1、目前企業財務內控管理的發展現狀

1.1財務內控改革落實不到位

雖然企業在財務內控管理上一定的推進，但改革力度微弱，落實不到位，不能完全適應的市場的變革。這主要是由于多數企業的內控管理基本停留在形式上，沒有強有力的監管督促制度的執行。所以實際情況中假賬?人情賬的情況不勝枚舉，導致了會計資料的不真實；一些企業的不相容會計崗位雖名義上分離，但在實踐中有些部分卻混淆在一起，不能保證企業資金的安全。此外，企業的財務內控也仍依靠傳統的方式進行控制，在如今信息化高速發展的今天，顯然是不能滿足市場要求的，所以導致改革的滯后和不到位，嚴重威脅了企業的健康發展。

1.2規劃與預算不符合自身發展規律

1）企業管理制度和流程的不健全，不完善。主要因為制度的建立缺乏科學性，沒有將其強化并把會計信息的可靠性?企業財產的安全性?生產經營效率的提高作為目標保障。主要表現在：預算編制的控制上沒有緊密企業實際情況采用合理方法；預算執行控制不嚴密，容易出現漏洞讓人有機可趁，尤其是對企業現金收支的預算控制的失誤，會使企業的資金缺乏保障；而多數企業在內部和外部環境變化時，也沒及時進行預算企業財務內控管理實現途徑研究張瓊元重慶市長江師范學院408100調整控制，導致結果出現偏差；而最終的預算分析和考核也是易被企業忽視的一點，從而不利于預算控制的合理準確再循環。這些情況凸顯了整個管理流程的不合理，最終導致不能規范化?實質化的去提高管理效果。2）預算主要依靠人力資源成本。企業由于傳統觀念的局限及各種原因，沒有迅速有效引進前沿的現代化信息技術和設備。主要的預算分析仍靠人工完成，從而使得財會部門需大量人力來完成此項工作，以至于財會結算?報表編制等其他財務工作易出現紕漏及低效率的完成。最終使得規劃與預算不能達到預設目標。3）預算單一籠統化。企業的年度預算僅結合自身資源出發，而沒站在企業經營戰略目標的角度，結合現有資源進行細化的預算。沒有一個合理分解的預算方案從而使得企業在具體執行時方向性不強，各部門間的協調性不好，很可能導致企業預算和目標間的失衡。

1.3資金管理方面存在諸多問題

任何一個企業在對資金的調度?控制上都需要有一份科學而合理的年度資金安排方案。但當前大多數企業對于中期資金的使用缺乏合理的安排，致使運營到年度中期出現資金不能合理調度去適應企業生產經營情況。主要為應收賬款?應付賬款?資金?工程項目等貸款等不能合理調度而致使企業不能準確?全面?客觀的了解自身財務狀況，最終可能導致管理決策的偏差。

1.4投資管理過程中缺乏科學依據

1）企業的投資活動規劃缺少科學而合理的統籌安排，對實施方案的編制控制不嚴謹，審批程序不嚴格，以至后續投資活動沒有一個具體且實質性的指向，從而導致了企業在整個投資活動中始終處于被動狀態。2）對投出資金的控制不嚴格。企業對于投出資金的具體板塊沒有分類進行控制。比如現金資產中的貨幣性資金和證券投資，非現金資產中的存貨?無形資產?固定資產的投出，都籠統的一概而論，最終導致企業因投出資產控制的失誤引起的企業資產的無保障性。3）企業在整個投資活動中，沒有建立完整的規章制度有效規范投資活動的整個流程，即對投資活動的各個板塊的項目評審不到位，拘泥于形式化。要使得企業的項目評審進退自由，就必須有效避免風險，同時讓企業的利益最大化。而實際中的企業對其項目的評審和投資活動沒有有機結合發揮效用，從而不利于企業的可持續地健康發展。4）企業的監管制度和投資措施不到位，使其不能有效規避財務風險。在整個投資活動中，企業依靠內部審計和預算來實行監管，但實際上，并沒有對其有很強的應用意識，使得監管不力。導致企業的財務報表等出現錯誤，最終增加了企業的財務風險。5）企業沒有制定系統?準確的財務指標衡量投資項目的后續情況。從而缺乏有效信息來源，不利于企業對投資項目的整體價值根據量化的指標和實質的質量進行準確評價，從而難以做出合理的管理決策。

