一、稅收籌劃的產生和可行性

企業做開發、做生產、做銷售，其最終的目的不僅是最求利益，而且還要追求利益最大化。但是我國的稅收具有強制性和無償性的特點，稅款則是企業必須要無償支出的資金。針對這一點，企業就會想盡辦法少繳稅、遲繳稅或者免稅，而稅收籌劃也因此而來。

1.稅收是國家實現宏觀經濟調控的重要杠桿，我國的稅制也具有濃郁的政策導向性。在我國這樣的稅制環境中，企業在國家政策的引導下，調節自身的經濟行為，在稅法限定的范圍內，追求稅款的最小化，達到節稅的目的。

2.我國的稅制雖然體系完善，但在單個領域中的稅法也難以面面俱到，隨著社會經濟的不斷發展，稅法也難免出現覆蓋盲點，另外在各個稅法之間，銜接不到位、界限不明確等問題也依然存在，這就給稅收籌劃提供了空間。

3.我國現行的財務制度以及財務審核機制，在很大程度上具有相當的靈活性，企業可以根據自身的結構框架和經營狀況，在進行財務審核時，選擇低稅負的處理方式。

4.國家對于合法、正當的稅收籌劃是持以肯定態度的。因為從短時間來看，稅收籌劃是減少了國家的財政收入，節約了企業的資金流失，可以說，國家是通過犧牲稅收來進行產業結構的調整，保證了企業的發展。那么在長期的投入上，企業得到了資金上的利益，有助于企業長期的穩定，相對于國家來說，也就成了穩定的稅收來源，無論是對國家的稅收還是增強全國的經濟實力，都有積極的意義。所以說國家對于稅收籌劃是予以支持的，這也是企業進行稅收籌劃的根本保證。

二、影響稅收籌劃的稅收因素，把握稅收籌劃的必要程度

（一）稅收負擔水平

稅收籌劃受稅負影響是比較大的。如果企業稅負較大，企業財務部門就會竭盡全力降低稅負，為企業節省資金；倘若企業經營種類的稅負偏低，那么財務部就會失去稅收籌劃的動力，如果稅負過于低的話，也沒有稅收籌劃的必要。此外，不同國家的稅負是不同的，在跨國企業的決策中，更偏向于在稅負低的國家經營。

（二）稅負彈性

稅負彈性大，就會為稅收籌劃提供更多的空間，企業能夠從中節省的資金就會越多。就目前狀況來說，主體稅種的覆蓋面比較廣，稅源也比較寬，稅法規范也很復雜，稅負的彈性就比較大，這也是企業稅收籌劃的主要對象。另外像一些多稅種的復合稅制，不同的稅種有各自的稅負彈性，這樣為稅收籌劃提供了空間。

三、稅收籌劃在企業中的作用

（一）籌劃過程中的稅收籌劃

企業在稅收籌劃的過程中，不僅僅要考慮資金的來源、數量，還需要考慮到籌資過程中所帶來的成本問題，從中尋求低稅點。籌款方式有很多，比較普遍的有發行債券、融資租賃、貸款結款等。就借款而言，過程較簡單，行為也單一，不需要付出多余的費用，但是借款需要繳納0.05‰的印花稅，這部分款項也需要算在繳稅成本中。對于企業需要支付的利息，稅法是允許其作為費用稅前扣除的，而股息是不能夠在稅前扣除的。一般情況下，如果企業資金運轉良好，具有一定的還債能力，企業都會有限選擇舉債，而不是吸收資金。

（二）投資過程中的稅收籌劃

在企業策劃投資時，不僅僅要想到預期的收益，更應該要考慮到收益納稅所要付出的成本問題，因為收益納稅直接影響到了收益率。固定資產投資還要考慮折舊因素，因為折舊費是在稅前列支的，會對企業的稅前利潤和應繳稅款產生比較大的影響。對于投資收益不能簡單的來比較，像債券投資的收益是需要繳稅的，而股權投資就不需要。

（三）經營過程中的稅收籌劃

1.和財務處理相聯系的額外稅負

對于兼營增值稅和營業稅應稅項目的納稅人的納稅稅率，我國稅法中做出相應的規定。兩者的稅率是完全不同的，應該分開獨立計算，如果沒有分開核算，一律按最高稅率繳納。對于兼營銷售和營業稅繳稅勞務的納稅人，應該把增值稅和營業稅分開核算，如果不能分開，也應該從高納稅。經營費生產性勞務的企業，稅法中則規定，可以把混合銷售行為和兼營分開，從低納稅。舉例說明，如筆者所在的企業，不僅僅從事機械設備生產、技術開發，還提供設備安裝以及產品銷售等多種經營渠道。對于這種情況，就需要把設備銷售、安裝與產品的銷售分開來核算，做到稅率最低化，給企業減輕稅負。對于一些兼營銷售和運輸的公司企業，也可以把運輸部門獨立開來，設立子公司，避免把兩項業務的稅率統一，造成納稅從高，給企業帶來不必要的損失。另外，在賬簿方面，有些資料不勸的納稅人，查賬比較費事，對于他的納稅款，稅務機關是核定征收的。而這其中的款項就要比實際所要繳納的稅款要高出許多。

2.與納稅申報有關的稅收額外負擔

包含這幾項內容：納稅人出現的資產實際損失，在沒有上報稅務機關審核前不能在稅前扣除；在納稅年限之內，應計入但沒有計入納稅扣除項目的，應計提這就但不計提的，應計入但是沒有計入的費用等，都不能轉到下一個納稅年扣除。對于稅務機關檢查增加的應納稅所得額，不可以當作公益性質捐贈款項的扣除依據，對于稅務機關查補的所得稅，也不可以當作投資抵免的稅款，對于符合減免稅款條件的，要及時的上報審批，避免出現逾時不候的情況，如果到期還不申請，則當作棄權處理。就經營過程中出現的稅收額外負擔而言，企業需要采取一系列措施，加強財會管理，履行相關的申報手續和義務，做好納稅工作。

四、稅收籌劃應注意的問題

稅收籌劃是一項復雜的工作，在給企業帶來利益上的最大化的同時，也涉及到了政府機關、稅務機關和企業之間的活動聯系，所以對于稅收籌劃中的每一個環節，都需要考慮到位。