第一篇

一、非信貸資產的監管沿革與管理現狀

商業銀行一直在探索管理非信貸資產風險，當然實踐做法不盡相同。有的銀行制定了專門的非信貸資產風險分類與減值撥備管理辦法，基本照搬信貸資產有關標準，但并未得到嚴格的落實執行；部分銀行重點針對債券投資、衍生品、股權等部分經營性非信貸資產進行分類，而有的銀行甚至只是對抵債資產等明顯存在損失的非信貸資產進行分類并計提撥備；有的銀行在風險管理部內專門成立處室，統一組織對非信貸資產進行風險分類，其他銀行則大多分散在資產保全、業務經營部進行；有的銀行財務部門根據風險分類部門的建議計提撥備，也有銀行由財務部門負責直接計提；還有少數銀行專門開發了非信貸資產管理信息系統。

可見，目前各家銀行對非信貸資產的管理水平總體上是相當初步的，主要表現在管理職責分散、業務情況不明、風險分類零碎、撥備計提粗放、信息系統落后等方面。追根溯源，導致目前非信貸資產風險管理基礎薄弱的主觀原因是各方重視程度不夠，客觀原因則是近十年來我國尚沒有哪家商業銀行因資金業務中交易對手違約等發生過大額實際損失的案例，而抵債資產折損、掛賬核銷等常規損失均在容忍度范圍之內。迄今為止，大部分非信貸資產在實際經營管理中被認為是比較安全的，即使沒有嚴格集中的管理，也不會像信貸資產那樣發生直接和顯著的損失。但問題是，這種情況正在迅速發生改變。

二、新形勢下加強非信貸資產管理的重要意義

近年來，面對復雜的經營環境，我國商業銀行紛紛加快業務轉型和產品創新。一方面，債券市場、信托、第三方理財等非銀行金融機構快速發展，使得銀行間接融資在社會融資結構中的占比從2002年的95.5%一路下降到2013年前三季度的55.8%，商業銀行傳統信貸業務受到“金融脫媒”的嚴重影響。另一方面，面對利率市場化程度不斷加深，銀行為了擺脫過于依賴存貸利差的盈利模式，滿足存貸比、資本充足率等監管指標，應對激烈的同業競爭并提升資金回報，紛紛將同業業務、資管理財、投資銀行、銀行自營資金投資非標準債權等非信貸業務作為重點發展方向和利潤增長點。

上述兩方面共同體現在銀行資產負債表上，就是非信貸資產占比不斷提高。根據我國五大商業銀行2013年第三季度季報的數據，非信貸資產在總資產的平均占比達47.29%，總規模上已經基本占到商業銀行資產的半壁江山。相對于非信貸資產的快速發展，目前對其的監管要求顯得過于原則，銀行管理實踐相當粗放，顯然難以應對非信貸資產規模不斷攀升、結構日益復雜、風險明顯上升的現實，反過來這也折射出當前進一步加強非信貸資產管理的重要性、必要性和迫切性。

第一，非信貸資產種類繁多且創新不斷，對風險管理提出新的挑戰。非信貸資產種類繁多、結構復雜，涉及多個業務部門，分布在眾多會計科目中，特別是近年來興起的非標準化債權資產等創新業務，由于期限錯配、業務鏈條拉長、監管規則滯后，風險暴露及其管理難度極大，這對原本薄弱的非信貸資產風險管理提出了新的挑戰。

第二，資金業務相關非信貸資產的潛在風險日益凸顯。近年來，伴隨著國際金融市場波動和我國金融市場化改革步伐加快，“資金業務風險極小”的傳統認識事實上被打破，非信貸資產的潛在風險不容忽視。如2013年6月我國銀行間市場出現的“錢荒”，也警示同業業務有可能因為流動性危機而出現違約風險；未來隨著債券市場上發債主體和債券種類的增加，銀行持有的各類信用債券也很可能因為發行人破產、交易對手違約等發生損失。

