工程建設(shè)項(xiàng)目是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)。工程建設(shè)項(xiàng)目不僅是企業(yè)監(jiān)督管理的難點(diǎn)，也是內(nèi)部審計(jì)管理工作的重點(diǎn)。如何采取行之有效的技術(shù)方法，提高工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量和效率非常重要。筆者結(jié)合近年來(lái)參與的工程建設(shè)項(xiàng)目決算審計(jì)，談一點(diǎn)自己的體會(huì)。

1、做好審前的準(zhǔn)備工作

一是對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的審前調(diào)查，收集與項(xiàng)目工程造價(jià)有關(guān)的文件資料和建設(shè)程序。包括招投標(biāo)文件、標(biāo)底、施工合同，設(shè)計(jì)、施工、竣工圖紙，變更設(shè)計(jì)通知書，監(jiān)理簽證資料、設(shè)備、材料的招標(biāo)采購(gòu)合同，隱蔽工程簽證單及各種材料單價(jià)的簽證單等工程相關(guān)資料，施工單位工程結(jié)算書，在進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)工作之前，須對(duì)其進(jìn)行整理、歸集和分析。

二是熟悉設(shè)計(jì)、施工和竣工圖紙。竣工圖是工程建設(shè)項(xiàng)目決算審計(jì)分項(xiàng)數(shù)量的重要依據(jù)，須全面熟悉了解，核對(duì)所有圖紙，清點(diǎn)無(wú)誤后依次識(shí)讀。

三是了解工程決算審計(jì)的范圍。根據(jù)決算編制說(shuō)明，了解工程決算包括的工程內(nèi)容。

四是明確單位估價(jià)表。任何單位估價(jià)表或預(yù)算定額都有一定的適用范圍，應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)，收集相應(yīng)的單價(jià)及定額資料。

2、建設(shè)程序的審核審查工程項(xiàng)目的審批手續(xù)是否真實(shí)完備。尤其是在工程建設(shè)項(xiàng)目前期工作階段，須嚴(yán)格按照現(xiàn)行工程建設(shè)程序執(zhí)行。現(xiàn)行工程建設(shè)前期工作程序主要有：項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及批復(fù)、水土、環(huán)境保護(hù)及批復(fù)、開工報(bào)告等工作環(huán)節(jié)。

3、招投標(biāo)情況的審查根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)要求，對(duì)工程勘察、設(shè)計(jì)、施工、采購(gòu)、監(jiān)理等服務(wù)的采購(gòu)單項(xiàng)合同估算價(jià)在50萬(wàn)元人民幣以上、重要設(shè)備、材料等貨物的采購(gòu)，單項(xiàng)合同估算價(jià)在l00萬(wàn)元人民幣以上的必須進(jìn)行招投標(biāo)。審計(jì)時(shí)，可依法審查招標(biāo)文件編制的合理性，招標(biāo)程序的合法性，專家組成員組成的合規(guī)性等。檢查有無(wú)串標(biāo)、漏標(biāo)情況，施工單位有無(wú)中標(biāo)通知書等。實(shí)行招標(biāo)的工程建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)按國(guó)家有關(guān)投資項(xiàng)目審批管理規(guī)定，凡應(yīng)報(bào)送項(xiàng)目審批部門審批的，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)在報(bào)送的可行性研究報(bào)告中將招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式、招標(biāo)組織形式等有關(guān)招標(biāo)內(nèi)容報(bào)項(xiàng)目審批部門核準(zhǔn)。4、合同情況的審核做好施工合同審查是工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的必要前期工作。審計(jì)中應(yīng)對(duì)協(xié)議書中的重點(diǎn)條款重點(diǎn)把關(guān)，重點(diǎn)檢查施工企業(yè)的資質(zhì)等級(jí)、工程類別、承包方式、結(jié)算方式、工期狀況、優(yōu)惠讓利、獎(jiǎng)罰協(xié)議、相互責(zé)任等，在審查施工合同時(shí)，應(yīng)注意施工條款的合法性，質(zhì)保條款是否符合法律規(guī)定；在審計(jì)合同價(jià)中區(qū)分是中標(biāo)價(jià)還是中標(biāo)后的讓利價(jià)。

5、工程決算審查

一是工程量審核。工程內(nèi)容是否與圖紙、設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證相符；工程量計(jì)算是否符合定額及工程量計(jì)算規(guī)則；工程量單位是否與定額單位一致；工程量計(jì)算精確度是否符合規(guī)定；工程量計(jì)算順序是否按施工順序或定額上的順序。

二是定額套用和費(fèi)用計(jì)取審核。定額的使用是否存在高套、錯(cuò)套情況；費(fèi)用計(jì)取程序和標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)，是否存在高套取費(fèi)系數(shù)。主要審查內(nèi)容：分步分項(xiàng)工程的施工工序、材料耗用與所選定額子目一致的，復(fù)核其單價(jià)、人工、材料用量是否正確；不能完全套用定額子目，定額調(diào)整換算是否符合規(guī)定；工程類別確定是否與工程實(shí)際相符；工程費(fèi)用項(xiàng)目組成是否符合規(guī)定，沒(méi)有發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目是否已剔除；取費(fèi)基數(shù)是否正確；各項(xiàng)費(fèi)率是否符合規(guī)定或協(xié)議；計(jì)價(jià)程序是否符合規(guī)定等。

三是單價(jià)套用審核。單位造價(jià)與同類工程平均單價(jià)是否存在重大差異，定額單價(jià)確定了定額子項(xiàng)工程的單位價(jià)值。對(duì)直接套用一般通過(guò)對(duì)比實(shí)際工作內(nèi)容與定額工作內(nèi)容是否相符加以審查，著重對(duì)比主要材料、主要機(jī)械、工藝及工作深度；對(duì)換算套用除完成對(duì)直接套用的審查工作外，還要審查換算是否定額允許及換算方法是否正確。

四是材料、機(jī)械用量審核。嚴(yán)格控制材料價(jià)格，防止施工中偷工減料、以次沖好。依據(jù)掌握的材料市場(chǎng)價(jià)格信息,準(zhǔn)確地核定材料價(jià)差的調(diào)增或調(diào)減金額。審查機(jī)械數(shù)量、規(guī)格、臺(tái)班的正確性，計(jì)算程序中各費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)算是否正確，工程總造價(jià)計(jì)算是否正確等。

五是變更設(shè)計(jì)簽證單審核。審核變更聯(lián)系單手續(xù)是否完備，是否都有簽字承認(rèn)，有無(wú)先施工后補(bǔ)簽工程設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單現(xiàn)象。審核工程數(shù)量的真實(shí)性，檢查變更聯(lián)系單簽字的時(shí)間和工程施工時(shí)間是否一致，正確區(qū)分設(shè)計(jì)變更和工程簽證。屬于設(shè)計(jì)變更由設(shè)計(jì)單位下發(fā)設(shè)計(jì)變更通知單，所發(fā)生的費(fèi)用按設(shè)計(jì)變更處理；屬于工程簽證的由現(xiàn)場(chǎng)施工人員簽發(fā)，所發(fā)生費(fèi)用按發(fā)生原因處理