新形勢下工會財務內部控制工作的優化路徑

　　以實踐工作經驗為基礎，對新形勢下工會財務管理工作的重要作用及意義進行簡要分析。同時，從崗位設置、內控意識、內控制度建設及監督審計等方面，總結目前工會財務內控管理存在的問題。以此為根據，對工會財務內控優化途徑進行探究，旨在提高財務管理工作效率及質量，為工會財務工作的順利開展創造必要條件。

　　《財務與會計》(月刊)創刊于1979年，是由中國財政雜志社財會專業刊物。宣傳黨和國家有關財會工作的方針、政策，圍繞財政部的工作部署，研究財會工作的理論和實際問題，交流財會工作經驗，普及財會知識。

　　目前，黨風廉政建設深入開展，對約束基層黨員行為具有重要促進作用。財務管理是基層工會開展管理工作的基礎，現階段，工會財務管理不斷完善，在獨立核算原則的指導下，財務內部控制逐漸被重視起來。為進一步改善基層財務管理工作實效，要不斷強化對內控管理的認識，并采取必要方式進行優化和改進，從而促進財務工作科學化、規范化進程。

　　一、工會財務管理工作的重要意義

　　所謂“工會”，其法律性質及定位為社團法人，一般情況下，多數企事業單位均會成立工會組織，職工負責選出工會代表，從而為保障廣大職工利益負責。工會財務管理不僅是日常管理工作的重要構成，同時其管理效果與職工的切身利益存在比較密切的聯系。為進一步創新財務管理模式，并在管理工作中突出黨風廉政建設相關要求，要不斷拓寬工會財務內控思路，并采取切實可行的整改措施，從而減少道德風險，提高經費使用效率。從多年財務審計結果中可以看到，很多基層工會均存在同程度財務工作問題，及時發現這些問題，并采取必要方法進行優化，對規范財務工作意義重大。

　　二、工會財務內部控制存在的主要問題分析

　　(一)崗位設置不合理，財務人員整體素質低下

　　權威調查結果表明，現階段基層工會財務管理崗位設置均不夠合理。例如，很多財務管理人員身兼數職，財務預算、核算水平存在較大差異。部分人員不具備基本財務知識，若崗位權責發生變化，通常沒有嚴格按照《會計法》中相關規定辦理有關手續。在這種情況下，人員變動及離職會對財務管理工作帶來較大影響。從整體情況看，很多財務管理人員無法適應新時期財務管理工作需要，從而對基層工會財務工作的正常運轉帶來不良影響。

　　(二)財務內控意識淡薄，財務管理制度匱乏

　　在基層工會組織中，領導干部往往對財務知識了解比較少，且缺乏內控管理思維及意識，導致財務管理工作嚴重滯后，無法與時代發展相契合。例如，基層工會在使用經費時，往往沒有開展預算，加之缺乏內部監督及審計，導致很多工作流程流于形式。此種狀況的廣泛存在，不僅導致工會資金支出不受制約，同時也會引發資金管理失控。從調查中可以發現，很多基層工會未設置財務部門，且缺乏專業人才，日常財務管理工作僅僅局限在“記賬”、“報賬”等工作上，嚴重影響內控管理效果。

　　(三)基礎工作缺失，未完善內控管理制度

　　按照全國總工會相關要求，基層工會在開展財務管理工作時，要由專業財務人員負責。但是，觀察基層工會現狀，出納、記賬、報賬、審核等基礎性工作比較缺失，若僅一人負責上述所有工作，則會增加道德風險。以此同時，由于缺乏內控管理制度，導致很多業務操作出現嚴重不規范性。例如，報銷發票書寫不正確，原始憑證內容缺失等。

　　(四)缺乏內部監督機制，無法及時反饋相關信息

　　工會財務管理部門不僅要負責日常財務工作，同時也要承擔一定的內部審計審查責任，并發揮財務監督作用。若缺乏上述監管機制，則可導致會計工作出現無人監管現象。若這種情況長期存在，則可導致會計核算工作受到影響，同時對財務獎懲制度的實際作用產生明顯制約，并引發舞弊及腐敗現象，導致大量執法不嚴現象。雖然部分基層工會構建了內控管理制度，但是作用比較局限，無法突出經費使用狀況。

