管理會計(jì)在信托公司風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

　　摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和監(jiān)管的嚴(yán)格要求，人們越來越重視信托公司的風(fēng)險(xiǎn)管控效果，幫助信托公司在激烈的市場競爭中尋求發(fā)展路徑。本文共分為三個部分：前兩個部分介紹了管理會計(jì)的應(yīng)用特征及信托公司現(xiàn)階段的風(fēng)險(xiǎn)管理弊端，第三部分對信托公司應(yīng)用管理會計(jì)開展風(fēng)險(xiǎn)管理的手段方法進(jìn)行探究，為同行業(yè)相關(guān)人士提供參考建議。

　　本文源自財(cái)會學(xué)習(xí) 2020年3期《財(cái)會學(xué)習(xí)》(月刊)是由中國建材報(bào)社、中國會計(jì)學(xué)會建材分會主辦的會計(jì)學(xué)習(xí)刊物。本刊已經(jīng)成為頗具影響的財(cái)會期刊。據(jù)中國郵政報(bào)刊發(fā)行局對2008年財(cái)會期刊發(fā)行量的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，《財(cái)會學(xué)習(xí)》高居同類期刊發(fā)行量第二位;在財(cái)會考試類期刊中，《財(cái)會學(xué)習(xí)》的發(fā)行量為第一位。

　　關(guān)鍵詞：管理會計(jì);信托公司;風(fēng)險(xiǎn)管理

　　信托公司在發(fā)展的過程中風(fēng)險(xiǎn)管理占據(jù)非常重要的地位，其原因在于信托公司運(yùn)營中面臨了較多的風(fēng)險(xiǎn)，容易降低信托公司的運(yùn)行效率，弱化自身的市場地位，因此必須要將其控制在合理范圍內(nèi)。將管理會計(jì)融合到風(fēng)險(xiǎn)管理中去，可以實(shí)現(xiàn)信托公司的多元化發(fā)展，增強(qiáng)自身應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。

　　一、管理會計(jì)的應(yīng)用特點(diǎn)

　　從職能角度來看，管理會計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理都具備一定的服務(wù)職能，而在信托企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中會計(jì)管理特征比較明顯，需要以會計(jì)的處理手段建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系和程序。同時(shí)信托公司的風(fēng)險(xiǎn)管理與管理會計(jì)的重疊內(nèi)容較多，如兩者都需要建立完善的信息平臺，提升信息交互的能力，這也是風(fēng)險(xiǎn)管理中需要應(yīng)用的平臺。信托公司利用這個平臺可以收集整理財(cái)務(wù)信息和日常信息，并將這些信息以簡單的方式在適合的時(shí)間向員工進(jìn)行展示，繼而強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。以管理會計(jì)的角度來看，處理風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題是管理平臺中的另一種補(bǔ)充。風(fēng)險(xiǎn)管理需要對管理會計(jì)中的基礎(chǔ)信息進(jìn)行應(yīng)用，將其融合到公司整體的運(yùn)行數(shù)據(jù)中去進(jìn)行合理的預(yù)測，制定出科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，從根本上優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理效果。管理會計(jì)具有以下兩個特征：

　　第一是多樣性。在實(shí)際的運(yùn)營中，信托公司需要面臨較多種類的風(fēng)險(xiǎn)，包括信托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)、代辦業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和投資銀行選擇風(fēng)險(xiǎn)等等。再加上信托公司的業(yè)務(wù)內(nèi)容比較寬泛，這些都增加了信托公司的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。另外，信托公司在識別各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)難度較大，降低了風(fēng)險(xiǎn)管理的工作效率。第二是層次性。信托公司的風(fēng)險(xiǎn)工作中需要將自身業(yè)務(wù)和信托業(yè)務(wù)進(jìn)行分離，滿足不同業(yè)務(wù)的發(fā)展需求。信托公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)，不僅在于開展業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，而且還需要對社會形象及信譽(yù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。另外，信托公司的各崗位也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如理財(cái)部門、業(yè)務(wù)部門、證券部門、管理部門等等。其中管理部門需要對公司運(yùn)營的資金進(jìn)行分配，力爭以最少的投入收獲較高的回報(bào)。此外，項(xiàng)目管理也是風(fēng)險(xiǎn)管理中的重中之重，能夠保障信托公司運(yùn)行的收益[1]。

