1納稅籌劃的概念及特性分析

1.1時(shí)效性

任何事物都是不斷變化發(fā)展著的，不可能一成不變的來看待同一個(gè)事物，每個(gè)事物的發(fā)展趨勢(shì)與方向也不盡相同，國家的法律法規(guī)以及相關(guān)政策也是隨著時(shí)發(fā)表展不斷修正與完善的，納稅籌劃措施其實(shí)是國家法律法規(guī)不斷完善的助推力，可以適時(shí)根據(jù)納稅籌劃執(zhí)行的漏洞進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。

1.2籌劃性

納稅籌劃是企業(yè)進(jìn)行有效財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵部分，企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)活動(dòng)之前，能夠?qū)业募{稅行為進(jìn)行合理的分析，了解到國家法律法規(guī)存在的漏洞，采取相關(guān)的企業(yè)政策，使企業(yè)的賦稅負(fù)擔(dān)可以減少，最后實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。

1.3專業(yè)性

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理納稅籌劃的過程中，納稅籌劃管理團(tuán)隊(duì)需要從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，具體問題具體分析，并且制定出符合企業(yè)發(fā)展，又不違背法律法規(guī)的政策，這樣要求納稅籌劃團(tuán)隊(duì)具有較高的專業(yè)性。

2我國納稅籌劃工作的現(xiàn)狀

納稅籌劃工作對(duì)于企業(yè)甚至是國家都具有重要意義，但是任何事物都有兩面性，在其重要性不斷得到提升的同時(shí)，相關(guān)問題也隨之顯現(xiàn)。

2.1缺乏對(duì)納稅籌劃工作的重視

國家稅務(wù)機(jī)關(guān)缺少對(duì)納稅籌劃工作的宣傳，致使諸多企業(yè)無法正確理解納稅籌劃工作的實(shí)質(zhì)含義，因此這些企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作也就缺乏重視。有些企業(yè)甚至出現(xiàn)了一些錯(cuò)誤思想，認(rèn)為企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)效益的最好途徑就是不斷進(jìn)行生產(chǎn)與開發(fā)，不斷拓展市場(chǎng)，納稅籌劃工作在企業(yè)經(jīng)營管理中是完全多余的。誠然，企業(yè)的最根本業(yè)務(wù)還是生產(chǎn)和開發(fā)，若沒有它們作為基礎(chǔ)那企業(yè)肯定無法盈利，但是如果沒有科學(xué)合理的納稅籌劃工作，企業(yè)不僅由于稅負(fù)增加無法獲取最大化的經(jīng)濟(jì)效益，還有可能會(huì)面臨法律制裁。

2.2納稅籌劃人員缺乏專業(yè)性

納稅籌劃屬于專業(yè)型的財(cái)務(wù)管理工作，具備較高的技術(shù)性，因此對(duì)其相關(guān)從業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力也要求較高。納稅籌劃工作人員不僅要具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，還要懂得相關(guān)的法律以及企業(yè)管理方面的知識(shí)，此外，還要求他們面對(duì)市場(chǎng)的快速變化能夠及時(shí)反應(yīng)并且采取科學(xué)合理的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，這樣在一定程度上能夠減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)節(jié)約稅務(wù)成本。但如今這樣的專業(yè)型人才十分缺乏，企業(yè)難以招到高素質(zhì)的納稅籌劃人員。因此，由于納稅籌劃人員缺乏專業(yè)性，致使企業(yè)納稅籌劃工作的成本居高不下，無法從根源上為企業(yè)減輕稅負(fù)，難以獲得更高的稅收受益。

2.3納稅籌劃工作的稅收環(huán)境欠佳

納稅籌劃工作是需要依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和指導(dǎo)，但這一點(diǎn)恰恰是實(shí)際工作中所欠缺的，目前國家層面和企業(yè)層面的稅收籌劃尚未達(dá)到共贏的水平，導(dǎo)致企業(yè)偷稅、逃稅和漏稅的情況時(shí)有發(fā)生，制約了企業(yè)納稅籌劃事業(yè)的發(fā)展。

