會(huì)計(jì)管理論文會(huì)計(jì)欺詐的預(yù)防

　　這篇會(huì)計(jì)管理論文發(fā)表了會(huì)計(jì)欺詐的預(yù)防，會(huì)計(jì)欺詐行為會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失，擾亂證券市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)秩序，那么如何才能杜絕這種會(huì)計(jì)欺詐行為呢?論文針對(duì)有效預(yù)防會(huì)計(jì)欺詐的發(fā)生采取了相應(yīng)的措施，以下論述供大家參考。

　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)管理論文,會(huì)計(jì)欺詐

　　會(huì)計(jì)欺詐是一個(gè)擁有三百多年歷史，并一直難以有效解決的問(wèn)題。隨著各國(guó)證券市場(chǎng)的高速發(fā)展和全球資本市場(chǎng)一體化的加速，會(huì)計(jì)欺詐現(xiàn)象日益盛行與蔓延。

　　在國(guó)外，18世紀(jì)，英國(guó)爆發(fā)了南海公司會(huì)計(jì)欺詐案，這一會(huì)計(jì)欺詐案件產(chǎn)生了嚴(yán)重的后果，它使得股份公司被禁100年，同時(shí)也阻礙了英國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。21世紀(jì)以來(lái)，美國(guó)的安然公司、萊得艾德公司、世界通信公司、施樂(lè)公司和默克 等知名大公司的會(huì)計(jì)欺詐案被相繼曝光，使得美國(guó)股市損失了數(shù)萬(wàn)億美元，整個(gè)世界資本市場(chǎng)都籠罩在會(huì)計(jì)欺詐的濃重陰影之中。2001年，美國(guó)的安然事件讓世界震驚，而我國(guó)國(guó)內(nèi)爆發(fā)的銀廣廈，藍(lán)田股份等會(huì)計(jì)欺詐案件也讓人們陷入恐慌[1]。越來(lái)越多的會(huì)計(jì)欺詐案件已經(jīng)嚴(yán)重干擾了我國(guó)證券市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)秩序，使得投資者喪失了信心和積極性，歪曲了企業(yè)的價(jià)值，損害了國(guó)家的利益，阻礙資本市場(chǎng)的發(fā)展，這已經(jīng)引起了證券監(jiān)管部門(mén)、投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者的高度重視。

　　我們知道完全杜絕會(huì)計(jì)欺詐行為的發(fā)生是不可能的，那么接下來(lái)我們從以下五個(gè)方面來(lái)看看怎樣有效的預(yù)防會(huì)計(jì)欺詐的發(fā)生。

　　一、完善公司治理結(jié)構(gòu)

　　不同的股權(quán)結(jié)構(gòu)會(huì)產(chǎn)生不同的公司治理結(jié)構(gòu)形式，決定股東行使的不同方式。建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)就要改善上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，在客觀上構(gòu)成不同并能相互制約的利益實(shí)體，通過(guò)它們之間的相互制約，提高公司治理績(jī)效。大力推廣總會(huì)計(jì)師、獨(dú)立董事、內(nèi)部審計(jì)師委派制。“一股獨(dú)大”造成內(nèi)部人控制，總會(huì)計(jì)師、獨(dú)立董事和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)經(jīng)理提名權(quán)或選舉權(quán)缺陷大大減低了應(yīng)有的監(jiān)督作用。所以總會(huì)計(jì)師、獨(dú)立董事和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)經(jīng)理實(shí)行委派制可以從根本上解決獨(dú)立性問(wèn)題。

　　二、制定高質(zhì)量的準(zhǔn)則

　　會(huì)計(jì)欺詐現(xiàn)象的發(fā)生其中一個(gè)原因是由于有不完善的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，它誘導(dǎo)上市公司進(jìn)行會(huì)計(jì)欺詐。那么制定一個(gè)怎樣的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則才能預(yù)防會(huì)計(jì)欺詐的發(fā)生呢?