　　二、當(dāng)下信托公司開展風(fēng)險(xiǎn)管理的困境

　　(一)內(nèi)部控制機(jī)制存在問題

　　主要表現(xiàn)在信托公司的內(nèi)部審核流程需要簡化。一般情況下，業(yè)務(wù)開展部門需要發(fā)起上級審批邀請，分別由風(fēng)險(xiǎn)管控部門、法律部門、托管部門、副總經(jīng)理審批和總經(jīng)理審批后才可以制定合同，安排簽署。同時(shí)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的不同，信托公司還會增加理財(cái)銷售部門、業(yè)務(wù)代辦部門等參與審批，一旦某一部門對業(yè)務(wù)開展有風(fēng)險(xiǎn)異議，將會增加業(yè)務(wù)開展的難度。若信托公司反復(fù)修改業(yè)務(wù)開展方案，將會增加后期的工作量;若信托公司已經(jīng)簽署了合同，將會面臨違約風(fēng)險(xiǎn)。這些都影響了公司運(yùn)行獲得利益的效率，容易弱化信托公司在社會大眾心中的位置。

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)評估能力較差

　　雖然風(fēng)險(xiǎn)評估的機(jī)制比較健全，但信托公司在開展風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)仍存在一定的問題，主要表現(xiàn)在缺乏統(tǒng)一的評估標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型劃分不全面;后續(xù)管理效果較差，回報(bào)較低;業(yè)務(wù)的主次順位不明確，不能夠滿足信托公司的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型[2]。特別是在2018年《關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見》(以下簡稱：資管新規(guī))頒布后，要求資管產(chǎn)品打破剛性兌付，倡導(dǎo)買者自負(fù)的理念，給信托公司在業(yè)務(wù)前期開展過程中的風(fēng)險(xiǎn)評估以及后期風(fēng)險(xiǎn)管控提出了更高的要求。

　　(三)信息平臺的利用率較差

　　信托公司雖然有獨(dú)立運(yùn)營信息平臺的部門，但運(yùn)營效果較差，需要前臺人員分擔(dān)精力對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)把控。再加上信托公司并沒有制定業(yè)務(wù)檢查明細(xì)，沒有對風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行定期收集，對于信息平臺的應(yīng)用效果較差，繼而造成風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果不科學(xué)的情況。同時(shí)信息平臺的運(yùn)行和管理效率較低，造成信托公司報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)增加。

　　(四)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)制比較隨意

　　第一是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理開展過于形式化。信托公司在安排風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)沒有遵循制度化的管理模式，通常是根據(jù)監(jiān)督管理記錄表格進(jìn)行相應(yīng)的管理，達(dá)到應(yīng)付的效果。第二是風(fēng)險(xiǎn)管理主要作用于事后管理，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估管理效果差。第三是風(fēng)險(xiǎn)管理人員的能力參差不齊，對于管理會計(jì)的內(nèi)容了解比較局限，僅僅具有會計(jì)能力的人才已經(jīng)不能夠滿足風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，學(xué)會應(yīng)用管理會計(jì)可以對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合性的分析，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里。

　　三、在信托公司風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用管理會計(jì)的具體策略

　　(一)強(qiáng)化信托公司規(guī)劃和管控能力

　　信托公司想要在日常工作中落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理，就必須要管理會計(jì)的支持。管理會計(jì)就像是茫茫大海上的指明燈，以信托公司的實(shí)際運(yùn)行現(xiàn)狀為基準(zhǔn)，幫助信托公司度過風(fēng)險(xiǎn)難關(guān)，基于此，信托公司需要了解管理會計(jì)的相關(guān)理論，并將其應(yīng)用到業(yè)務(wù)預(yù)算中去，建立科學(xué)的考核機(jī)制，使風(fēng)險(xiǎn)管理趨向于模式化，降低風(fēng)險(xiǎn)管理難度。管理會計(jì)利用成本最大化理論和數(shù)據(jù)分析處理技術(shù)將信托公司運(yùn)營的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和分析，將容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測出來，同時(shí)制定科學(xué)性較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理方案。實(shí)質(zhì)上，風(fēng)險(xiǎn)管理和管理會計(jì)存在一定的區(qū)別，信托公司需要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展目的對其行為進(jìn)行規(guī)劃和管控，在風(fēng)險(xiǎn)管理中融入各種管理手段，保障行為的合理性。此外，信托公司需要應(yīng)用管理會計(jì)的發(fā)展理論，在開展前對經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，包括業(yè)務(wù)開展目標(biāo)及管控方式、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算和標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算方法等等，將管理會計(jì)的作用發(fā)揮出來。

　　信托公司還需要加強(qiáng)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識。管理人員需要按照風(fēng)險(xiǎn)偏好及其容忍度，按照公司的發(fā)展規(guī)劃，建立針對性較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制和識別體系。如某個信托公司根據(jù)公司的發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)特點(diǎn)對信用、操作、市場等風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，形成了動態(tài)的識別系統(tǒng)，幫助管理人員開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作。在開展新業(yè)務(wù)時(shí)，信托公司需要仔細(xì)思考業(yè)務(wù)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)需要信托界的專家對其進(jìn)行評估，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評估的全面性，防止出現(xiàn)部分失誤而增加風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的隱患，為管理會計(jì)的融合創(chuàng)造良好的環(huán)境。

