企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

　　內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展的必要管理手段，越來(lái)越多的企業(yè)都十分重視內(nèi)部控制的建設(shè)與完善。本文探討當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，并就企業(yè)如何建立和完善內(nèi)部控制提出一些見(jiàn)解。

　　《現(xiàn)代國(guó)企研究》突出國(guó)企改革現(xiàn)代理念和實(shí)踐特色，以更加獨(dú)特視角和更加寬廣的視野，研究管理理論、解析制度精髓、探索實(shí)踐途徑，在建設(shè)中國(guó)特色國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的開(kāi)拓性實(shí)踐中為決策者提供依據(jù)，為從業(yè)者拓寬思路，為關(guān)注者提供信息。本刊已成為中央組織部五局開(kāi)展學(xué)習(xí)型黨組織活動(dòng)的指定刊物。

　　一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

　　1、控制環(huán)境方面

　　控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┬ЧＮ覈?guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境方面存在著內(nèi)部控制意識(shí)薄弱、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、企業(yè)制度不健全等問(wèn)題。

　　2、會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制方面

　　會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制是內(nèi)部控制的手段，包括會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)目標(biāo)的制定與分解、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和會(huì)計(jì)操作手段等。目前我國(guó)一些企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制還不夠完善，還存在著財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)合并辦公、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高、會(huì)計(jì)人員責(zé)權(quán)不對(duì)等等問(wèn)題。

　　3、內(nèi)部審計(jì)方面

　　內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督。作為內(nèi)部控制的組成部分之一，是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。但是，仍有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)能真正履行其應(yīng)有的職能，一是因?yàn)樵S多企業(yè)的審計(jì)人員一般未經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)，缺乏審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，二是作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)部門(mén)，直接表現(xiàn)出其獨(dú)立性不夠，第三是在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)過(guò)分強(qiáng)調(diào)事后調(diào)查的工作方式。

　　二、企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的對(duì)策

　　內(nèi)部控制是一項(xiàng)與實(shí)踐聯(lián)系十分密切的管理手段，企業(yè)應(yīng)遵循相互牽制、協(xié)調(diào)配合、程式定位和成本效益的原則設(shè)計(jì)適合于本單位實(shí)際的內(nèi)部控制。無(wú)論從監(jiān)管部門(mén)的強(qiáng)制性要求來(lái)看，還是從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)建立健全內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，應(yīng)當(dāng)做好以下工作。

　　1、正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，拋棄錯(cuò)誤觀(guān)念。

　　建立健全內(nèi)部控制，前提是要正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制。首先，內(nèi)部控制不是為了約束企業(yè)，不是為了約束某一個(gè)人，而是為企業(yè)的目標(biāo)、為企業(yè)的管理、為企業(yè)各層級(jí)的人員服務(wù)的，是為了控制和管理風(fēng)險(xiǎn)。其次，內(nèi)部控制不僅僅是一堆堆的手冊(cè)、各種文件和制度，不僅僅是一個(gè)或多個(gè)要求和標(biāo)準(zhǔn)，更是一個(gè)完整的實(shí)施機(jī)制，需要告“訴人們應(yīng)該做什么”的規(guī)則和“告訴人們?nèi)绾巫?rdquo;的實(shí)施機(jī)制有機(jī)結(jié)合在一起才能有效的發(fā)揮作用。第三，每一個(gè)企業(yè)都或多或少有一些自己的內(nèi)部控制制度，但線(xiàn)頭不是布，需要對(duì)其進(jìn)行整體的評(píng)估、改進(jìn)和整合才能形成有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，而且，這種評(píng)估、改進(jìn)是隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化不斷進(jìn)行的。

　　2、健全規(guī)章制度，狠抓制度落實(shí)

