一、集團(tuán)公司稅收籌劃工作面臨的主要問(wèn)題分析

１．稅收籌劃過(guò)程中的策劃性體現(xiàn)不足，缺乏針對(duì)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的考慮。企業(yè)稅收籌劃工作的一個(gè)最為顯著的特點(diǎn)就是策劃性，這意味著企業(yè)需要在納稅義務(wù)實(shí)際發(fā)生之前就要有意識(shí)地對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃和安排，以獲取可觀的節(jié)稅收益。然而，從現(xiàn)實(shí)的情況來(lái)看，有不少企業(yè)都是在納稅活動(dòng)早已發(fā)生，甚至是應(yīng)納稅額都已經(jīng)確定的情況下，卻希望想方設(shè)法找到少繳稅款的方法或途徑。稅收籌劃與偷稅、漏稅有著本質(zhì)上的區(qū)別，科學(xué)的稅收籌劃工作必須要嚴(yán)密地考慮每項(xiàng)策略的實(shí)施過(guò)程及可行性。現(xiàn)在有的企業(yè)打著稅收籌劃的幌子，不從自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)入手，而是希望鉆稅法的空子，有的甚至純粹就是為了少繳稅而進(jìn)行偷稅、漏稅、逃稅。這已經(jīng)嚴(yán)重違背了稅收籌劃的宗旨，是法律嚴(yán)格禁止的，這樣的方式不僅不能幫助企業(yè)獲得利益，還會(huì)嚴(yán)重的毀壞企業(yè)聲譽(yù)，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展帶來(lái)極負(fù)面的影響。此外，還有的集團(tuán)公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，缺乏對(duì)合理避稅的綜合考慮，沒(méi)有將進(jìn)行稅收籌劃工作人員納入集團(tuán)運(yùn)營(yíng)模式的討論中來(lái)，使得集團(tuán)公司的運(yùn)營(yíng)與稅收籌劃工作脫節(jié)，一方面加大了稅收籌劃工作人員的工作難度，同時(shí)也不利于稅收籌劃理念在集團(tuán)內(nèi)部的傳播。

２．集團(tuán)公司缺乏運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策的靈活性。對(duì)于集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，通過(guò)稅收籌劃進(jìn)一步縮小稅基、創(chuàng)造條件適用較低稅率、合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度、延緩納稅期限等方法，也能適用于自身的納稅籌劃工作。但是鑒于集團(tuán)公司組織架構(gòu)的復(fù)雜性，集團(tuán)公司更應(yīng)該多花精力，更好的平衡集團(tuán)各個(gè)納稅企業(yè)之間的實(shí)際稅負(fù)情況。一般來(lái)說(shuō)，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該通過(guò)整體調(diào)控、投資延展、戰(zhàn)略發(fā)展等等途徑，盡量將主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)施分割，以便稅負(fù)能夠在集團(tuán)公司內(nèi)部各個(gè)企業(yè)之間進(jìn)行協(xié)調(diào)和平衡，從而降低集團(tuán)公司的整體稅負(fù)，這本來(lái)應(yīng)該是集團(tuán)公司稅收籌劃工作的一大特色，但是在具體操作過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)內(nèi)資企業(yè)在稅收籌劃工作的整體靈活度上遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于外資企業(yè)。造成這種情況，在很大程度上是因?yàn)橥赓Y企業(yè)一般能夠適用大量的稅收優(yōu)惠條件，因此可以在世界范圍內(nèi)利用高低稅收差異，憑借轉(zhuǎn)移價(jià)格成功實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，從而減輕企業(yè)的整體稅賦，大大增加了稅收籌劃工作的靈活性，而廣大的內(nèi)資企業(yè)卻很難做到這一點(diǎn)。

二、完善集團(tuán)公司稅收籌劃工作的建議

１．盡快打造一支專業(yè)化程度強(qiáng)，綜合素質(zhì)高的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)。客觀來(lái)說(shuō)，稅收籌劃工作是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)、專業(yè)性高、具有一定前瞻性的高級(jí)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)相關(guān)工作人員的事前謀劃和安排能力有著較高的要求。稅收籌劃工作人員除了應(yīng)該具備一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員所具備的知識(shí)之外，還應(yīng)該有著對(duì)經(jīng)濟(jì)、稅收、法律的較強(qiáng)把握能力，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)變化，并且能夠應(yīng)對(duì)變化。鑒于此，集團(tuán)公司應(yīng)該加快稅收籌劃專業(yè)隊(duì)伍的建設(shè)，通過(guò)內(nèi)部培養(yǎng)、外部招聘等方式，不斷提高集團(tuán)公司內(nèi)部的稅務(wù)管理水平。

