本文作者：李爰靜 單位：中原油田工會

由于受資金計劃的限制，影響了工會工作正常開展；有些單位領(lǐng)導主抓行政財務工作，干脆將工會經(jīng)費也一同管理，致使部分工會主席無法行使“一支筆”簽字審批權(quán)；還有一些單位把工會經(jīng)費當成“自留地”、“小金庫”，將行政不能列支的費用全部納入工會經(jīng)費賬戶開支。上述現(xiàn)象導致部分單位工會財務管理工作混亂、職責不清，擠占、挪用工會經(jīng)費的現(xiàn)象時有發(fā)生，影響了工會會計內(nèi)部控制制度的落實。

工會預算執(zhí)行及控制能力較低。一是預算編制比較粗糙。有相當一部分單位工會預算的編制仍根據(jù)當年財務狀況和上年實際收支情況進行核定，沒有將收入和支出細化到具體項目，存在較大隨意性。二是預算控制能力有限。在年度預算執(zhí)行過程中，一些單位不能嚴格按照年初預算安排活動、合理開支，超預算現(xiàn)象普遍存在，預算外項目經(jīng)常發(fā)生，致使年度預算流于形式，資金的使用和管理缺乏預見性和準確性，預算執(zhí)行控制能力偏低。

在工會財務內(nèi)部控制和監(jiān)督過程中，一些單位工會內(nèi)部審計未能履行其應有職責，只是走形式、走過場；一些單位內(nèi)部審計獨立性不強，個別領(lǐng)導對內(nèi)部審計重視不夠或存在觀念上的誤解，導致內(nèi)部審計工作不能正常開展；一些單位工會未設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，有的與財務部門機構(gòu)重合，或是內(nèi)部審計機構(gòu)制度不健全、業(yè)務不規(guī)范，未能有效地發(fā)揮監(jiān)督作用。

缺乏有效的工會資產(chǎn)管理機制。一是管理混亂。一些單位將經(jīng)費收入和支出作為重點工作來抓，相對于固定資產(chǎn)管理方面卻重視不夠，存在很多不規(guī)范的問題。一些單位由于受崗位定員的限制以及人員變動等因素的影響，固定資產(chǎn)處于無專人管理的狀態(tài)，導致大量自然耗損的固定資產(chǎn)長期掛賬，賬實不符。二是資產(chǎn)管理制度不健全。一些單位沒有按照規(guī)定登記固定資產(chǎn)明細賬，沒有建立資產(chǎn)登記實物卡片，造成固定資產(chǎn)賬、卡、物不相符。三是資產(chǎn)的清查、盤點和報廢沒有形成制度化、常態(tài)化。一些單位的工會資產(chǎn)超過使用年限并已報廢，有的已轉(zhuǎn)贈到其他單位。但是，由于沒有及時辦理報廢核銷和資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，造成固定資產(chǎn)賬面價值虛增。

目前，一些單位工會會計崗位不穩(wěn)定，人員變動頻繁，造成會計業(yè)務銜接不暢。由于對工會會計制度不熟悉，會計職責不清晰，工作質(zhì)量相對較低，直接影響到工會經(jīng)費的規(guī)范化、制度化、科學化管理以及資金使用效益的進一步提高。有些會計人員專業(yè)知識水平不高，缺乏應有的分析判斷和實際操作能力，影響到工會內(nèi)部會計控制制度的實施；有些會計人員雖然具有較高的專業(yè)知識水平，但出于個人利益的考慮而無視會計職業(yè)道德，對單位領(lǐng)導及其他業(yè)務經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見，或睜一只眼閉一只眼。會計人員的這種專業(yè)素養(yǎng)，無法滿足工會事業(yè)發(fā)展的要求，也在一定程度上制約了工會內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)。

