一、財(cái)政支持中小企業(yè)發(fā)展的必要性

目前，我國(guó)中小企業(yè)大多是以增加產(chǎn)量獲取經(jīng)濟(jì)效益。同類(lèi)產(chǎn)品的企業(yè)之間為了爭(zhēng)奪市場(chǎng)，競(jìng)相壓價(jià)，使用不正當(dāng)?shù)氖侄蔚取＿@種競(jìng)爭(zhēng)是以資源的巨大浪費(fèi)為代價(jià)，其結(jié)果不是優(yōu)勝劣汰，而是優(yōu)劣企業(yè)并存。究其原因，一方面是中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力較弱，另一方面是企業(yè)缺少技術(shù)進(jìn)步的動(dòng)力和機(jī)制。利用制定財(cái)政和稅收減免政策，則可引導(dǎo)企業(yè)追求技術(shù)進(jìn)步，企業(yè)行為向重視技術(shù)改造、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、提高經(jīng)營(yíng)管理能力等方面轉(zhuǎn)化，以提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力來(lái)獲取經(jīng)濟(jì)效益。優(yōu)化中小企業(yè)的生產(chǎn)要素配置。市場(chǎng)機(jī)制能自動(dòng)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，優(yōu)化生產(chǎn)要素的配置，但這種合理配置是建立在高代價(jià)、長(zhǎng)周期基礎(chǔ)上的。財(cái)政政策通過(guò)直接、間接作用于市場(chǎng)機(jī)制，通過(guò)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方向等財(cái)政政策調(diào)整，引導(dǎo)中小企業(yè)朝著培育企業(yè)可持續(xù)成長(zhǎng)能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力的方向努力，并吸引企業(yè)關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)對(duì)符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的成長(zhǎng)型中小企業(yè)給予積極支持，牽引社會(huì)資本的合理投向，引導(dǎo)資源合理配置，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)低成本、高效率的增長(zhǎng)。

二、財(cái)政支持中小企業(yè)發(fā)展存在的問(wèn)題

(一)立法程度低，配套法規(guī)不健全

目前，我國(guó)中小企業(yè)名義上有很多財(cái)政和稅收的優(yōu)惠政策，但是在實(shí)際享受稅收或者財(cái)政的優(yōu)惠政策時(shí)，缺乏規(guī)范的法律依據(jù)。例如，對(duì)中小企業(yè)的各種稅收優(yōu)惠政策，經(jīng)常分布在各種稅法文件、實(shí)施細(xì)則、通知和補(bǔ)充規(guī)定中，對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策尚未形成一個(gè)完整的從減少稅基到降低稅率的系統(tǒng)性稅收優(yōu)惠體系。中小企業(yè)只能利用各種途徑，搜集符合自身特點(diǎn)的優(yōu)惠政策，并且會(huì)出現(xiàn)企業(yè)想辦法鉆法律漏洞，享受其優(yōu)惠待遇。針對(duì)中小企業(yè)貸款難、擔(dān)保難的問(wèn)題，也未形成完整的支持中小企業(yè)發(fā)展的金融政策體系，導(dǎo)致大多數(shù)社會(huì)資源和銀行貸款都流向大企業(yè)。

(二)財(cái)政資金對(duì)中小企業(yè)的投入力度不足，效率不高

財(cái)政在支持中小企業(yè)發(fā)展的專(zhuān)項(xiàng)資金中存在著一個(gè)普遍的問(wèn)題，財(cái)政資金的規(guī)模較小，政府的財(cái)政資金實(shí)際操作過(guò)程中沒(méi)有明確的標(biāo)準(zhǔn)，在分配的過(guò)程中沒(méi)有與中小企業(yè)的具體劃分標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合，而且很容易受人為因素控制而滋生腐敗，極大的降低了財(cái)政資金的使用效率。