第三，非信貸資產是全面風險管理的有機組成部分。近年來商業銀行紛紛提出要構建覆蓋各種資產、各類風險的全面風險管理體系，如果占總資產半壁江山的非信貸資產風險管理薄弱的狀況沒有得到明顯改觀，那么這個全面風險管理體系就是跛腳的。顯然，商業銀行有必要從現在開始，針對非信貸資產強化管理，補上這一短板。

三、構建“三原則+三支柱+五構面”的非信貸資產管理體系

商業銀行應該秉承“抓重點、抓關鍵”、“求借鑒、求整合”和“集約化、結構化”三項原則，重點把握業務統計、風險分類和減值撥備這三塊支柱，從總體模式、管理制度、具體方法、架構流程和信息系統五個層面出發，構建統一有效的非信貸資產風險管理體系，可簡稱為“335”結構。

（一）三項原則

原則一是“抓重點、抓關鍵”。如前所述，非信貸資產規模巨大、種類多樣、特征各異，對其進行風險管理既不能止步于目前的以偏概全、簡單應對，也不能事無巨細、極盡繁瑣，走向另外一個極端。從時間維度看，應該抓住“存續期”這個非信貸業務生命周期的重點階段，因為業務準入和敘做已由各業務部門負責把關，且已有良好的業務管理基礎。從截面維度看，應該抓住“風險管理”這個關鍵方面，實現風險收益相平衡，因為收益因素已經在業務創新轉型時得到充分考慮。從資產種類看，應重點集中在風險暴露較大、資產價值損失明顯的經營性非信貸資產，如銀行抵債資產、清理類股權投資、應收案件訴訟費墊款、非業務性掛賬、待處理資產，以及不良、監察名單貸款的應收利息等，至于固定資產、無形資產等非經營性非信貸資產，適應于其他會計管理范疇，采取諸如折舊、攤銷、核銷等方式處理。

原則二是“求借鑒、求整合”。要對非信貸資產進行高起點、高效率的風險管理，一方面要借鑒信貸資產現有的經驗，包括以貸款五級分類為核心進行貸后資產質量監控，對減值資產計提減值撥備，對不良資產采取保全清收措施等，在此起點上再充分體現非信貸資產特有的管理要求。另一方面，要整合相關業務管理中的既有信息，通過對業務明細信息的分析來判斷具體資產的風險情況，如所處金融市場環境、交易對手信用水平、資產外部評級等，這就涉及到跨部門、跨系統的信息調用和整合。

原則三是“集約化、結構化”。各類非信貸資產的業務要素和風險特征各不相同，因而要打通原本存在的業務和部門之間的壁壘，從風險管理的角度建立全行統一的標準、方法、系統等。將原本分屬于不同部門、分散于不同系統的非信貸資產，按照規定標準進行風險分類和撥備計提，并根據統一字段要求歸集到專門的管理系統中，實現“分散化業務經營、集約化風險管理、結構化信息歸集”。

（二）三塊支柱

一般而言，風險管理全流程包括風險識別、風險監測、風險計量、風險控制等環節。對于非信貸資產風險管理而言，可具體化為三塊支柱。第一支柱是業務統計，要建立涵蓋各類非信貸資產的取數渠道和統計口徑，匯總全行非信貸資產的資產種類、資產余額、業務明細等信息，并動態反映非信貸資產的創新與發展，具體可參考銀行內部的管理會計科目進行業務統計。第二支柱是風險分類，是指按照資產風險嚴重程度將經營性非信貸資產劃分為不同風險類別的過程，具體可分為正常、關注、次級、可疑和損失五類，其中后三類合稱為不良類。第三支柱是減值撥備，是指根據國際會計準則、我國會計準則要求，對經營性非信貸資產中潛在的風險和可能的損失預先提取相應的準備金。