２．在集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中就要合理進(jìn)行稅收籌劃，重視稅收籌劃工作的前瞻性。集團(tuán)公司應(yīng)該將稅收籌劃工作貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的始終，要重視稅收籌劃工作的前瞻性。首先，集團(tuán)公司應(yīng)該根據(jù)市場(chǎng)規(guī)律及時(shí)調(diào)整關(guān)聯(lián)交易的結(jié)算辦法。集團(tuán)公司對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售商品、資金借貸、提供勞務(wù)和技術(shù)等活動(dòng)，應(yīng)該結(jié)合公司實(shí)際和市場(chǎng)規(guī)律，確定集團(tuán)內(nèi)部?jī)r(jià)格，并且及時(shí)調(diào)整相應(yīng)的結(jié)算辦法。其次，集團(tuán)公司還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)價(jià)格的管制，從而降低公司的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)。在公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，由于貨物的增值稅稅率及運(yùn)費(fèi)不同，在銷售或者采購(gòu)過(guò)程中的價(jià)格也會(huì)出現(xiàn)不同程度的波動(dòng)，然而，如果對(duì)這種波動(dòng)不加以限制，就有可能造成價(jià)格失控，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來(lái)更大的難度，鑒于此，集團(tuán)公司應(yīng)該對(duì)價(jià)格實(shí)行管制。最后，盡快建立起集團(tuán)內(nèi)部的轉(zhuǎn)讓定價(jià)機(jī)制。集團(tuán)公司在認(rèn)真研究?jī)?nèi)部交易價(jià)格的基礎(chǔ)上，應(yīng)該在合法合理的情況下，通過(guò)對(duì)資產(chǎn)、勞務(wù)、技術(shù)等價(jià)格的確定轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，將稅負(fù)在集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)納稅主體之間進(jìn)行平衡和協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)總體稅負(fù)最低的目標(biāo)。

３．增加稅收籌劃工作方案制定的靈活性，積極為享受?chē)?guó)家稅收政策創(chuàng)造條件。一方面，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的逐步推進(jìn)，集團(tuán)公司所處的內(nèi)外部環(huán)境瞬息萬(wàn)變。我國(guó)的稅收政策和一些地方性的稅收法規(guī)都有可能隨著宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化而時(shí)刻變化，這種變化給集團(tuán)公司的稅收籌劃工作帶來(lái)了一定難度，但是同時(shí)也帶來(lái)了機(jī)遇。這要求集團(tuán)公司能夠根據(jù)實(shí)際情況，制定出最適合當(dāng)下稅收政策的籌劃方案，同時(shí)該方案應(yīng)該保持一定的靈活性，以便一旦國(guó)家稅收政策出現(xiàn)變化，集團(tuán)公司的稅收籌劃方案也能夠迅速進(jìn)行重新評(píng)估和審查，并且在第一時(shí)間對(duì)變化進(jìn)行應(yīng)對(duì)，準(zhǔn)確修正籌劃方案，使得方案又能重新達(dá)到最佳，保證稅收籌劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。另一方面，集團(tuán)公司還應(yīng)該積極為享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)造條件。我國(guó)稅法對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠條件較多，力度也較大，集團(tuán)公司如果有新的投資意向，不妨考慮高新技術(shù)企業(yè)。集團(tuán)公司在投資高新技術(shù)企業(yè)之后，可以通過(guò)相互間的交易將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到高新技術(shù)企業(yè)，通過(guò)享受優(yōu)惠政策來(lái)降低集團(tuán)公司的整體稅賦。

三、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，集團(tuán)公司能夠借助稅收籌劃工作，將稅收的杠桿職業(yè)導(dǎo)向功能與企業(yè)戰(zhàn)略選擇、財(cái)務(wù)決策進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，讓集團(tuán)公司的整體理財(cái)理念更加先進(jìn)，促進(jìn)納稅管理工作的合法化、科學(xué)化，幫助集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)最大收益。隨著時(shí)代的發(fā)展，針對(duì)集團(tuán)公司稅收籌劃工作的研究也將不斷更新，很多符合我國(guó)國(guó)情和企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的稅收籌劃方案也正在積極醞釀。相信，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化、法制化程度的不斷加強(qiáng)，集團(tuán)公司會(huì)有更多成功的稅收籌劃案例可供我們借鑒。

本文作者：沈祥明 單位：四川西晶集團(tuán)有限責(zé)任公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部