(三)擔(dān)保體系的作用空間尚需繼續(xù)擴(kuò)展

目前，對(duì)大部分中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，我國(guó)的融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保要求苛刻,擔(dān)保費(fèi)用偏高、程序復(fù)雜，導(dǎo)致許多中小企業(yè)望而卻步。其主要原因：一方面，擔(dān)保機(jī)構(gòu)覆蓋度仍顯不足,且擔(dān)保機(jī)構(gòu)多數(shù)也是中小型，擔(dān)保能力、風(fēng)險(xiǎn)承受能力有限；另一方面，社會(huì)征信結(jié)構(gòu)不完善，擔(dān)保體系和擔(dān)保機(jī)構(gòu)的運(yùn)行存在一些問(wèn)題。因此,財(cái)政有必要對(duì)中小企業(yè)擔(dān)保體系予以有力支持,從整體上提高我國(guó)信用擔(dān)保體系的擔(dān)保能力、風(fēng)險(xiǎn)承受能力和專(zhuān)業(yè)服務(wù)水平,更有效地放大財(cái)政資金對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的作用。

(四)緩解融資難需要財(cái)政的進(jìn)一步支持

使用不動(dòng)產(chǎn)抵押仍然是大部分中小企業(yè)主要的融資渠道。但一些中小企業(yè)固定資產(chǎn)很少,通常達(dá)不到所要求的不動(dòng)產(chǎn)數(shù)量,獲得抵押貸款存在很大困難。單一的不動(dòng)產(chǎn)貸款擔(dān)保政策與中小企業(yè)對(duì)資金的巨大需求形成了強(qiáng)烈的反差，造成了中小企業(yè)發(fā)展資金的巨大缺口。國(guó)有商業(yè)銀行是我國(guó)現(xiàn)行金融體系的主體，雖然有股份制商業(yè)銀行、地方商業(yè)銀行，但資金實(shí)力根本不能與國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行相匹配，缺少專(zhuān)門(mén)為中小企業(yè)服務(wù)的政策性金融機(jī)構(gòu)和中小商業(yè)銀行，以致弱化了金融對(duì)中小企業(yè)的扶持力度。

(五)中小企業(yè)的社會(huì)化服務(wù)體系不夠完善

目前，對(duì)中小企業(yè)提供服務(wù)的主要還是政府部門(mén)和其下屬的政府機(jī)構(gòu)，專(zhuān)門(mén)的社會(huì)化服務(wù)機(jī)構(gòu)的數(shù)量太少。雖然政府部門(mén)確實(shí)為中小企業(yè)服務(wù)付出了很多，也起到了一定的作用。但是，僅僅利用政府部門(mén)單一渠道，服務(wù)范圍過(guò)窄，服務(wù)功能受到很多限制，而且政府資源也是有限的，難以形成一個(gè)完善的社會(huì)化服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。財(cái)政資金有必要加大投入強(qiáng)度,不應(yīng)只滿足于組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置,而需要從健全組織功能和優(yōu)化系統(tǒng)銜接的角度來(lái)思考，逐步形成中小企業(yè)服務(wù)體系和中小企業(yè)群體的良性互動(dòng)機(jī)制。

三、加快中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政支持體系

(一)更加全面地掌握政策需求，以財(cái)政引導(dǎo)機(jī)制推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)

