一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)形成的原因

在中小企業(yè)負(fù)債的時(shí)間結(jié)構(gòu)上來(lái)看包括短期負(fù)債以及長(zhǎng)期負(fù)債兩種。企業(yè)的投資和經(jīng)營(yíng)往往都具有明顯的周期性，生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大會(huì)增加資金需求量，而生產(chǎn)萎縮則會(huì)產(chǎn)生資金閑置，所以企業(yè)的負(fù)債額度以及負(fù)債期限都要以生產(chǎn)周期變化為依據(jù)，避免出現(xiàn)還債高峰以及資金閑置現(xiàn)象。同時(shí)企業(yè)的負(fù)債時(shí)期也要以負(fù)債需求為依據(jù)，如果中小企業(yè)使用短期負(fù)債來(lái)償還長(zhǎng)期負(fù)債，那么企業(yè)將會(huì)走入還債困境。

許多中小企業(yè)欠缺有效科學(xué)的財(cái)務(wù)控制制度，資金調(diào)度與管理缺乏合理性的問(wèn)題使企業(yè)的支付能力欠缺并導(dǎo)致較差的資金流動(dòng)性。這種現(xiàn)象突出的體現(xiàn)在中小企業(yè)難以及時(shí)收回應(yīng)收賬款、具有過(guò)多的存貨積壓、較弱的周轉(zhuǎn)能力、缺乏足夠的可變現(xiàn)資產(chǎn)來(lái)償還到期的債務(wù)等。大多數(shù)中小企業(yè)在匯集核算方面缺乏規(guī)范性，現(xiàn)金管理不嚴(yán)容易產(chǎn)生資金不足或者資金閑置的現(xiàn)象。資金使用計(jì)劃的欠缺也會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)在急需資金周轉(zhuǎn)時(shí)卻并不具備變現(xiàn)能力和周轉(zhuǎn)能力。由于缺乏催收措施而無(wú)法及時(shí)的收回應(yīng)收款項(xiàng)是這些款項(xiàng)變成壞賬、呆賬等也是導(dǎo)致資金流動(dòng)性較差并產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)的主要原因。

內(nèi)部控制是對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理進(jìn)行衡量的重要標(biāo)志。內(nèi)部控制關(guān)于在中小企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的提高具有重要的意義。但是我國(guó)大部分中小企業(yè)并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，而建立完善的內(nèi)部控制制度也無(wú)從談起，這種背景下的中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題不斷出現(xiàn)甚至出現(xiàn)持續(xù)惡化的情況。預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)貫穿于中小企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)領(lǐng)域中，其中財(cái)務(wù)預(yù)警是預(yù)警系統(tǒng)的重要構(gòu)成部分。財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制可以對(duì)潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行識(shí)別并在有效解決企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)過(guò)程中發(fā)揮著重要作用，但是我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)并沒(méi)有重視財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的建立，同時(shí)也沒(méi)有運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)警模型對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)估，在此背景下財(cái)務(wù)危機(jī)信號(hào)自然也難以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)應(yīng)對(duì)策略

（一）對(duì)企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)做出完善，構(gòu)建自我監(jiān)督體系

在中小企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)完善中，首先要對(duì)董事會(huì)制度及時(shí)進(jìn)行改革，通過(guò)適當(dāng)?shù)脑黾油獠抗蓶|數(shù)量來(lái)將董事會(huì)轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€(gè)能夠?qū)?jīng)營(yíng)人員產(chǎn)生制約作用的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。同時(shí)企業(yè)要重視獨(dú)立董事的引進(jìn)并對(duì)獨(dú)立董事的獨(dú)立性進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，也可以讓企業(yè)的債權(quán)人或者中小股東進(jìn)入董事會(huì)。分離董事職務(wù)與經(jīng)理職務(wù)，避免出現(xiàn)經(jīng)理操縱財(cái)務(wù)報(bào)告的現(xiàn)象。另一方面中小企業(yè)要構(gòu)建自我監(jiān)督體系，確保監(jiān)事會(huì)能夠有效且獨(dú)立的監(jiān)督董事以及經(jīng)理等職務(wù)并對(duì)企業(yè)進(jìn)行日常檢查與監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)可以通過(guò)股東大會(huì)進(jìn)行選取并要求監(jiān)事會(huì)能夠承擔(dān)起對(duì)股東大會(huì)的責(zé)任。監(jiān)事會(huì)不僅要履行對(duì)委員會(huì)進(jìn)行審計(jì)的職能，同時(shí)要對(duì)董事會(huì)議、股東大會(huì)等的情況進(jìn)行監(jiān)督。

