作者：劉紅麗 單位：勝利石油管理局

實施集中核算對報表信息質(zhì)量的影響

首先是會計核算標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，報表數(shù)據(jù)可比性強。實施會計集中核算后，使用集團(tuán)公司統(tǒng)一的會計核算標(biāo)準(zhǔn)，會計業(yè)務(wù)的處理有了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。會計業(yè)務(wù)處理完成后，在高度統(tǒng)一集成化數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上編制會計報表數(shù)據(jù)，可比性強，改變了以往報表可比性較差的局面。其次是使用統(tǒng)一的信息平臺，報表時效性更強。依托統(tǒng)一的會計信息平臺，可實現(xiàn)“物流、資金流、信息流”的三流合一，業(yè)務(wù)高度集成，會計數(shù)據(jù)傳遞效率更高，報表信息的時效性更強。再次是合并報表編報更加規(guī)范。實施會計集中核算后，利用系統(tǒng)的內(nèi)部交易平臺，不同層次的合并報表可以在系統(tǒng)內(nèi)自動生成，合并報表的編制更加嚴(yán)謹(jǐn)合理。

會計報表信息質(zhì)量的要求

根據(jù)《會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的有關(guān)要求，結(jié)合中國石化集團(tuán)公司內(nèi)部會計制度的相關(guān)規(guī)定，在編制會計報表時，應(yīng)達(dá)到的信息質(zhì)量要求是：

（一）數(shù)字真實會計報表中的各項數(shù)據(jù)必須真實可靠，如實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，這是對會計信息質(zhì)量的基本要求。所有報表數(shù)據(jù)，必須達(dá)到這一基本要求。

（二）內(nèi)容完整會計報表應(yīng)當(dāng)足以反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全貌，全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，才能滿足各方面對會計信息的需要。對于總部要求提供的會計報表，各單位必須按時完整編制，不得漏編和漏報。凡是按會計準(zhǔn)則要求披露的報表，都應(yīng)當(dāng)按統(tǒng)一的格式進(jìn)行披露。

（三）計算準(zhǔn)確編制會計報表必須以核對無誤后的賬簿記錄和其它有關(guān)資料為依據(jù)，不能使用估計或推算的數(shù)據(jù)，更不能以任何方式弄虛作假。除了計算準(zhǔn)確外，報表之間的勾稽關(guān)系應(yīng)當(dāng)正確無誤，清晰明了。

（四）報送及時會計報表信息只有及時地傳遞給信息使用者，才能為使用者的決策提供依據(jù)。否則，即使是真實可靠和內(nèi)容完整的財務(wù)報告，由于編制和報送不及時，對報告使用者來說，也會大大降低會計信息的使用價值。勝利油田分公司明確規(guī)定了月報、季報、年報的最終上報時間，各二級單位都應(yīng)按規(guī)定時間要求及時上報。

（五）重大事項備案根據(jù)集團(tuán)總部要求，對于年終決算中發(fā)生的有關(guān)合并范圍變化、重大的資產(chǎn)處置、會計政策變更等對決算報表有重大影響的事項，要求進(jìn)行備案，以便上級層面更好的管控報表的質(zhì)量。

提高報表編制質(zhì)量的措施

２０１１年，按照勝利油田分公司統(tǒng)一部署，子公司開始應(yīng)用會計集中核算系統(tǒng)。實行會計集中核算后，提高報表編制質(zhì)量成為當(dāng)務(wù)之急，因此，應(yīng)努力做好以下幾方面工作：

（一）月末加強賬務(wù)數(shù)據(jù)的分析性復(fù)核在新系統(tǒng)上線后，科目體系結(jié)構(gòu)和原有的核算系統(tǒng)有所不同，此外，系統(tǒng)的編碼規(guī)則也與以往的核算系統(tǒng)有所差異。在月末結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格的分析性復(fù)核，以確定賬務(wù)數(shù)據(jù)沒有差錯。分析性復(fù)核的重點如下：

１．科目是否結(jié)平對于成本類科目，月末一般應(yīng)當(dāng)進(jìn)行結(jié)平。通過月末對成本類科目的余額進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)可能存在的賬務(wù)處理差錯，保證成本類科目總賬處理正確。

２．現(xiàn)金流量分析在日常賬務(wù)處理中，涉及到現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金科目的錄入時，已經(jīng)指定了現(xiàn)金流量專項核算。月末，通過分析性復(fù)核，可以確定現(xiàn)金流量在經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動之間的分類是否正確。

３．輔助核算復(fù)核通過科目的輔助交叉查詢，可以確定科目的專項核算是否正確，特別是往來類科目的分析性復(fù)核，可以發(fā)現(xiàn)相互抵賬業(yè)務(wù)的處理是否正確。對于輔助生產(chǎn)科目，通過分析性復(fù)核，可以查找過程核算的錯誤。

４．臺賬要素分析在集中核算模式下，可以方便的設(shè)置各類臺賬，以滿足內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。通常情況下，月末需要對各類臺賬發(fā)生情況進(jìn)行分析性復(fù)核，以確保費用歸集到了正確的臺賬要素下。

（二）保證從系統(tǒng)內(nèi)取數(shù)的報表公式正確在現(xiàn)有核算條件下，大多數(shù)報表都能從賬務(wù)系統(tǒng)內(nèi)取數(shù)，定期檢查報表公式是否正確，特別是在核算科目或者報表格式發(fā)生變化的情況下，進(jìn)行報表公式的檢查尤為重要。

（三）報表的檢驗公式應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤目前，系統(tǒng)內(nèi)的報表都定義了總部下發(fā)的統(tǒng)一的校驗公式。在編制報表之前，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)報表的校驗公式是最全最新的，以提高報表的準(zhǔn)確率。

（四）報表上報前的手工檢查校驗利用校驗公式進(jìn)行報表查錯，只是一種技術(shù)手段。報表編制完畢后，進(jìn)行手工的檢查校驗是必須的。如在對“遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債及費用明細(xì)表”進(jìn)行檢查時，如果發(fā)現(xiàn)“預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)”不為零，則填報是不正確的。以上是對集中核算后提高會計報表編制質(zhì)量的幾點思考，實際上，影響會計報表編制質(zhì)量的因素有很多，有些因素還與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境、企業(yè)的管理現(xiàn)狀有關(guān)。總之，財務(wù)部門應(yīng)提高會計報表信息質(zhì)量，對外披露高質(zhì)量的會計信息。