　　會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定應(yīng)在技術(shù)規(guī)范和經(jīng)濟(jì)的、社會(huì)的目標(biāo)之間作權(quán)衡。因此在制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)要注意兩方面：一方面，在制定準(zhǔn)則前要廣泛吸納企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)、監(jiān)管部門(mén)等利益集團(tuán)的代表參加，聽(tīng)取他們的意見(jiàn)，保護(hù)弱勢(shì)群體的利益，協(xié)調(diào)他們之間矛盾;另一方面，應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)理論的研究，構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)理論框架，這樣在一定程度上可以抵制既得利益集團(tuán)的政治壓力。

　　三、建立有效的激勵(lì)與約束機(jī)制

　　由于公司管理人員和外部人之間的嚴(yán)重信息不對(duì)稱(chēng)，使得金融市場(chǎng)發(fā)現(xiàn)或者證實(shí)會(huì)計(jì)欺詐非常困難。所以，有效的管理人員激勵(lì)機(jī)制可以用來(lái)激勵(lì)管理人員，使管理人員和外部股東的利益相一致，以解決所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離而導(dǎo)致的所謂“代理人問(wèn)題”。只需要把大量的公司股票給予管理人員，并且管理人員承諾長(zhǎng)期擁有公司的股票，監(jiān)管者加大內(nèi)部人無(wú)預(yù)警地出售其股票的難度，就可以有效的激勵(lì)與約束，從而減少會(huì)計(jì)欺詐事件的發(fā)生。

　　四、完善相關(guān)證券法律制度

　　1.賦予證監(jiān)會(huì)財(cái)務(wù)資料審查權(quán)。如果等公司上市以后才發(fā)現(xiàn)其所提供的資料不實(shí)，責(zé)任承擔(dān)主體難以落實(shí)。所以應(yīng)當(dāng)賦予證監(jiān)會(huì)財(cái)務(wù)審查權(quán)，在公司上市之前對(duì)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審查。

　　2.建立股東集體訴訟制度。在西方成熟的資本市場(chǎng)，讓證券違法者膽怯的不是刑事訴訟或證監(jiān)會(huì)的行政處罰，而是由小股東提起的民事訴訟。任何一位股東都可以依據(jù)法定程序代表所有公司股東對(duì)董事和公司高級(jí)管理人員提起訴訟[3]。違法者一旦染上民事官司，必定面臨傾家蕩產(chǎn)的威脅。在我國(guó)則沒(méi)有股東集體訴訟制度。股東起訴只能代表自己，而且在舉證難，勝算小。即使股東僥幸勝訴，賠償金額也是很少的，對(duì)違法者起不到震懾作用，所以違法者不畏懼會(huì)計(jì)欺詐所受到的處罰，進(jìn)而更加肆無(wú)忌憚。

　　五、改革現(xiàn)行審計(jì)制度

　　1.重建注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備正直、誠(chéng)信的品格，公平地、不偏不倚地對(duì)待有關(guān)利益各方，不能損害一方的利益而使另一方受益。

　　2.增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性。在當(dāng)今社會(huì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師迫于生計(jì)不得不配合上市公司出具不實(shí)的審計(jì)報(bào)告，因此，要預(yù)防會(huì)計(jì)欺詐事件的發(fā)生就要增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。增強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性可以嘗試改變上市公司選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)狀，可以由監(jiān)管機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信譽(yù)、資質(zhì)、實(shí)力、有無(wú)違規(guī)記錄等綜合因素委派一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)[4]。

　　六、總結(jié)

　　當(dāng)今社會(huì)，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量越來(lái)越成為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的焦點(diǎn)。但是會(huì)計(jì)行業(yè)的卻存在著一些不和諧的因素。會(huì)計(jì)欺詐行為不斷地發(fā)生給本應(yīng)該是受益者的消費(fèi)者、投資人、債權(quán)人等造成了或多或少的損失，同時(shí)給國(guó)民經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了很大的損害。盡管會(huì)計(jì)欺詐客觀存在，也無(wú)法完全消除，但并不能說(shuō)明其無(wú)規(guī)律可遵循。通過(guò)對(duì)西方國(guó)家先進(jìn)的研究成果的學(xué)習(xí)和借鑒，同時(shí)結(jié)合我國(guó)國(guó)情，對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)欺詐的成因及有效的預(yù)防措施進(jìn)行探索研究，對(duì)構(gòu)建一個(gè)健康真實(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)具有積極的意義。

　　推薦期刊：《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》(月刊)創(chuàng)刊于1979年，是由中國(guó)財(cái)政雜志社財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)刊物。宣傳黨和國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)工作的方針、政策，圍繞財(cái)政部的工作部署，研究財(cái)會(huì)工作的理論和實(shí)際問(wèn)題，交流財(cái)會(huì)工作經(jīng)驗(yàn)，普及財(cái)會(huì)知識(shí)。