一、加強內(nèi)部控制的建議

1.建立健全管理制度

企業(yè)必須針對會計核算制定健全的管理制度，在制定時應(yīng)當確保管理制度的可執(zhí)行性。管理制度中應(yīng)當明確規(guī)定存檔、數(shù)據(jù)檢查、介質(zhì)安全、介質(zhì)外借等。存檔時電算化管理員和會計主管必須對存檔手續(xù)進行簽字、蓋章。為了防止磁盤、光盤等遭到損壞，必須加強對磁盤、光盤的定期檢查。對磁盤、光盤等加強備份，如三備份、雙備份等，并將各個備份分別置于不同環(huán)境下保管，磁盤、光盤的存放環(huán)境應(yīng)當以潔凈、安全為宜，防止磁化，避免潮濕。必須明確規(guī)定磁盤和光盤等不能隨意外借，有正當理由和特殊原因?qū)⑵渫饨璧?，?yīng)當對其進行復(fù)制，將備份借出。對于外借原件的，應(yīng)當對外借人、外借內(nèi)容等進行登記，原件返還時必須仔細檢查原件內(nèi)容的安全性和完整性，一旦出現(xiàn)異常應(yīng)當及時上報給有關(guān)部門。

2.提高對內(nèi)部控制的重視

企業(yè)必須提高對電算化核算的認識，提高對內(nèi)部控制的重視程度，對內(nèi)部部門的工作人員進行調(diào)整。在電算化下，將會計工作崗位分為基本崗位和電算化崗位。電算化崗位包括操作崗位、管理崗位和維護崗位，基本崗位包括會計核算、會計主管、會計稽核等。企業(yè)必須明確各個崗位的主要職責，必須將職責相互交叉和重復(fù)的崗位相互分離。

3.嚴格控制操作環(huán)境

在對電算化內(nèi)部控制的操作環(huán)境進行控制時應(yīng)當考慮兩方面，即運行控制和操作維護。加強對運行系統(tǒng)中的軟件及硬件維護；加強病毒控制防止感染的工作維護；加強規(guī)范化的對資料數(shù)據(jù)的處理維護；加強對運行系統(tǒng)每日登記的控制和維護。為操作環(huán)境的嚴格控制制定相應(yīng)的管理制度，管理制度的內(nèi)容包括：（1）針對上機操作建立記錄制度，并按照規(guī)范的日志形式將每日的上機操作時間、內(nèi)容和操作人記錄下來。（2）原始憑證必須經(jīng)過專門的審核人員簽字蓋章后，再輸入計算機，防止未經(jīng)審核人員簽字、蓋章的原始憑證直接輸入計算機。（3）計算機中已經(jīng)輸入的各類憑證需要經(jīng)過專門的審核人員簽字蓋章后輸入計算機中的賬簿，防止未經(jīng)審核人員簽字、蓋章的各類憑證直接輸入計算機賬簿。（4）明確不同工作內(nèi)容的操作人員各自的工作權(quán)限和職責。

二、結(jié)束語

隨著社會的不斷進步和信息處理技術(shù)的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)在進行會計工作時應(yīng)用電算化，會計內(nèi)部控制也因此發(fā)生了巨大改變。會計內(nèi)部控制是企業(yè)進行內(nèi)部控制時必要的控制手段，以此保護企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的完整性和安全性，提高財務(wù)會計信息的真實性和客觀性。電算化的應(yīng)用在一定程度上改善了傳統(tǒng)意義上的手工核算，企業(yè)會計的內(nèi)部控制也因此發(fā)生了巨大改變。在電算化下的會計內(nèi)部控制仍存在人為舞弊和出錯現(xiàn)象，必須加強內(nèi)部控制，減少違法行為，更好的保證電算化信息的客觀性和真實性。

作者：陳梅 單位：云南省楚雄市審計局