準備金的具體數額可根據非信貸資產預計凈價值低于賬面價值的差額部分來確定，并計入當期經營成本。以上三塊支柱在風險管理流程中相互聯系、緊密關聯的。首先，只有全面連續地掌握非信貸資產的業務明細信息，才能對其資產質量進行風險分類，對減值資產合理計提撥備，并以此作為風險預警、清收處置乃至損失核銷的基礎。其次，風險分類是風險識別的重要工具，有助于把握非信貸資產的資產質量和風險結構；在標準法監管體系下，風險分類是確定減值資產范圍和撥備計提比例的基本依據。再次，減值撥備計提是風險控制的重要措施，也是監管部門和對外信息披露的要求；而在更為高級的內部評級法下，減值撥備也進行風險分類的主要標尺。抓住了以上三個支柱，既滿足了銀行內部對非信貸資產的管理需求，也能達到外部監管部門的要求。

（三）五個構面

一是總體模式。商業銀行在理念上要高度重視，明確非信貸資產與信貸資產同為全面風險管理的有機構成部分。事實上，部分非信貸資產風險往往與信貸資產密切相關。如抵債資產就是在銀行債權到期而債務人無法按時足額用貨幣資金償還的情況下，以實物資產或財產權利作價抵償銀行債權的行為，本身就是由信貸資產衍生而來的。可見一定程度上，這類非信貸資產發生減值風險實際上就是原有相關信貸資產（基礎資產）信用風險的延續和擴展。因而，非信貸資產完全可以借鑒信貸資產的風險管理模式，如風險五級分類、撥備計提方法、部門職責分工、管理信息系統等。但由于非信貸資產類型的復雜性和風險特征的特殊性，又不能簡單模仿和機械照搬。

二是管理制度。商業銀行要以現有的監管要求為基礎，結合同業實踐經驗和自身管理需求，建立專門的非信貸資產風險管理辦法。以明確的規章制度統領全行非信貸資產風險管理工作，厘清非信貸資產的分類和范疇，建立非信貸資產損失評估、風險分類、撥備計提等的方法標準。首先要在風險分類的核心定義中，將具體風險分類和預計損失率分檔對應。其次要參考信貸資產的風險五級分類，明確非信貸資產風險分類標準。再次要明確各相關部門的職責分工和管理流程，具體管理各類非信貸資產的業務部門應在分類核心定義基礎上，結合資產風險特征和損失評估結果，定期對所管理的各項資產進行準確分類、及時揭示風險。制定并實施專門辦法有助于改變非信貸資產風險管理工作目前覆蓋不全、職責不清、標準缺失、功能割裂的現狀，做到以理論指導實踐、以制度規范工作。

三是具體方法。首先，要規范減值資產的撥備計提方法。根據非信貸資產風險特征和資產價值實現方式的不同，可選擇如下三類方法進行損失評估和撥備計提。一是可收回凈值法，也即估計最終可收回現金扣除相關費用及稅金后的金額，適用于一次性出售、處置、清收的非信貸資產。二是現金流貼現法，估算非信貸減值資產未來可收回現金流的貼現值，適用于債券投資、股權投資等有持續可回收現金的非信貸資產。三是凈資產法，按投資比例計算所持股權企業凈資產的價值，適用于仍在持續經營的企業股權等資產的評估。其次，要采取靈活可行的風險分類方法。具體可根據各類非信貸資產的風險特征，按照“一頭一尾加中間”進行三段式處理。所謂“一頭”是指現金、準現金類資產等低風險資產，可初始默認為正常類，單獨識別出風險資產后也可劃入不良；“一尾”是指抵債資產、非業務性掛賬、待處理資產等高風險資產，可初步確認為不良類，逐個評估后確認無風險的也可上升為正常或關注類；而“中間”部分是指不能直接進行風險分類，需要根據損失評估結果進行風險分類和資本計提的資產，包括同業拆借、債券投資、買入返售資產等。

