基于層次分析法的全過程審計BIM應用障礙研究

　　[摘要]本文從技術、組織和成本控制三個層面，總結出阻礙全過程審計BIM應用的因素，同時通過構建全過程審計BIM應用障礙分析框架，運用層次分析法對主要障礙因素進行了逐一分析。

　　[關鍵詞] BIM 全過程審計 應用障礙 層次分析法

　　《審計與理財》雜志是其宗旨是宣傳和貫徹審計工作的方針政策，研究審計與理財理論，推崇和介紹審計工作實踐，為開拓審計事業服務，為幫助國家、企事業單位和公眾理財服務，為經濟建設和改革開放服務。

　　作為一種集成了業務流程的管理系統，

　　在內部審計中具有廣闊的應用前景，但要充分發揮BIM的潛力，實現技術方法創新并推動內部審計高質量發展，還有許多亟待解決的問題。

　　一、建筑信息模型BIM

　　建筑信息模型(Building Information Modeling，

　　簡稱BIM)是近年來建筑、工程和施工行業(Architecture，Engineering and Construction，簡稱AEC)最具前景的技術創新之一。利用BIM技術，可以數字化構建建筑物精確虛擬模型。建筑信息模型可用于規劃、設計、建造和運營等階段，協助建筑師、工程師和施工人員以可視化手段在模擬環境中了解即將構建的工程內容，識別潛在的設計、構造或操作問題。

　　長期以來，AEC行業一直在尋求降低項目成本、提高生產率、改善質量、縮短項目交付時間的技術，BIM為實現這些目標提供了可能性。BIM模擬虛擬環境中的建筑項目，利用BIM技術，建筑物的精確虛擬模型——建筑信息模型可以數字化構建。建筑信息模型包含精確的幾何形狀，支持實現建設所需的設計、采購、制造、施工相關數據，BIM在項目生命周期不同階段的典型應用見圖1。

　　BIM是AEC行業的一個新范例，它不僅是一項技術，更是一個過程。BIM不僅意味著使用3D、4D、5D甚至nD的智能模型，還意味著工作流程發生重大改變，將人員、系統、業務結構和實踐集成到協作流程中，以減少浪費并優化項目生命周期各個階段的效率。現階段，BIM已在建筑行業大力推廣，但在內部審計中的應用并不普遍。積極探索BIM與審計工作的結合，對于推動內部審計高質量發展具有重大意義。

　　二、BIM與全過程審計

　　BIM的技術特點可以概括為以下四個方面：

　　一是可視化。不同于以往的平面圖紙，BIM可以建立虛擬立體模型，直觀準確地反映工程內容，將想象變得可視化，減少了設計人員與審計人員的溝通障礙。審計人員還可通過BIM模型與施工現場進行對比，及時發現工程內容變更，并可通過軟件快捷、迅速、準確地計算變更前后的工程量。

　　二是數據完備。從決策階段開始，與項目有關的各類信息都被輸入BIM模型，BIM模型承載了比傳統CAD圖紙及方案說明更為詳盡的信息，包括材料類型、價格信息、幾何屬性、工程關系等具體參數。BIM強大的數據庫功能使得審計人員可以根據需要調取不同時期的記錄進行分析，全面掌握項目情況。

　　三是協同性好。BIM展示了一種全新的協作方式，項目各相關方都可以參與到BIM模型的建設與修改中來，BIM為不同主體不同專業的各相關方提供了有效的交流平臺，大大提高了溝通效率。

　　四是動態監控。BIM涵蓋項目建設全生命周期，采用BIM模型可以持續、動態地監控整個工作過程，把握項目進度及造價變化情況，為全過程審計提供了強大的支撐。BIM在建設項目全過程審計各階段的優勢見表1。

　　盡管BIM技術擁有諸多優勢，但在目前的全過程審計中實際應用較少，已有的研究大多側重于BIM技術本身優勢，從宏觀上探討內審人員在全過程審計各階段使用BIM的好處，關于BIM應用于全過程審計可行性及實際效果的研究卻較少，而影響BIM使用效果的障礙因素研究則幾乎沒有。通過對全過程審計BIM應用障礙進行研究，找出內部審計中阻礙實現BIM最大價值的重要因素，為未來BIM技術創新提出改進策略，可進一步提高內部審計的質量和效率。

　　三、全過程審計BIM應用障礙分析模型的構建

　　盡管BIM技術擁有傳統手段無法比擬的優勢，近年來受到相關行業的廣泛關注，但該技術應用在內部審計中的實際效果還有待觀察，這是因為影響BIM發揮優勢的內外在因素較多，若條件不充分，效果可能適得其反。李彥(2013)以問卷調查和實證分析的方法，從吸收能力角度出發，構建了五個吸收能力維度分析BIM技術創新的影響因素。研究得出，BIM技術創新與知識識別、消化、利用、清除有直接關系，并且是正面影響;但是BIM技術創新與知識獲取能力沒有顯著的直接關系。Tulenheimo(2015)則從客戶、企業組織結構、社會行為、不成熟的科學技術四個層面介紹分析了建筑行業阻礙信息技術應用的因素，最后總結出23個單方面即可阻止BIM成功應用的關鍵因素(見圖2)。

　　吳賢國等(2015)從技術支持、創新網絡、數據互用能力和企業吸收能力四個層面歸納了24個影響BIM使用效果的因素(見圖3)，并運用多元統計方法構建模型分析各層面對BIM使用效果的不同作用。

　　在借鑒國內外研究文獻的基礎上，本文從三個層面構建全過程審計BIM應用障礙分析框架，建立全過程審計BIM應用障礙性因素層次結構模型(見圖4)，其中技術、組織、成本控制為一級指標，軟件兼容性、硬件升級、數據及模型管理、BIM標準與指南、協作方式、工作流程的建立、領導人的支持、軟件和硬件升級成本、BIM人才成本、BIM咨詢費用為二級指標。

