一、稅務(wù)管理的原則和目標

（一）稅務(wù)管理的原則

1.合法性原則：企業(yè)在開展所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動的時候都必須要對法律法規(guī)要求予以遵循，而在開展受管理活動的時候必須要做到這一點。企業(yè)在從事事務(wù)管理活動的時候應該要在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)來進行，針對稅務(wù)管理活動進行合理的謀劃，通過對合法手段的應用幫助企業(yè)節(jié)稅，使企業(yè)的稅賦水平得以有效降低。不能夠通過少列收入、不列收入、多列支出、將賬簿以及記賬憑證等擅自撕毀、隱匿、變造以及偽造等行為進行偷稅等違法活動[3]。

2.誠實守信原則：作為市場經(jīng)濟的基本道德，誠信原則對于企業(yè)的健康發(fā)展而言具有十分重要的作用。政府與企業(yè)之間的博弈是企業(yè)進行納稅活動的本質(zhì)，企業(yè)通過誠信納稅可以使自己與政府之間的博弈成本得到最大限度的降低，從而使企業(yè)經(jīng)營的收益得以增加，而且商業(yè)合作伙伴、企業(yè)工作人員、管理層以及企業(yè)股東等企業(yè)利益的相關(guān)者之間的信任度將會受到誠信原則的直接影響，誠信原則能夠?qū)^度的機會主義傾向起到有效的抑制作用。企業(yè)的負責人必須要主動地選擇誠實信用的原則，并且以誠實信用的原則為根據(jù)針對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行指導。誠實納稅意味著企業(yè)能夠?qū)ψ约簯M的經(jīng)濟責任以及社會責任進行主動的承擔，對相關(guān)稅收法律的義務(wù)約定予以遵從，只有這樣才能夠與稅務(wù)機關(guān)將良好的合作關(guān)系建立起來，并且能夠促進企業(yè)自身的健康持續(xù)發(fā)展。

3.成本效益原則：企業(yè)管理與控制稅收成本的主要目標就是節(jié)約成本，企業(yè)經(jīng)營者需要考慮的重點問題就是成本效益原則。相對于同行業(yè)而言，企業(yè)的稅收成本必須要壓到中等偏低水平以下，才能夠使企業(yè)的價格競爭力及盈利能力得以提升。因此企業(yè)稅務(wù)管理人員必須要對有關(guān)稅收的案例、規(guī)章以及法規(guī)等進行鉆研，最終將幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本的方案制定出來，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行優(yōu)化[4]。4.事先籌劃的原則：所謂的事先籌劃的原則是指在發(fā)生納稅行為之前，企業(yè)通過事先的設(shè)計安排以及規(guī)劃，能夠?qū)崿F(xiàn)遞延繳納的目標以及少交稅的目標。相對于納稅行為而言，納稅義務(wù)在企業(yè)的經(jīng)濟活動中通常具有較大的滯后性，這樣在納稅之前企業(yè)就有可能針對稅款行為進行合理的籌劃，從而實現(xiàn)降低或者避免企業(yè)的稅務(wù)負擔的目標。如果企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了經(jīng)濟行為，而且企業(yè)的稅率、計稅依據(jù)以及納稅項目已經(jīng)成定局，這時候企業(yè)如果想實施少繳稅款的措施，那么不管這些行為是否合法，都不屬于稅收籌劃的范圍之內(nèi)。總之，稅收籌劃活動的實質(zhì)就是通過對稅法的運用，針對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理的安排，從而能夠使企業(yè)對納稅義務(wù)的發(fā)生進行有效的控制。

（二）企業(yè)稅務(wù)管理的主要目標

1.準確納稅：企業(yè)需要以稅法的相關(guān)規(guī)定為根據(jù)針對準確納稅的含義進行解釋，準確納稅也就是指的是企業(yè)在對相關(guān)稅收法規(guī)、法律進行嚴格遵守的前提下，做到及時、足額地上繳稅款，同時要保證企業(yè)能夠享受到相關(guān)的優(yōu)惠政策。

2.對稅務(wù)風險進行規(guī)避：對稅務(wù)風險進行規(guī)避包括兩個方面的主要內(nèi)容，也就是對遵從稅法成本風險進行規(guī)避以及對處罰風險進行規(guī)避。遵從稅法成本風險主要包括具有較大不確定性的資源差異以及外部環(huán)境等出現(xiàn)的遵從成本；而處罰風險則指的是由于沒有足額以及按時的上交稅款，導致企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)處以罰款得情況。

3.稅務(wù)籌劃：在發(fā)生納稅行為之前，企業(yè)在不違反法規(guī)以及法律的條件下，事先安排納稅主體的投資行為以及各種經(jīng)營活動等與稅務(wù)事項有關(guān)的、而且能夠?qū)崿F(xiàn)遞延繳納目標以及少交稅等目標的活動。

二、企業(yè)開展稅務(wù)管理的有效對策

要想使中國企業(yè)處管理當中存在的問題得到有效的解決，應該以這些問題為根據(jù)，有針對性的采取各種措施。

1.作為稅收征管者，國家必須要對相關(guān)的稅法體系進行完善。國家的稅法體系應該主要包括稅收程序法、稅收實體法以及稅收基本法。在社會主義市場經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，中國的稅收法制建設(shè)相對而言要滯后很多，曾經(jīng)有很多次提議針對稅收基本法進行立法，然而直到現(xiàn)在為止，稅收基本法也沒有成文，而且一些重大稅收問題、稅收原則以及法律依據(jù)具有明顯的缺失。由于法律規(guī)定并沒有明確下來，因此就使稅法的權(quán)威性受到了極大的削弱。所以必須要針對中國的稅收情況進行充分的調(diào)查和研究，最終將科學合理的稅收基本法制定出來[5]。

2.作為稅務(wù)服務(wù)結(jié)構(gòu)，稅務(wù)中介必須要致力于稅務(wù)代理的完善和發(fā)展。在中國稅務(wù)代理仍然處于起步的階段，在社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的條件下，稅務(wù)中介應該不斷的對市場占有率進行擴大。要想在激烈的市場競爭當中得以生存和發(fā)展，稅務(wù)代理必須要不斷地加強宣傳力度，現(xiàn)在很多納稅人沒有充分的認識到稅務(wù)管理的重要性，這時候稅務(wù)代理機構(gòu)就應該對廣告以及新聞媒體等多種形式進行充分的利用，針對自己的業(yè)務(wù)進行全方位的宣傳，從而使納稅人能夠真正地認可稅務(wù)代理這個行業(yè)。有代理機構(gòu)必須要加強自身的建設(shè)。要想實現(xiàn)獨立發(fā)展，稅務(wù)代理機構(gòu)必須要在資產(chǎn)、資金以及人員等各個方面徹底地脫離稅務(wù)部門，以獨立法人具備的法定條件為根據(jù)開展經(jīng)營活動，并且經(jīng)過相關(guān)的資格認定，從而能夠更好地開展稅務(wù)管理工作。

作者：李釗 單位：河南財政稅務(wù)高等專科學校