加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，對(duì)提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力、促進(jìn)煤礦企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重大意義，近年來越來越多的國內(nèi)外案例，不斷張顯出內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的地位。隨著時(shí)間的推移，煤礦企業(yè)原有的內(nèi)控制度與當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)已有不同程度的脫離，還有的企業(yè)不重視內(nèi)控，缺乏相互監(jiān)督，使內(nèi)控制度流于形式。

1煤礦企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

總體是內(nèi)控制度與生產(chǎn)經(jīng)營脫節(jié)，未形成一個(gè)全面的內(nèi)控體系。

1．1在資金活動(dòng)中存在的主要問題

1．1．1投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，導(dǎo)致資金使用效益低下。投資決策的失誤是由于投資方案的可行性分析不充分，致使多個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，比如原材料市場的不足；只顧眼前利益在生產(chǎn)技術(shù)水平上停滯不前；產(chǎn)品沒有特色，銷售市場萎縮。

1．1．2資金調(diào)度不合理，導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。企業(yè)應(yīng)合理安排資金，做到資金收支在數(shù)量上和時(shí)間上相互協(xié)調(diào)。有的煤礦企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，面子工程的過度裝修和改造擠占生產(chǎn)資金；還有的企業(yè)資金預(yù)算不細(xì)致，與銀行帳核對(duì)差距較大，導(dǎo)致資金冗余。

1．1．3資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，資金被挪用或侵占。有的企業(yè)在資金關(guān)鍵控制點(diǎn)上設(shè)計(jì)比較合理，但在執(zhí)行中流于形式，未做好上下級(jí)活動(dòng)的復(fù)核和平級(jí)之間的相互核對(duì)，或者內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不力，造成資金被挪用或侵占。

1．1．4資金審批權(quán)限授權(quán)不合理。有的企業(yè)資金審批權(quán)過于分散，不利于貨幣資金的使用控制；對(duì)小額資金的審批權(quán)限過于籠統(tǒng)，沒有金額制約。

1．2在采購控制中存在的主要問題

1．2．1多種原因?qū)е轮貜?fù)采購，造成庫存積壓、資源浪費(fèi)。采購計(jì)劃與生產(chǎn)經(jīng)營不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致盲目采購；采購人員考慮不全面，購買的物品不符合特殊行業(yè)要求而淘汰。

1．2．2實(shí)行比價(jià)采購的企業(yè)，供應(yīng)商評(píng)估資料不完整，難以做出有效判斷。

1．2．3驗(yàn)收環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題。有的企業(yè)規(guī)定采購、請(qǐng)購、價(jià)格管理以及財(cái)務(wù)各部門對(duì)所購物品共同驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。在實(shí)際驗(yàn)收過程中，有的部門馬虎大意，未根據(jù)批準(zhǔn)的訂單、合同協(xié)議等認(rèn)真核對(duì)就簽字，使多方共同驗(yàn)收流于形式。

1．2．4在貨款支付過程中，合同履行不嚴(yán)。有的企業(yè)貨款支付后，發(fā)現(xiàn)合同履行不嚴(yán)，再與供應(yīng)商聯(lián)系和協(xié)商，給企業(yè)帶來了麻煩，使企業(yè)形象受損。

1．3在固定資產(chǎn)管理控制上出現(xiàn)的問題

有的企業(yè)對(duì)于清查的結(jié)果未進(jìn)行復(fù)盤和監(jiān)督，導(dǎo)致實(shí)體同賬面記錄不一致；也有的企業(yè)參與盤點(diǎn)的人員中沒有與廠方設(shè)備無關(guān)的其他局外人；有的企業(yè)對(duì)于上級(jí)調(diào)撥的固定資產(chǎn)，未進(jìn)行驗(yàn)收直接投入下級(jí)單位使用，造成賬實(shí)不符，給管理工作帶來隱患。

