一、《新巴塞爾協(xié)議3》框架下銀行信息披露要求

新巴塞爾協(xié)議的信息披露制度的重點(diǎn)在于通過信息披露來達(dá)到市場(chǎng)力量對(duì)銀行的股東進(jìn)行約束的目的。市場(chǎng)約束能否發(fā)揮作用依賴于市場(chǎng)參與者是否能及時(shí)獲得銀行財(cái)務(wù)狀況及其他信息，即準(zhǔn)確、及時(shí)和全面的信息披露，只有在此基礎(chǔ)上才能有效發(fā)揮市場(chǎng)約束應(yīng)有的作用。新協(xié)議從這幾個(gè)方面來對(duì)信息披露作出要求：一是信用風(fēng)險(xiǎn)披露。新巴塞爾協(xié)議披露中要求銀行在計(jì)算信用風(fēng)險(xiǎn)的資本要求時(shí)，從標(biāo)準(zhǔn)法和內(nèi)部評(píng)級(jí)法中任擇一種；二是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)披露。新巴塞爾協(xié)議中要求商業(yè)銀行采用標(biāo)準(zhǔn)法模型或內(nèi)部模型法來分析各類資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況和風(fēng)險(xiǎn)程度，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)信息披露不僅要進(jìn)行定性披露，還要進(jìn)行定量披露；三是而操作風(fēng)險(xiǎn)披露。新巴塞爾協(xié)議要求所有的銀行都要按照協(xié)議規(guī)定的三種方法的一種來計(jì)算經(jīng)濟(jì)資本，進(jìn)而控制操作風(fēng)險(xiǎn)，這三種方法為基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法和高級(jí)計(jì)量法。我國(guó)中小銀行一般指除大型股份制商業(yè)銀行以外的其它銀行類金融機(jī)構(gòu)，譬如城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、城市信用社、農(nóng)村信用社等。就目前我國(guó)中小銀行信息披露制度建設(shè)情況來看，與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)還相差甚遠(yuǎn)，中小商業(yè)銀行在信息披露方面是非常欠缺的。離巴塞爾協(xié)議要求的全面、及時(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范的信息披露還有很大的一段距離，因此，提升的空間很大，我國(guó)中小商業(yè)銀行在監(jiān)管部門和政策環(huán)境的制約下，在新巴塞爾框架下，必須走上完善信息披露的道路。

二、完善中小銀行信息制度的必要性分析

（一）有助于提高中小銀行的內(nèi)部治理水平

完善治理結(jié)構(gòu)可以使商業(yè)銀行內(nèi)部形成有效的監(jiān)管制約機(jī)制，各利害關(guān)系相關(guān)者的權(quán)、責(zé)、利能夠?qū)崿F(xiàn)合理的均衡，實(shí)際控制權(quán)和剩余索取權(quán)之間的矛盾就不會(huì)困擾經(jīng)營(yíng)決策，治理效率就會(huì)提高。隨著股改的深入和利率市場(chǎng)化的推進(jìn)，中小商業(yè)銀行的公司治理必然要面對(duì)嚴(yán)峻的考驗(yàn)，而為爭(zhēng)取更大的資源優(yōu)勢(shì)，任何商業(yè)銀行都不會(huì)放棄因披露治理效率高所產(chǎn)生的利好信息的機(jī)會(huì)。一方面，中小商業(yè)銀行進(jìn)行高管應(yīng)聘時(shí)，由于管理人才對(duì)銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)不熟悉、財(cái)務(wù)狀況不清楚，往往會(huì)造成大材小用或者不能勝任等影響中小商業(yè)銀行內(nèi)部管理的情況。如果中小商業(yè)銀行進(jìn)行會(huì)計(jì)信息和股權(quán)結(jié)構(gòu)信息的披露，供求雙方信息完全透明化，高管對(duì)其崗位的職責(zé)了如指掌才能做到游刃有余。如此一來，中小商業(yè)銀行的內(nèi)部治理會(huì)因?yàn)樾畔⑴稁淼娜瞬耪衅父咝识€(wěn)步提升；另一方面，中小商業(yè)銀行發(fā)展到一定階段勢(shì)必要爭(zhēng)取上市。會(huì)計(jì)信息、股權(quán)信息等重要信息的公開化也是為其上市增加條件、創(chuàng)造機(jī)會(huì)。一旦中小商業(yè)銀行上市，融資難等困擾中小商業(yè)銀行的問題都會(huì)有所緩和。加之，上市也會(huì)進(jìn)一步促進(jìn)中小商業(yè)銀行完善內(nèi)部公司治理，如此良性循環(huán)是中小商業(yè)銀行長(zhǎng)治久安的保障。