　　(二)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

　　在實(shí)際發(fā)展的過程中，信托公司必須要采用科學(xué)的手段管理風(fēng)險(xiǎn)，需要對公司發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，比如分析信托公司所處發(fā)展階段、資本金充足率、現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制等，從而為風(fēng)險(xiǎn)識別奠定良好的基礎(chǔ)。信托公司需要篩選風(fēng)險(xiǎn)類型，對容易發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生造成的不良影響進(jìn)行分析和評估，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，發(fā)揮出其最大的效能。風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不僅可以提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息，還能夠控制隱蔽性較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)形成的原因進(jìn)行分析和歸納，繼而形成指標(biāo)化、成本化、標(biāo)準(zhǔn)化的具體流程。只有根據(jù)信托公司日常業(yè)務(wù)的開展需求，才能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)有更加深入的了解，形成符合信托公司發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。信托公司的風(fēng)險(xiǎn)管理要求既要以財(cái)務(wù)管理為基準(zhǔn)，還要高于財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的相關(guān)要求，并在管理會計(jì)理論的輔助下，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容。這樣才能保證財(cái)務(wù)管理和管理會計(jì)的一致性，強(qiáng)化信托公司的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。此外，管理人員需要根據(jù)以往的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和數(shù)據(jù)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的動態(tài)化管理。

　　針對資管新規(guī)的要求，將風(fēng)險(xiǎn)管理向信托業(yè)務(wù)開展前期的盡職調(diào)查階段轉(zhuǎn)移。業(yè)務(wù)部門需要對融資主體及其關(guān)聯(lián)事項(xiàng)進(jìn)行充分的盡職調(diào)查，同時(shí)信托公司需要把信托項(xiàng)目評審標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化，將風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在項(xiàng)目預(yù)期收益中，比如按照資金投向區(qū)域、融資方行業(yè)分類、融資方基本情況和排名等多維度制定收益標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行明碼標(biāo)價(jià)，以供業(yè)務(wù)部門根據(jù)具體情況參照執(zhí)行。同時(shí)，理財(cái)發(fā)售過程中需明確風(fēng)險(xiǎn)等級(低、中低、中、中高、高)，進(jìn)行利率分檔和風(fēng)險(xiǎn)揭示。這樣，信托公司將向買者自負(fù)的方向邁進(jìn)。

　　(三)加強(qiáng)信托公司風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算能力

　　信托公司在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，需要利用相關(guān)公式計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，以便管理人員對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。以資產(chǎn)負(fù)債型信托公司的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)算為例，實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)與公司財(cái)務(wù)管理處于分離的狀態(tài)，需要計(jì)算均值和方差對信托市場未來的發(fā)展形勢進(jìn)行預(yù)測，具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，信托公司必須要應(yīng)用信息化財(cái)務(wù)會計(jì)平臺，將公司運(yùn)行的狀態(tài)以圖表的方式進(jìn)行明示并存儲。但由于外部因素的影響較多，無法保障會計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，信托公司需要以管理會計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，合理管控業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化公司采集風(fēng)險(xiǎn)的能力，將風(fēng)險(xiǎn)管理的成本投入控制在最低

　　值[3]。

　　信托公司需要加強(qiáng)信托報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)意識。在國家強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的要求下，信息平臺中的信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度需要強(qiáng)化，主要措施包括制定信息平臺操作規(guī)范、強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門錄入數(shù)據(jù)質(zhì)量、加強(qiáng)信息平臺的系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定性等方面。

　　(四)重視風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的合理性

　　提到風(fēng)險(xiǎn)管理，必然會想到風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告主要有以下兩個方面內(nèi)容：一是發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的因素;二是風(fēng)險(xiǎn)管理的最直接效果。信托公司在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，需要對事先預(yù)測的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，并上報(bào)相關(guān)部門。但因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的不確定性較高，因此風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的結(jié)果也會受到不同外界因素的影響。基于此，管理人員在書寫報(bào)告時(shí)，需要確定發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的原因從而進(jìn)行分析和展開，確定風(fēng)險(xiǎn)的屬性;采用歸類的方式對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類報(bào)告，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)造成不良影響的緊急程度，決定匯報(bào)次序。需要注意的是，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告中涉及到的對象較多，需要不同的內(nèi)部部門根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容對風(fēng)險(xiǎn)形成因素進(jìn)行分析，形成報(bào)告，增加風(fēng)險(xiǎn)管控的有序性，將管理會計(jì)的積極作用發(fā)揮出來。

　　四、結(jié)論

　　綜上所述，在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展背景下，信托公司需要找到自身在發(fā)展中的問題，重視風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，結(jié)合管理會計(jì)的相關(guān)理論和手段，對公司運(yùn)行現(xiàn)狀進(jìn)行合理優(yōu)化，增加信托公司在同行業(yè)中的競爭能力，為其長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。