2、如何實現高效的企業財務內控管理

2.1加強企業規章制度建設，完善企業問責制

1.一個完善的財務制度體系對于企業的財務內控有著至關重要的作用。所以首先企業財務制度應明確會計崗位各自的職責和權力，完善問責制度。使會計人員在其位謀其職，這樣在日常工作中不會使得各項任務紊亂，也不會造成因勞動力重復使用而導致的效率低下，在出現問題時也能找到問題責任人。當然，在承擔責任的同時也應該賦予會計人員相應的權力，這樣可提高會計人員工作的積極性與主動性，高效地完成財務工作。

2.其次應該實行崗位的輪換制和不相容職務分離的控制，即在同一崗位不同時期輪換會計人員且不相容職務應委派不同會計人員擔任，這樣可使會計人員個體彼此對立職責立場，避免舞弊行為的發生，保證企業資產的安全性。最后企業應加強對整個財務流程的監管，使得財務行為不偏離企業管理決策。

2.2建設企業財務內控的自我評價體系

在對企業整個流程實施一定財務內控管理后，企業自身進行內控管理的自我評價有助于發現內控管理過程中存在的缺陷，從而在此基礎上總結?修正，便于今后的工作管理；同時可對企業財務內控管理實施的有效性進行測控，發現實際與預期目標的吻合程度；除此，在出現問題時，可認定劃分失職者的責任，有效避免了員工間互相推脫責任的狀況。從而完善了企業財務內控的管理工作。

2.3加大對企業內部環境的整體監管力度

有效的內控監管是對企業的財務信息的真實可靠性?資金安全性?經營管理效率的強有力保證。企業的內部環境主要包括了經營?組織?管理?授權等方面。其一對此工作的監管包括于對執行此工作人員的監管。所以企業除建立完善制度，對工作人員日常工作中涉及到的每一項關聯任務用制度具體化進行監督外，還應加強灌輸員工的內控意識，認識到財務內控管理不僅是企業管理層的責任，更是每一名員工工作中的責任意識，還要提升思想素質，建設滲透性的企業文化，從管理層自上而下的感染員工，從而實現企業內控的有效監管。其二應提高企業會計信息化平臺的前沿性和加強監管其安全性。會計信息化已成為現代企業內控管理不可或缺的一點，越是完善又前沿的信息化平臺，越可幫助企業有效實現內控管理。前沿的信息化平臺系統可保證會計信息的準確性，減少數據偶然誤差，也加快了會計信息的傳遞和共享，便于部門間溝通和管理層的決策，是現代企業內控管理和發展必不可少的工具。同時在現代計算機病毒偶發，黑客惡意攻擊的網絡時代，加強對信息化平臺的監管從而保證資料的安全性是會計信息化平臺運作的有力保證。

2.4政府加快對企業各個部分的監

督監管機制對于企業一個完整的監督體系包括了內部監督和外部監督兩部分。企業的有效內部監督可保證自身財務內控管理的實施。而為了避免內部監督舞弊，加強外部監督更是必不可少的措施。外部監督包括政府監督，社會監督等，而政府作為外部監督主體中最主要的部分，有著強有力的管制權，應該建立完善對企業的監督監管制度，加強對企業各個部分的監管。讓企業在內部監督及政府等的外部監管下，按計劃完成經營管理目標。

2.5深化企業的團隊合作意識

就當前情況可看出，企業的財務內控管理不到位，一定程度上也是由于整個企業的團隊合作意識的缺乏而造成的。企業作為一個有機的整體從領導到員工都都應有合作意識。除了在各自崗位上各司其職，作為團隊的一員，還要互相加強溝通，合理協調，對財務內控屬性有著共同的認識和定位。只有從思想上樹立了正確且一致的觀念，整個團隊在任務執行中才能加強交流和合作。這樣，才能優化企業財務內控，并且無論是企業自上而下的決策傳達，還是各部門間的橫向合作都可順利進行，最終提高企業的經營管理水平。3結束語總之，在競爭越發激烈的社會主義市場經濟體制下，一個完善的財務內控管理制度對企業的發展有著深遠的影響。企業要想可持續地經營，就必須加強財務內部控制。而在現階段情況看來，這一部分常是企業忽略管理的板塊，企業往往重視可帶來的直接經濟利益的生產經營管理，殊不知有效的財務內控管理對于企業財務信息的真實性，財務風險的控制，企業資金的安全有著至關重要的作用，是企業持續經營的有力保障。忽視財務內控管理，只會使得企業獲得短暫的利益流入，潛在的財務危機隨時會使得企業身處囹圄而無法繼續經營，所以只有在完善了財務內控管理的基礎上，才能使企業有效經營，實現利益的最大化。

作者：張瓊元 單位：重慶市長江師范學院