（二）有助于提高中小銀行在金融市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力

隨著金融改革的不斷推進(jìn)和國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)環(huán)境的變化，我國(guó)中小商業(yè)銀行正面臨著嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)壓力。與國(guó)內(nèi)外各大商業(yè)銀行相比，中小商業(yè)銀行在資金、規(guī)模、技術(shù)、人才等方面均處于劣勢(shì)。據(jù)中國(guó)人民銀行統(tǒng)計(jì)，截至2011年底，四大國(guó)有商業(yè)銀行存款占全國(guó)存款總額的46.65%，貸款份額占比達(dá)39.62%，而中小商業(yè)銀行僅為21.6%和24.95%。在全國(guó)金融資產(chǎn)總額中，國(guó)有商業(yè)銀行占比達(dá)60.57%，而中小商業(yè)銀行僅為35.11%。①由此可見，在傳統(tǒng)的金融市場(chǎng)中，中小銀行生存和發(fā)展的市場(chǎng)空間極其有限，優(yōu)質(zhì)客戶資源已多數(shù)被大型商業(yè)銀行瓜分掉。大型銀行能取得優(yōu)質(zhì)客戶資源說到底還是其贏得了市場(chǎng)的信任，客戶對(duì)這些銀行的盈利能力、安全保障很有信心。中小商業(yè)銀行應(yīng)該借鑒這種理念，牢牢抓住市場(chǎng)的信任才是關(guān)鍵。可是中小商業(yè)銀行的網(wǎng)點(diǎn)少、市場(chǎng)占有率低，又沒有資金進(jìn)行廣泛的宣傳。所以，利用信息技術(shù)，在銀行網(wǎng)站對(duì)其銀行業(yè)務(wù)和成績(jī)進(jìn)行全面、及時(shí)的披露是最適合中小商業(yè)銀行樹立良好形象、贏得市場(chǎng)的辦法。中小商業(yè)銀行進(jìn)行完善的信息披露可以詳細(xì)介紹本銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)產(chǎn)品的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行全面描述，關(guān)鍵是適當(dāng)?shù)呐兑恍┏煽?jī)，提高中小銀行競(jìng)爭(zhēng)力都是建立在信息真實(shí)可行的基礎(chǔ)上。一旦贏得特定的客戶群，中小商業(yè)銀行產(chǎn)業(yè)鏈短、市場(chǎng)反應(yīng)迅速等優(yōu)勢(shì)就會(huì)得以發(fā)揮，進(jìn)一步鞏固其行業(yè)內(nèi)地位就是輕而易舉了。因此，中小商業(yè)銀行為了發(fā)展自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，加快銀行商譽(yù)的樹立，推動(dòng)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，有必要加強(qiáng)信息披露制度建設(shè)。

（三）有助于中小銀行引進(jìn)外來資本

之前我國(guó)金融市場(chǎng)不發(fā)達(dá)，金融產(chǎn)品單一，伴隨著金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，人們的目光不僅局限于存款業(yè)務(wù)，而是轉(zhuǎn)向具有更穩(wěn)定、更高收益的金融產(chǎn)品，從而儲(chǔ)蓄被分流。由于存在儲(chǔ)蓄分流風(fēng)險(xiǎn)，銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。中小商業(yè)銀行由于自身發(fā)展的局限，負(fù)債業(yè)務(wù)一般是當(dāng)?shù)氐牟糠中∑髽I(yè)和居民的存款，隨著儲(chǔ)蓄的分流，中小商業(yè)銀行原本就不多的負(fù)債資產(chǎn)雪上加霜。中小商業(yè)銀行所表現(xiàn)出的這種資本饑餓癥，暴露出中小商業(yè)銀行再融資手段嚴(yán)重依賴外部市場(chǎng)，而不是通過內(nèi)部治理來提高資本經(jīng)濟(jì)化使用的能力。誠(chéng)如民生銀行董事長(zhǎng)董文標(biāo)稱“不融資，銀行沒法開門”。想要和實(shí)力雄厚的國(guó)有銀行以及大型股份制銀行爭(zhēng)奪資本，中小商業(yè)銀行就必須選擇多元化、長(zhǎng)效性的再融資渠道，那么中小銀行信息披露制度的完善將有助于中小銀行引入多元化的融資方式。信息披露制度的完善將會(huì)明確具體的投資項(xiàng)目、完備的投資人保障制度等等，激起了投資人的投資熱情就不怕融資沒有門路，只要銀行產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)、信息披露運(yùn)用得當(dāng)，嗅覺靈敏的投資人就會(huì)蜂擁而至，中小銀行引資難的問題也就迎刃而解了。而且，合理化的信息披露讓中小商業(yè)銀行在一定程度上隔絕了市場(chǎng)對(duì)于其引資的影響。就算遇到經(jīng)濟(jì)下滑，中小商業(yè)銀行也能鑒于自己合理的投資理念而保證資金流的充沛和優(yōu)質(zhì)。

（四）有助于提高監(jiān)管效率

一般來說，中小商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的特殊性更為強(qiáng)烈，所以，加強(qiáng)中小商業(yè)銀行的信息披露受到了監(jiān)管部門以及公眾的高度重視。從監(jiān)管者角度，監(jiān)管所需要的信息絕大部分是來自于銀行的財(cái)務(wù)信息。信息是否全面、真實(shí)，在很大程度上影響著監(jiān)管效率，只有銀行重視信息披露，監(jiān)管者才能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)銀行的風(fēng)險(xiǎn)，措施才能到位。從公眾角度，如果中小商業(yè)銀行提高信息披露質(zhì)量，加強(qiáng)銀行資金去向的透明度和準(zhǔn)確度，存款人對(duì)銀行的信任感才會(huì)逐步上升，發(fā)生擠兌和體系崩潰等連鎖反應(yīng)的概率也就大大降低了，這無疑對(duì)消除銀行風(fēng)險(xiǎn)集中帶來的隱患有相當(dāng)大的作用，這在很大程度上減輕了監(jiān)管者的監(jiān)管壓力。