3企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃作用分析

3.1提高企業(yè)經(jīng)營管理水平企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，采取納稅籌劃的措施，需要從企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際經(jīng)營狀況出發(fā)，企業(yè)在經(jīng)營過程中當(dāng)期產(chǎn)生的經(jīng)營成本會(huì)對(duì)企業(yè)當(dāng)前的利潤(rùn)的最大化產(chǎn)生影響，所以確定企業(yè)當(dāng)期成本，并且盡可能的增加企業(yè)當(dāng)期成本是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的基礎(chǔ)，增加當(dāng)期存在的費(fèi)用，使企業(yè)的賦稅壓力得到一定程度的緩解，因此針對(duì)這些政策都是需要企業(yè)在經(jīng)營過程中，對(duì)企業(yè)的基本情況進(jìn)行權(quán)衡與分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

3.2增加企業(yè)籌資水平，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在籌資活動(dòng)過程中，企業(yè)主要進(jìn)行的籌資主要是負(fù)債與權(quán)益兩大類，在負(fù)債籌資過程中，借款是可以抵扣的，時(shí)間是在納稅之前，這個(gè)籌資行為在一定程度上是可以使企業(yè)的賦稅負(fù)擔(dān)降低的；然而在在進(jìn)行利潤(rùn)分配或者是分派股息的時(shí)候，權(quán)益投資一般是在企業(yè)稅后，這個(gè)過程并不能減少企業(yè)的賦稅負(fù)擔(dān)。很明顯，通過比較兩個(gè)不同的籌資方式。我們得出結(jié)論，債務(wù)籌資是很好的，但是這個(gè)債務(wù)籌資行為只能在短期起到一定的作用，時(shí)間過長(zhǎng)的話企業(yè)財(cái)務(wù)管理又會(huì)出現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)，因此我們?cè)趯?shí)施債務(wù)籌資的時(shí)候，對(duì)公司的整體籌資情況進(jìn)行分析，平衡債務(wù)籌資和權(quán)益籌資，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3合理規(guī)劃投資行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化

企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)，納稅籌劃也是投資活動(dòng)過程中不可忽視的一個(gè)重要因素。從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，選擇投資方案、投資對(duì)象、投資行業(yè)等，這些都要發(fā)揮稅收在國家宏觀調(diào)控中的重要地位，特別是在選擇合適的企業(yè)組織時(shí)十分重要，因?yàn)椴煌钠髽I(yè)組織實(shí)施的稅收政策各有不同，合伙企業(yè)可以享受各種稅收優(yōu)惠政策，然而法人企業(yè)則不能，合伙企業(yè)只需根據(jù)合伙企業(yè)中個(gè)人的收入來繳納個(gè)人所得稅，法人企業(yè)不僅要交企業(yè)所得稅還要交個(gè)人所得稅。法人企業(yè)在增值稅上比合伙企業(yè)有利，這些情況都需要企業(yè)合理規(guī)劃納稅籌資行為。這些行為都需要企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行綜合的考慮與分析，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化。

3.4注重企業(yè)收益分配在企業(yè)納稅籌劃過程中的作用

企業(yè)在進(jìn)行收益分配工作之前，國家的一些政策對(duì)收益活動(dòng)有很大的引導(dǎo)性，例如稅收優(yōu)惠政策的推出等，這些使很多新的企業(yè)在進(jìn)入市場(chǎng)時(shí)，可以享受“兩免三減半“的優(yōu)惠政策，這樣企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)自身投入成本，來享受前期利益，這些都有利于企業(yè)根據(jù)不同的國家稅收政策采取不同的稅收籌劃，使企業(yè)自身利益實(shí)現(xiàn)最大化，同時(shí)也有利于國家財(cái)政收入的增加，提高國家國民收入。

