過程中每一類至少要選擇一個指標開展因素分析。第二步根據基本授權事項屬性與標準指標類別關聯緊密程度，將上述指標區分為關鍵指標和非關鍵指標。考慮到電網企業行業特點重要性，不論何種財務基本授權事項均將行業類直接認定為關鍵指標。此外，授權事項屬性與指標類別相同則界定為關鍵指標，授權事項屬性與指標類別不同則界定為非關鍵指標。例如，按照資金支付授權事項框架，對外捐贈審批事項屬性為資金流事項，選擇全部9項指標進行計算，其關鍵指標則為資金類和行業類指標，包括售電量、售電量增量、現金流入、現金流出、綜合計劃;非關鍵指標則為資產類和價值類指標，包括資產總額、負債總額、主營業務收入、主營業務成本。基于“二八法則”，在確定基本授權標準指標權重時，分別賦予關鍵指標和非關鍵指標不同權重。其中，賦予關鍵指標權重占比合計為80%，單個關鍵指標權重占比則為平均分配;非關鍵指標權重占比合計為20%，單個非關鍵指標權重占比亦為平均分配。

　　利用地市公司/縣公司標準指標占省公司/地市公司標準指標比重，再根據不同指標的權重進行加權計算，即可得出某一基本授權事項對地市公司/縣公司的授權金額參考標準。基本授權標準計量公式如下：

　　R地市(縣)=[(主營業務收入地市(縣)/主營業務收入省(地市))×r1+(主營業務成本地市(縣)/主營業務成本省(地市))×r2+(資產總額地市(縣)/資產總額省(地市))×r3+(負債總額地市(縣)/負債總額省(地市))×r4+(現金流入地市(縣)/現金流入省(地市))×r5+(現金流出地市(縣)/現金流出省(地市))×r6+(售電量地市(縣)/售電量省(地市))×r7+(售電量增量地市(縣)/售電量省(地市))×r8+(綜合計劃地市(縣)/售電量省(地市))×r9]×R省(地市)

　　其中：R省(地市)、R地市(縣)分別為省(地市)公司和地市(縣)公司基本授權標準;r1、r2、r3、r4、r5、r6、r7、r8、r9分別為其對應指標的權重。

　　(三)崗位授權研究

　　省內各地市之間資金支付業務同質性較高，且前端事權業務環節已有各業務部門控制措施控制了相關風險;江蘇公司從省內各單位已有資金支付授權審批標準出發，沿授權標準分析路徑，在步驟6和步驟7中，考慮各授權事項風險評估結果，結合試行單位資金支付實際業務數據，分析構建資金支付授權標準。

　　1.風險評估分析與授權標準設計原理

　　以風險評估結果為基礎分析梳理授權標準，對固有風險評估結果為高損失度高頻率的授權事項，在考慮其授權標準時采取增加審核環節和提升審批層級的處理方法;對固有風險評估結果為低風險低損失度的授權事項，通過分級授權的方法釋放管理層的審批動能，在考慮其授權標準時采取簡化審核環節和降低審批層級的處理方法[4]。

　　在一定期間內，對于一類具體業務而言，崗位審批工作量越小，審批消耗時間越少，公司整體管控效率越高，而隨著各級崗位審批工作量增加，整體管控效率降低[3]。虛線表示風險管控程度，某一具體崗位審批的工作量越小，對該類審批事項介入得越少，風險控制程度越低，而當該崗位審批工作量增加時，對該類事項的風險控制程度也隨之提高。這就是授權標準設計需要解決的矛盾。

　　2.關鍵分析步驟

　　對于直接相關資金支付授權事項，分析路徑步驟6、步驟7可細分為圖4中的4個環節。

　　首先是建立授權事項與會計科目的匹配關系，接下來按照授權事項的特征選擇恰當的分析方法，從財務管控系統中取得過去三年實際業務數據進行整合，同時綜合考慮資金支付授權事項的審批業務量、風險控制程度和管控效率，確定各類事項合理的授權審批工作量，從而得出一套細化至各地市的授權標準。

　　二、主要結論及研究意義

　　(一)簡化集中省級管理條線，建立統一授權標準

　　結合電網企業業務特色和風險管控原則制定的資金支付事項分類統一了原各地市(縣)級單位錯綜復雜的資金支付授權管理標準不統一的現狀。對主要經濟指標相同的地市采用統一的建議授權區間，地市公司在授權區間范圍內按照自身管控要求確定具體授權標準，向省公司報備。此舉在簡化管理條線的同時，尊重各地市管控思想，有效降低管理成本。同時由于制定授權標準時考量了A公司下發的規章，因而資金支付授權標準的實施也是A公司通用制度在省、市、縣層面的執行落地。

　　(二)平衡風險管控效率效果，提升公司內控水平

　　制定授權標準過程中以風險管控為視角，按照授權事項固有風險評估結果復核授權標準制定的合理性。對風險評估結果值為高的授權事項通過增加審核環節和提高審批層級的方式促使授權標準更加嚴格，嚴化授權標準、強化風險管控措施。對風險評估結果值為低的授權事項，簡化審批層級、釋放管理能量，充分將權責由高層管理崗下放至中層基層管理崗，通過調節授權標準更好地實現風險管控效果和管理效率之間的平衡，有效防范資金支付風險，提升公司整體管控效率。

　　【參考文獻】

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　　[2] 張立明. 團隊領導授權行為：影響因素及對團隊績效作用機理研究[D].西南財經大學博士學位論文，2012.

　　[3] 黃斌.關于優化公司授權管理的思考[J].管理觀察，2015(20)：83-85.

　　[4] 王國猛，鄭全全.員工授權管理：起源、研究范式及其發展趨勢[J].科研管理，2008，29(3)：164-171.

　　[5] 王國鋒，井潤田，馮天麗.授權的影響因素：基于私營企業主的分析[J].預測，2007，26(5)：24-30.

　　[6] 徐建霞.公司大額資金支付審批體系之改進[J]. 財會月刊，2013(9)：57-58.

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