　　有了體系保證，還要有一套健全的制度并真正付諸實(shí)施。就在建工程而言，從進(jìn)點(diǎn)開(kāi)始到工程結(jié)束，在工程分包、工程量的統(tǒng)計(jì)、價(jià)款結(jié)算、物資采購(gòu)與供應(yīng)、勞動(dòng)力使用、機(jī)械設(shè)備使用與管理、各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支以及技術(shù)、質(zhì)量、安全等方面都應(yīng)有嚴(yán)密的制度予以規(guī)范和控制。我們現(xiàn)在的《項(xiàng)目管理手冊(cè)》中有一些規(guī)定，但不夠健全也不完善，責(zé)任劃分不清，不便于考核，有些往往流于形式。制度應(yīng)當(dāng)是剛性的嚴(yán)肅的，必須獎(jiǎng)罰分明才能確保真正落實(shí)。

　　3、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高人的素質(zhì)

　　無(wú)論企業(yè)內(nèi)部控制體系多么健全，也無(wú)論其中各個(gè)程序或環(huán)節(jié)的權(quán)力、責(zé)任和義務(wù)規(guī)定得多么嚴(yán)密和完善，歸根結(jié)底系統(tǒng)本身是靠具體的人來(lái)進(jìn)行控制和操作的。如果系統(tǒng)某個(gè)程序或環(huán)節(jié)的操作人員在素質(zhì)上無(wú)法適應(yīng)本崗位的要求，一加一本來(lái)等于二，他隨手一畫(huà)卻寫(xiě)成三。在這種情況下，再企求什么各種報(bào)表所輸出的信息必須正確反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)狀況，保證不會(huì)出現(xiàn)信息失真的情況顯然就不現(xiàn)實(shí)了。這方面例證在企業(yè)中并不鮮見(jiàn)，如目前在施工企業(yè)當(dāng)中，材料成本在整個(gè)成本中的比例一般要占到百分之六、七十左右，材料的管理，從驗(yàn)收入庫(kù)到領(lǐng)料出庫(kù)，再到最后的真退庫(kù)、假退庫(kù)，其中牽涉到材料的管理是按計(jì)劃成本還是按實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)價(jià)，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)則又牽涉到采用什么方法;遇到貨物先到而發(fā)票未到的情況該如何進(jìn)行驗(yàn)收，或發(fā)票已到而貨物未到又將如何處理，何為真、假退庫(kù)，手續(xù)如何辦理等一系列重要事項(xiàng)既簡(jiǎn)單又復(fù)雜，，還有各種賬簿的登記，與財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)核對(duì)業(yè)務(wù)等，要求從業(yè)人員還是要具備相應(yīng)業(yè)務(wù)素質(zhì)的，但如果這方面的一些人員缺乏材料物資管理方面的知識(shí)，加之責(zé)任心不強(qiáng)，就無(wú)法向財(cái)會(huì)部門(mén)提供真實(shí)、完整和準(zhǔn)確的材料物資信息，在一定程度上埋下了會(huì)計(jì)信息失真的隱患。其他在工程結(jié)算、預(yù)算、統(tǒng)計(jì)等方面的事例也不少。因此除了狠抓企業(yè)財(cái)會(huì)系統(tǒng)隊(duì)伍建設(shè)之外，還要加強(qiáng)各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的隊(duì)伍建設(shè)，提高全體人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　內(nèi)部控制制度的切實(shí)建立和實(shí)施，是我國(guó)企業(yè)所必須面臨的重大課題。面對(duì)我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的復(fù)雜多樣以及在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過(guò)程中所暴露出來(lái)的各種矛盾和弊端，我們必須清醒地認(rèn)識(shí)到，企業(yè)要建立起切實(shí)有效的、充滿(mǎn)競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)部控制制度將是艱巨而任重道遠(yuǎn)的，但是要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，這關(guān)系企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)健的生存與發(fā)展。當(dāng)前隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，一些企業(yè)開(kāi)始重視內(nèi)部管理和內(nèi)部控制，但從總體上講，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制還比較薄弱，主要是控制環(huán)境、會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制和內(nèi)部審計(jì)等方面，還存在一些需要研究和解決的問(wèn)題。企業(yè)必須從細(xì)節(jié)抓起，切實(shí)做好企業(yè)內(nèi)部控制，把握好企業(yè)發(fā)展大局。

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