3.5使納稅人的納稅意識(shí)得到提高

除了公益企業(yè)，企業(yè)建立的最大目的就是使企業(yè)的利潤(rùn)得到最大化。國家的稅收政策的實(shí)行不利于企業(yè)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)最大化，因此納稅籌劃的政策就被企業(yè)采用，由于國家的稅收政策是在國家法律法規(guī)下強(qiáng)制力保證實(shí)施的。很多企業(yè)沒有辦法必須得執(zhí)行，他們又不甘于自己利潤(rùn)的大打折扣，只有在遵守法律法規(guī)的前提之下，實(shí)施納稅籌劃政策，這個(gè)既沒有違背法律法規(guī)，一定程度上也為企業(yè)減小了稅收負(fù)擔(dān)。使企業(yè)的利潤(rùn)得到一定程度上的保障，同時(shí)也使國家宏觀調(diào)控得到有效的平衡，只有這樣才能使企業(yè)在強(qiáng)烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得到長(zhǎng)期健康的發(fā)展。

3.6改善了財(cái)務(wù)管理的工作

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，就是在面對(duì)國家稅收的相關(guān)法律法規(guī)的時(shí)候，采取的一些財(cái)務(wù)管理的相關(guān)措施，特別是在會(huì)計(jì)活動(dòng)過程中調(diào)整相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在會(huì)計(jì)賬簿上的記賬方式，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)專業(yè)性，會(huì)計(jì)人員記賬從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，進(jìn)行有效的納稅籌劃活動(dòng)，這樣為企業(yè)減少了稅收負(fù)擔(dān)，也有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效實(shí)施，做好納稅籌劃工作有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的良好運(yùn)行，使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的關(guān)鍵性作用。

3.7優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置

財(cái)政部副部長(zhǎng)王保安曾強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)力度，縮小收入分配差距。深化深化消費(fèi)稅和財(cái)產(chǎn)稅的研究工作，逐步推進(jìn)財(cái)產(chǎn)稅體系建設(shè)。由此可以看出，國家對(duì)稅制改革的宏觀考慮。對(duì)此，可以采取調(diào)整直接稅的收入比例，完善流轉(zhuǎn)稅、增加對(duì)小稅種的重視、提高稅收征管效率等辦法優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。稅收是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要杠桿，是增加國民收入的重要組成部分，不僅僅是國家財(cái)政收入的重要來源，對(duì)企業(yè)而言，施行納稅籌劃工作，可以從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，全面考慮各種資源、各種稅收在國民經(jīng)濟(jì)的資源配置協(xié)調(diào)作用進(jìn)行權(quán)衡與協(xié)調(diào)，制定出符合該企業(yè)發(fā)展的納稅籌劃政策。特別是相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的提出，利用先進(jìn)技術(shù)，改善企業(yè)的投入狀況，減少投資成本，降低稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期有效的發(fā)展。

3.8增加我國財(cái)政和稅收收入

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中實(shí)施納稅籌劃，從國家相關(guān)稅率法律法規(guī)相關(guān)政策出發(fā)，有很多法律法規(guī)還沒有涉及到的灰色地帶，企業(yè)們可以進(jìn)行合法的納稅籌劃，這樣做并不具有欺瞞的嫌疑，只是采取一種合法的方式來執(zhí)行稅收活動(dòng)，這個(gè)活動(dòng)在短期上有利于企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，企業(yè)會(huì)實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值與經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)有效發(fā)展，這將有助于我國財(cái)政收入的增長(zhǎng)，企業(yè)更多的經(jīng)濟(jì)效益，一定程度上也會(huì)使企業(yè)的稅收收入的增加，這個(gè)必然對(duì)我國的稅收政策來講也是一個(gè)有力的契機(jī)，實(shí)現(xiàn)國家宏觀調(diào)控與經(jīng)濟(jì)的平衡與發(fā)展，在創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)也有利于創(chuàng)造更多的社會(huì)效益。實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的雙向平衡。

4結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)存稅收制度中的不足，是促進(jìn)稅制改革的動(dòng)力，納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中發(fā)揮著重要的作用，進(jìn)行合法合理的稅收籌劃工作，降低稅收負(fù)擔(dān)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)提供保障，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化的最終目標(biāo)。納稅籌劃工作從多個(gè)方面、多個(gè)角度體現(xiàn)出在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中作用，這些都有利于企業(yè)進(jìn)行科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理工作，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

作者：王玨慧 單位：寧夏職業(yè)技術(shù)學(xué)院