　　四、BIM應用障礙模型分析

　　(一)運用層次分析法進行模型因素分析

　　建立層次結構模型之后，進行全過程審計問卷調查。根據問卷調查結果，兩兩比較判斷各指標的影響力，建立判斷矩陣，其中一級指標判斷矩陣見表2。

　　根據問卷調查結果計算每一指標的幾何平均值，形成判斷矩陣。根據公式Av=v計算判斷矩陣最大特征值對應的特征向量，對特征向量做歸一化處理，得到的結果即為該層級指標對上一層級指標的影響權重(見表3)。

　　采用同樣的方法判斷二級指標的影響權重，以技術層面二級指標為例，二級指標判斷矩陣見表4。匯總得到二級指標的影響權重(見表5)。

　　(二)指標權重結果分析

　　BIM技術的應用受到內外部復雜環境的影響，BIM技術運用在全過程審計中的最大阻礙來自于成本控制(見圖5)，成本控制對BIM的影響率高達43.82%。

　　相較于技術和組織因素，內審機構及咨詢公司在考慮是否引進BIM技術時更容易受到成本限制，其中影響最大的是BIM人才成本(見圖6)。

　　對于內審機構而言，專業化的人才配置是制約其發展的重要因素，全過程審計能否成功運用BIM技術，很大程度上取決于人的因素。目前，大部分內部審計機構缺乏全面掌握并熟練使用BIM的專業人才。優化內審人員配置，加強業務培訓，加強理論學習及實踐經驗，提升專業能力，勢必會增加內審機構的人才成本。此外，BIM咨詢費用同樣是內審機構考慮較多的因素。提供BIM技術服務的咨詢機構，收費往往比傳統咨詢機構高，全過程跟蹤審計涉及的建設項目投資規模往往較大，咨詢費用基數較高，在全過程審計中選擇提供BIM技術支持的咨詢機構，咨詢費用可能會大量增長。

　　對于咨詢機構而言，人才成本同樣是制約其應用BIM的主要障礙性因素。在全過程審計中提供BIM技術服務，意味著其人員知識結構、能力構成、培養方式的大變革。使用CAD軟件、結算資料等傳統手段統計工程信息無法滿足業主的需求，必須引進熟練應用BIM的專業人才，在全過程審計中充分利用BIM技術優勢實現各階段的審計目標，無疑大大增加了咨詢機構的人力資源成本。但是BIM應用產生的良好聲譽及在行業中的影響力也是一種無形資產，由此帶來的長期隱性收益不可忽視。

　　技術類因素對全過程審計BIM的應用影響力高于組織層面，低于成本控制，為35.57%，見圖5。其中數據及模型管理影響巨大，達到61.50%;BIM標準與指南次之，為21.61%(見圖7)。BIM從項目前期策劃到最終投入使用，周期較長、行業復雜、人員較多，面臨巨大的數據及模型管理壓力。以10層以上的建筑物為例，按照現在的BIM應用方式，將產生上百個模型文件。目前，美國BIM數據互用能力僅為理想要求的0.1—0.3，這表明國內外BIM推進工作的難點和突破口都在統一BIM數據管理、增強模型信息交互性和復用性方面。

　　相較于技術和成本控制，組織層面對全過程審計BIM的應用影響最弱，為20.61%，且協作方式、工作流程的建立、領導人的支持等三方面因素影響力相差不大(見圖8)。在具備完善的科技基礎設施和專業團隊的情況下，組織的能力對全過程審計能否成功應用BIM似乎顯得不那么重要。而且與通常認識不同的是，在組織因素中，高級管理者的參與和支持對BIM的應用并不是最重要的，協作方式的影響力反而更大一些。

　　從圖9可以看出，對于全過程審計而言，盡管成本控制是相關人員在決定是否使用BIM時的首要顧慮，但綜合來看，技術層面的數據及模型管理才是最大制約因素，成本控制層面的BIM人才成本及BIM咨詢費用都位居其后。這是因為在全過程審計中，應用BIM涉及的數據、信息、進度、物質、圖形構件等十分復雜，會產生大量數據模型。這些數據模型需及時進行傳輸、存儲和管理，以供使用者隨時調用、共享、研究、分析。數據的缺損、丟失或人工操作失誤會為BIM應用帶來巨大隱患，因而在全過程審計中應用BIM，首先需要突破數據管理瓶頸。

　　五、結論與建議

　　BIM不僅是一種工具，更是一種利用先進信息技術進行管理的科學系統，可以為全過程審計創造巨大價值。但目前BIM在審計中的應用還處于初級階段，利用率不高，實際效果也與理想目標相差甚遠。為此，以研究結果為據，提出以下建議：

　　一是加強內部審計成本控制，減少不必要的成本浪費，優化支出結構，提高對全過程審計BIM的資金投入。

　　二是建立自我發展激勵機制，調動內審人員主動運用BIM技術的積極性，從而不斷更新內審人員的知識結構及體系，培養BIM專業技術人才，加強內部審計隊伍的建設，通過內部力量的提高，降低對外部力量的依賴，減少BIM長期實施過程中的人才成本。

　　三是加強全過程審計BIM數據及模型的記錄、存儲、管理能力。全過程審計歷經時間較長、參與方眾多、業務類型多樣，運用BIM產生的數據及模型數量龐大，難以管理，互用性差。隨著云計算、大數據、移動互聯網、人工智能等新一代信息技術的飛速發展，實現BIM數據及模型的高效交換和共享、提高數據互用性正在變為可能。

　　(作者單位：華中科技大學，郵政編碼：430074，電子郵箱：1540681627@qq.com)

　　主要參考文獻

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