中小企業(yè)數(shù)量龐大、種類(lèi)繁雜，必須區(qū)分不同行業(yè)、發(fā)展階段、所處地域等進(jìn)行全面系統(tǒng)研究，準(zhǔn)確掌握和深入分析制約中小企業(yè)發(fā)展的普遍問(wèn)題、突出矛盾和政策需求，合理界定政策實(shí)施范圍，制定產(chǎn)業(yè)扶持目錄，著力支持符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、創(chuàng)新性強(qiáng)、有市場(chǎng)潛力、管理規(guī)范的中小企業(yè)發(fā)展，以體現(xiàn)政策導(dǎo)向。并把財(cái)政政策與產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域政策相結(jié)合，由重點(diǎn)支持企業(yè)個(gè)體向重點(diǎn)支持產(chǎn)業(yè)群體轉(zhuǎn)變。建立財(cái)政性科技投入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制，推進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新和科技進(jìn)步。設(shè)立中小企業(yè)政策性創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金,以基金的形式參與或發(fā)起以民間資本為主導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu),建立以創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金為基礎(chǔ)的創(chuàng)業(yè)投資資金支持體系,以推動(dòng)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展。政府采購(gòu)政策實(shí)質(zhì)上屬于保護(hù)型的扶持政策。通過(guò)政府采購(gòu)，擴(kuò)大中小企業(yè)的市場(chǎng)份額，從而達(dá)到擴(kuò)大生產(chǎn)、促進(jìn)發(fā)展的目標(biāo)。在政府采購(gòu)方面，明確政府采購(gòu)中小企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的具體比例，降低注冊(cè)資本、資產(chǎn)規(guī)模等門(mén)檻條件，給予中小企業(yè)更多的、更加公平的機(jī)會(huì)。由于這是一項(xiàng)傾斜性的產(chǎn)業(yè)扶持政策，在具體操作上嚴(yán)格遵循一定的原則，所以就需要一系列量化標(biāo)準(zhǔn)的出臺(tái)，以保證政策的透明性和公開(kāi)性。

(二)從頂層設(shè)計(jì)上，建設(shè)更有利于促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的合理稅負(fù)架構(gòu)

1.構(gòu)建小微企業(yè)稅收模式。借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，研究探討“大企業(yè)交“大稅”，小企業(yè)交“小稅”模式。特別是小微企業(yè)利潤(rùn)微薄，應(yīng)該盡可能實(shí)行輕稅負(fù)，實(shí)行“簡(jiǎn)單一稅制”，對(duì)總收入或利潤(rùn)進(jìn)行低稅率征稅。

2.對(duì)不同發(fā)展時(shí)期的中小企業(yè)給予不同的稅收扶持政策。對(duì)于創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)，最需要是“孵化器”式的資金支持，這一時(shí)期的財(cái)政政策除了運(yùn)用好中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)基金的支持外，要在各項(xiàng)地方稅費(fèi)上實(shí)行減免政策。成長(zhǎng)提升期的中小企業(yè)主要需求是增加融資，財(cái)政一方面通過(guò)中小企業(yè)政策性銀行或其他政策性金融機(jī)構(gòu)，為其成長(zhǎng)階段提供低息貸款；另一方面在稅收政策上，重點(diǎn)對(duì)中小企業(yè)融資提供稅收支持政策，對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目貸款給予一定的稅收優(yōu)惠，并對(duì)于將科技創(chuàng)新項(xiàng)目收益再投資部分，政府應(yīng)給予免稅或退稅優(yōu)惠，以促進(jìn)中小企業(yè)獲得更多的資金支持、擴(kuò)大再生產(chǎn)規(guī)模。

3.優(yōu)化稅收優(yōu)惠體系，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅。包括：減少科技行業(yè)的稅費(fèi)，減少創(chuàng)新的稅費(fèi)，減少有利于產(chǎn)業(yè)升級(jí)的稅費(fèi)，減少勞動(dòng)者的工資稅；包括納稅延遲、加速折舊等，特別是加速折舊，對(duì)于廣大中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，有助于提前收回資金，促進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備的更新、鼓勵(lì)擴(kuò)大再生產(chǎn)。借鑒香港對(duì)創(chuàng)新型、節(jié)能型、節(jié)能環(huán)保及制造業(yè)、勞動(dòng)密集型、出口加工型小微企業(yè)的地方稅實(shí)行即征即返。而對(duì)產(chǎn)能過(guò)剩、污染嚴(yán)重的小微企業(yè)不僅不減，可以征重稅。