1．4工程項(xiàng)目控制中出現(xiàn)的問題

有的企業(yè)大修工程核算與工程款支付不規(guī)范。比如實(shí)際操作中主體土建結(jié)算和裝飾安裝結(jié)算未分開，完工程度標(biāo)注又不詳細(xì)，導(dǎo)致支付的工程款超過完工程度。

1．5在銷售控制上出現(xiàn)的主要問題

有的企業(yè)銷售形勢(shì)較好價(jià)格屢屢上漲，相關(guān)人員給客戶提前透漏消息導(dǎo)致企業(yè)利益受損；有的企業(yè)對(duì)商業(yè)票據(jù)的真實(shí)性審查不力，給企業(yè)造成巨大損失。

1．6全面預(yù)算控制中出現(xiàn)的問題

1．6．1基層單位核算員業(yè)務(wù)水平較低，預(yù)算編制不科學(xué)。

1．6．2基層單位為了盲目完成指標(biāo)，給企業(yè)負(fù)責(zé)人出具材料（費(fèi)用）申請(qǐng)扣除單，經(jīng)同意后列入公共成本，分管基層單位的職能部門無法間接控制，使公共成本無限增加。

1．6．3企業(yè)用于核算和監(jiān)督的軟件沒有預(yù)警機(jī)制，超過預(yù)算了才停止某項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷，未起到真正的監(jiān)控作用。

1．7有的企業(yè)在實(shí)物管理上存在缺陷，管理不規(guī)范

比如某項(xiàng)物資的領(lǐng)用，領(lǐng)導(dǎo)在年度或月度計(jì)劃上審批，實(shí)際領(lǐng)用時(shí)無人審批，長期不進(jìn)行詳細(xì)核對(duì)容易出現(xiàn)漏洞。

2煤礦企業(yè)提高內(nèi)部控制工作質(zhì)量的幾點(diǎn)看法

2．1對(duì)于內(nèi)控制度上的缺陷，應(yīng)做以下改進(jìn)

及時(shí)更新與生產(chǎn)經(jīng)營不符的制度，分公司參照上級(jí)單位執(zhí)行時(shí)也要形成全面的內(nèi)控體系，各管理環(huán)節(jié)不能各自為政，保障制度的可操作性。

2．1．1在投資活動(dòng)中：首先要依靠專業(yè)人員進(jìn)行技術(shù)、市場、財(cái)務(wù)的可行性研究以及投資方案的審批。改變調(diào)研人員和行使決策審議權(quán)限的人員不精通財(cái)務(wù)的現(xiàn)象，其次增設(shè)投資績效評(píng)估與執(zhí)行崗位，不能由其他環(huán)節(jié)的人員擔(dān)任，并加大責(zé)任追究力度。

2．1．2在資金營運(yùn)環(huán)節(jié)：企業(yè)定期組織召開資金調(diào)度會(huì)，對(duì)資金預(yù)算情況進(jìn)行綜合分析，做好各環(huán)節(jié)的綜合平衡。

2．1．3在資金審批權(quán)限上：重點(diǎn)完善企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師的職責(zé)權(quán)限，正確劃分一般性和重大的財(cái)務(wù)收支，收回過于分散的權(quán)利。

2．1．4在采購環(huán)節(jié)控制中建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，確定合格供應(yīng)商清單，進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和綜合評(píng)價(jià)。

2．1．5在固定資產(chǎn)管理控制中盤點(diǎn)人員應(yīng)增加與廠房設(shè)備無關(guān)的其他局外人參與，盤點(diǎn)后要著重分析賬實(shí)不符的原因。

2．1．6在需要保守企業(yè)秘密的環(huán)節(jié)，確定掌握企業(yè)秘密的重點(diǎn)人員，發(fā)現(xiàn)泄漏行為要做出嚴(yán)肅處理。

2．2對(duì)于機(jī)構(gòu)設(shè)置上的缺陷，應(yīng)做以下改進(jìn)