（二）對(duì)債務(wù)期限進(jìn)行合理安排

我國(guó)具有很多類型的中小企業(yè)，所以中小企業(yè)要以自身類型以及實(shí)際情況為依據(jù)來(lái)對(duì)債務(wù)期限作出合理安排。如銷售型企業(yè)具有較短的銷售周期，所以可以適當(dāng)降低債務(wù)期限，而制造業(yè)產(chǎn)品周期較長(zhǎng)，所以應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品周期為依據(jù)來(lái)進(jìn)行債務(wù)期限的安排。企業(yè)無(wú)論是在獲得資金還是發(fā)放資金都要建立在對(duì)企業(yè)狀況進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上。在融資安排中，短期負(fù)債應(yīng)當(dāng)安排到短期的資金需求上，長(zhǎng)期的負(fù)債應(yīng)當(dāng)安排到長(zhǎng)期的資金需求上，并用短期的資金來(lái)進(jìn)行短期負(fù)債的償還，用長(zhǎng)期資金來(lái)進(jìn)行長(zhǎng)期負(fù)債的償還。

（三）強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款的控制，提高資金以及存貨的使用率

應(yīng)收賬款控制的強(qiáng)化首先需要企業(yè)能夠建立起完善的賬款核算體系，同時(shí)要重視對(duì)客戶的信用程度進(jìn)行評(píng)價(jià)；其次要分析應(yīng)收賬款賬齡，確保應(yīng)收賬款的回收安全性；同時(shí)要建立有效科學(xué)的催收措施。另一方面中小企業(yè)要提高企業(yè)的資金使用率，在避免過(guò)度舉債的基礎(chǔ)上盡量不要出現(xiàn)資金閑置的現(xiàn)象，資金的使用與收益要實(shí)現(xiàn)良好配合，通過(guò)對(duì)資金支付以及回收時(shí)間的準(zhǔn)確預(yù)測(cè)來(lái)進(jìn)行現(xiàn)金分配。

（四）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度

在內(nèi)部控制制度的完善中，首先要對(duì)控制環(huán)境作出優(yōu)化，這要求中小企業(yè)的管理者能夠具有對(duì)內(nèi)部控制制度完善的重視意識(shí)，通過(guò)學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理理念和方法并以企業(yè)自身特點(diǎn)為依據(jù)來(lái)落實(shí)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建；其次，中小企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行制定和明確，并在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中運(yùn)用目標(biāo)管理。在此過(guò)程中可以以企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)將企業(yè)中的各項(xiàng)工作任務(wù)細(xì)化并分配給各個(gè)部門(mén)，各部們?cè)诿鞔_任務(wù)和目標(biāo)后在進(jìn)行任務(wù)細(xì)化；最后要對(duì)內(nèi)部控制技術(shù)做出改善。在此過(guò)程中要求中小企業(yè)能夠建立與企業(yè)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的各個(gè)機(jī)構(gòu)，并根據(jù)各個(gè)崗位的需求來(lái)選取合適的人才，建立起內(nèi)部控制制度監(jiān)督體系，通過(guò)監(jiān)督來(lái)確保內(nèi)部控制制度的落實(shí)。

（五）構(gòu)建財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的防范具有重要的意義，通過(guò)預(yù)警機(jī)制的建立中小企業(yè)可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)和檢測(cè)，并能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的信號(hào)，根據(jù)財(cái)務(wù)危機(jī)信號(hào)做出有效的應(yīng)對(duì)能夠降低財(cái)務(wù)危機(jī)產(chǎn)生的幾率以及財(cái)務(wù)危機(jī)造成的經(jīng)濟(jì)損失。在此過(guò)程中，中小企業(yè)管理者有必要對(duì)危機(jī)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建理論進(jìn)行學(xué)習(xí)，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際落實(shí)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建。

本文作者：劉平喜 單位：吉林省集安市經(jīng)濟(jì)局