(三)構(gòu)建多種形式的金融支持體系

1.結(jié)合我國(guó)產(chǎn)業(yè)政策，以及轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，探索組建由政府控股或參股的地方中小企業(yè)銀行和投資公司，出臺(tái)相關(guān)優(yōu)惠政策。如，為中小企業(yè)提供中長(zhǎng)期貸款；對(duì)有利于國(guó)家發(fā)展的中小企業(yè)，如科技型、環(huán)保型、有市場(chǎng)潛力、能解決就業(yè)的小微企業(yè)，進(jìn)行低息或免息的貸款政策；向發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)提供低息貸款。向中小企業(yè)提供商業(yè)銀行不愿涉足的風(fēng)險(xiǎn)投資。

2.支持商業(yè)銀行改進(jìn)小型微型企業(yè)金融服務(wù)的政策。實(shí)施小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償,充分發(fā)揮政府財(cái)政放大效應(yīng)和導(dǎo)向作用的需要。鼓勵(lì)大中型銀行發(fā)展差異化的微型金融，通過(guò)建立差異化的考核機(jī)制放寬監(jiān)管條件和創(chuàng)新商業(yè)模式，運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼和稅收減免等措施鼓勵(lì)商業(yè)銀行改善對(duì)中小企業(yè)的融資服務(wù)，向中小企業(yè)提供貸款的銀行提供適當(dāng)?shù)睦⒀a(bǔ)貼；可對(duì)中小企業(yè)貸款比重較高的商業(yè)銀行實(shí)行沖銷(xiāo)壞帳、補(bǔ)貼資本金；對(duì)于中小企業(yè)貸款的營(yíng)業(yè)稅，對(duì)商業(yè)銀行處置中小企業(yè)抵債資產(chǎn)，給予適當(dāng)稅收優(yōu)惠等。

3.以財(cái)政為主，吸納社會(huì)資本，成立中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)。首先，積極發(fā)展地方政府出資參股的政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)。建立財(cái)政有限補(bǔ)償機(jī)制，政府每年從財(cái)政預(yù)算中安排一定比例資金，對(duì)政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)因賠付造成的擔(dān)保資金損失，按擔(dān)保額一定比例實(shí)行有限補(bǔ)償，增強(qiáng)其抗風(fēng)險(xiǎn)能力。其次，綜合運(yùn)用稅收優(yōu)惠、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助鼓勵(lì)民辦商業(yè)性擔(dān)保機(jī)構(gòu)。

(四)增強(qiáng)社會(huì)化服務(wù)功能積極推動(dòng)中小企業(yè)信息化聯(lián)盟建設(shè)。

財(cái)政可通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)基金等工具的運(yùn)作，支持中小企業(yè)咨詢、信息和技術(shù)培訓(xùn)等服務(wù)的建立，滿足現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)時(shí)代中小企業(yè)對(duì)信息傳遞和信息交流的要求；為中小企業(yè)搭建經(jīng)濟(jì)實(shí)用、資源共享的信息化服務(wù)平臺(tái),開(kāi)發(fā)和推廣適合中小企業(yè)的信息化應(yīng)用系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)信息資源共享,提升中小企業(yè)的信息化水平。

(五)支持建立中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地。

繼續(xù)加大政府引導(dǎo)和財(cái)稅扶持力度，進(jìn)一步提升創(chuàng)業(yè)基地的孵化功能,降低小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)成本和創(chuàng)業(yè)門(mén)檻。

總之，運(yùn)用財(cái)政支持政策，是加快我國(guó)中小企業(yè)轉(zhuǎn)型的重要保證，對(duì)實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)提高中小企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，發(fā)揮中小企業(yè)在活躍經(jīng)濟(jì)、解決就業(yè)等方面的作用具有重要的戰(zhàn)略意義。

作者：苗秀杰 單位：遼寧師范大學(xué)管理學(xué)院