　　三、工會財務內部控制工作優化路徑

　　(一)強化培訓力度，加強財務崗位合理配置

　　伴隨著我國經濟的不斷進步，新型財務會計制度出臺，若工會財務管理人員未能及時對自身理論知識進行強化，則無法滿足財務管理實際需要。為此，基層工會在選擇財務管理人員時，要對其專業知識掌握程度進行了解。加大會計技能培訓工作，豐富理論、實踐知識及相關經驗。明確財務管理人員自身權限及工作責任，避免身兼數職現象。若崗位調動比較頻繁，則及時對新上崗人員開展技能培訓。對人員崗位的配置進行合理安排，選擇財務專業知識比較牢靠的人員，同時重視工作態度良好人員的崗位管理，將其放置在重要管理崗位上。若財務崗位需要調動，或出現 人員離職現象時，應要求相關人員以書面形式辦理財務管理交接手續，對于自身未完成的工作，要加以說明，保證管理到位。

　　(二)提高內控意識，完善財務制度

　　基層工會主席是工會組織的法人，在構建財務內控管理時，要發揮其主導作用，并為財務內部控制機制及體系負責。為此，要首先對自身的內控管理意識進行強化，在實際工作中做到以身作則，在理論知識學習、內控管理執行等方面做出一定表率，為內控管理工作順利開展奠定基礎;其次，加大宣傳力度，組織工會內部開展學習活動，樹立內控管理意識，并在工作中對財務工作流程進行規范，使其符合相關要求，使其更具合法性、科學性及合理性;最后，對財務人員工作責任進行明確，保證內部財務管理工作實現規范、高效運行。在強化領導干部內控意識的基礎上，還要對財務部門及向相關人員內控意識進行強化，加強其職業道德素養，遏制道德風險，減少腐敗、徇私行為。

　　(三)制定內控制度，落實財務基礎工作

　　在實際工作中，基層工會組織要根據自身情況，建立與自身發展相符的內控管理制度，并且保證其執行效果。為此，要建立健全內部控制制度，強化制度實際作用。明確管理目標，在對工會內部重大事項開展決策時，要做到嚴謹細微，并對管理過程及效果進行規范。重視實際管理效益的前提下，對財務工作主要面臨的風險加以關注，保證工會決策的可實施性，并使其滿足管理目標。對管理制度執行進行不斷強化，并對執行效果進行評價，及時查找不良因素，規避財務風險。針對內控管理薄弱環節，要對多種風險因素進行分析、預警。在開展會計核算時，要保證會計指標、處理方法的協調性，避免出現異常狀況。

　　(四)加強內部審計，切實落實內控機制

　　對于工會內部財務監管存在的問題，要構建相應監管制度，保證資金集中管理、財務核算的實效。在制定集中管理制度的同時，保證制度制定的合理性，使其在執行過程中具有一定的可操控特點。與此同時，要制定相對完善的配套資金集中管理方法，對會計核算流程的標準化程度進行評估，嚴格約束不良行為。內部審計部門自身的獨立性，使其能夠正常開展工作，減少上級部門或其他不良因素的影響。深化內部審計制度，明確崗位權限與職責，對聯系密切的崗位進行有效分離，使其相互制約、相互促進。正確發揮審計工作的預警效果。及時發現管理漏洞，明確經費支出的流向性，保證經費使用的規范性。

　　四、結語

　　現階段，開展基層黨風廉政建設，是規范黨政領導干部行為的主要方式。工會作為基層黨組織，應不斷對自身廉政建設進行強化，嚴格按照廉政思想理論內容，并通過更加深入的研究，對自身財務工作進行優化。從實踐效果來看，將財務內控理論應用在基層工會日常管理工作中，能夠不斷提高工會財務管理水平。對工會財務內部控制落實情況加以分析，探尋問題根源，并采取必要措施加以整改，是改進工會財務管理水平的主要途徑，同時也能夠促進基層黨組織健康、穩定、快速發展。

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