綜上所述，形成以上問題的主要因素就在于：一是會計崗位責任不清。一些單位沒有按照內(nèi)控制度要求劃分會計人員職責權(quán)限，不相容崗位沒有分離，會計工作缺乏互相監(jiān)督、互相制約機制。二是缺乏嚴格細致的管理措施。如，對貨幣資金收支沒有嚴格的監(jiān)管措施，坐收坐支現(xiàn)金；長期不盤點現(xiàn)金，對會計業(yè)務不及時進行賬務處理；擅自挪用或借出貨幣資金，用白條抵庫。三是內(nèi)部審核與監(jiān)督不得力。一些單位在內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行過程中，只重視審批程序，不重視內(nèi)部審核監(jiān)督，所辦會計業(yè)務雖然堅持“一支筆”審批制度，但沒有對所發(fā)生會計事項及憑證的真實性、合法性、合規(guī)性進行審核，容易導致違規(guī)違紀現(xiàn)象的發(fā)生。四是內(nèi)部審計工作不到位。一些單位的工會經(jīng)費審查委員會對工會經(jīng)費的收支情況缺乏審計監(jiān)督。五是內(nèi)部控制水平有差距。一些工會組織雖然采用電算化處理會計業(yè)務，但在電腦規(guī)范化管理方面存在漏洞，對使用的財務軟件沒有按要求設(shè)置密碼，任何人都可以進行操作；有的會計業(yè)務數(shù)據(jù)修改或變更不經(jīng)過第三人審核、審批，這種情況往往導致會計信息失真、內(nèi)部控制失效。

建立完善工會財務內(nèi)部會計控制制度的措施

1.增強意識，完善制度，建立內(nèi)部控制管理長效機制。新修訂的《工會會計制度》明確規(guī)定，“各級工會應當建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責任制度和內(nèi)部稽核制度”。這就要求各級工會組織依據(jù)相關(guān)法律、制度建立健全適合本地區(qū)、本單位特點的工會財務內(nèi)部控制制度和各項規(guī)章制度，并深入貫徹實施，持續(xù)推進工會財務工作規(guī)范化、制度化、精細化管理，防范可能發(fā)生的財務風險，確保將風險控制在萌芽狀態(tài)。一是要樹立內(nèi)部控制人人有責的理念，切實改變內(nèi)控工作中存在的重形式、輕實質(zhì)現(xiàn)象，逐步實現(xiàn)從“要我內(nèi)控”向“我要內(nèi)控”的思想轉(zhuǎn)變，切實保證工會財務內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮。二是要由內(nèi)控基礎(chǔ)工作入手，完善制度，把內(nèi)控管理責任分解落實到部門及具體崗位，建立責任追究和工會財務內(nèi)部控制績效考評機制，使內(nèi)部控制工作真正落到實處。

2.加強管理，狠抓落實，促進內(nèi)部控制與工會業(yè)務的緊密結(jié)合。各級工會組織應不斷加強和完善會計內(nèi)部控制制度，進一步提高經(jīng)費管理和預算執(zhí)行能力，努力做到規(guī)范化、制度化、科學化管理，使工會財務工作有規(guī)可依，有章可循。要按照控制有效和管理高效的原則，把內(nèi)控管理真正融入到工會財務各項業(yè)務當中，牢固樹立工會財務“服務大局、服務基層、服務職工”的宗旨，科學安排、合理使用，不斷提高資金使用效益，促進內(nèi)控管理與工會業(yè)務的有效融合，防止內(nèi)控管理的表面化、形式化。同時要建立全覆蓋、全監(jiān)督的內(nèi)控制度管理體系，逐步做到內(nèi)控管理無特殊、監(jiān)管范圍無死角。

3.認真宣傳，強化培訓，不斷提高工會會計人員素質(zhì)。首先，各級工會組織要加強對內(nèi)部控制制度的學習、宣傳。促使財務主管領(lǐng)導和財務人員全面了解并掌握內(nèi)部控制制度的原則及要求，明確劃分工會財務各個不相容崗位的工作職責，按照不相容職務相互分離的原則合理設(shè)置相關(guān)工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制約機制，有效防范違紀違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。其次，要強調(diào)“單位負責人對內(nèi)部會計控制的建立健全和有效實施負責”。單位負責人作為管理者，既是單位財務控制的主體，也是財務控制的對象，其自身素質(zhì)及對財務控制的態(tài)度，對內(nèi)部控制的實施起著非常關(guān)鍵的作用。再者，就是要在提高會計人員和相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)方面下工夫，要持續(xù)不斷地從正反兩個方面開展職業(yè)道德教育及法律、法規(guī)教育，促使其自覺遵守和嚴格執(zhí)行各項規(guī)章制度。同時，要充分發(fā)揮工會經(jīng)費審查委員會的監(jiān)督作用，對工會經(jīng)審及相關(guān)專業(yè)人員開展專業(yè)知識培訓，不斷提高專業(yè)知識和實際操作能力。通過經(jīng)費審查審計及時發(fā)現(xiàn)工會內(nèi)部會計控制過程中存在的問題，提出整改意見，防范違紀違規(guī)問題的發(fā)生，促使工會財務管理工作健康運行。