四是架構流程。為了使全行非信貸資產風險管理工作能按照既定的分工和明確的流程展開，一方面要理順非信貸資產風險管理的工作流程。首先對各類非信貸資產定期進行風險排查，對有價值損失風險的資產逐項進行損失評估；其次根據風險分類的標準進行風險五級分類，并根據撥備計提的方法為非信貸減值資產計提撥備；最后進行減值撥備的賬務處理，并對五級分類等風險信息進行匯總統計、監管報送和對外披露等。另一方面，要明確相關部門的職責分工。原則上風險管理部門制訂相關制度辦法，牽頭各部門進行非信貸資產風險管理，匯總全行非信貸資產風險管理信息并對信息完整性、準確性進行審核，必要時會同業務部門采取必要風險控制措施；資產保全部門重點對不良類非信貸資產進行清收處置；預算財務部門負責對撥備計提支出核算和對外信息披露；金融市場部、投資銀行部、金融機構部等相關業務部門和分行負責對所管理的非信貸資產進行定期風險分類、撥備計提，并將信息報送風險管理部門。

五是信息系統。鑒于各類非信貸資產的日常管理分散于不同業務系統、甚至部分資產還是手工臺賬管理的現實，建議根據“統一標準、屬地負責、分散管理、集中匯總”的方針，設計集成式的非信貸資產風險管理系統。具體而言，按照風險管理部門制訂的統一標準，由相應業務管理部門分別對所管理的非信貸資產進行定期風險評估、風險分類初分、撥備計提初撥等；再將風險信息匯總到核心賬務系統進行集中登記和賬務處理；而風險管理部門開發“非信貸資產風險管理”的應用系統，基于核心賬務系統的數據，實現全行非信貸資產的業務統計、信息匯總、修改確認、統計查詢和對外報送等功能。在信息系統基礎上，還要完善非信貸資產風險信息披露的指標。例如，在現有以“不良貸款率”表征信貸資產質量的基礎上，在銀行對內業績考核和對外信息披露中引入“不良資產率”這一指標作為補充，以便統一衡量全行信貸和非信貸資產質量的總體情況。不良資產率的分母是全行資產負債表內的總資產，而分子包含不良類貸款及不良類非信貸資產。此外，對外披露的“減值撥備支出”指標，除了信貸資產之外還應包括非信貸資產的減值撥備部分，作為信貸成本率、不良貸款撥備覆蓋率、撥備貸款比等傳統指標的補充解讀。

四、啟示與建議

（一）對商業銀行管理的啟示

一是要在轉型發展過程中加強對非信貸資產的風險管理。利率市場化環境下，商業銀行依賴傳統存貸利差的發展模式已不可持續，資產持有型銀行向交易型銀行轉型的趨勢不斷加快。以資產管理、債券和衍生品交易、同業拆借、投行業務為代表的“交易型業務”，正在迅速改變商業銀行的資產結構，非信貸資產種類不斷豐富、規模持續增長。商業銀行不僅要繼續夯實對傳統信貸資產質量的把控，還要主動適應業務創新發展的進程，注重對各類新型非信貸資產類型的風險管理，以保障業務創新不偏離方向、發展轉型健康持續。

二是要整合全行資源，建立集中的協調管理機制。由于各類非信貸資產分散在不同業務部門，需要建立涵蓋多個相關業務和管理部門，分工明確、集中有效的協調管理機制。這既是自下而上全面涵蓋各類非信貸資產的要求，也是自上而下統一風險管理標準、傳導風險管理要求的需要。要發揮風險管理部門牽頭全行非信貸資產風險管理的職能，集中匯總各相關部門風險管理信息，統一對內風險管理和對外信息披露的數據口徑，并將非信貸資產納入全面風險管理范疇。

三是以管理制度統領實踐、以信息系統保障落地。制度設計層面，商業銀行要通過制訂專門的制度辦法來統一標準，據此在全行各部門、各層級推行非信貸資產風險管理工作。具體落實層面，要在新一代全面風險管理系統的設計中，統籌設計非信貸資產風險的管理需求，以便形成系統硬約束，在工作執行中落實具體的風險管理標準、流程、分工等。

（二）對監管當局的政策建議

要抓緊研究制定針對非信貸資產風險管理的監管指引。建議銀監會通過制定專門的監管指引，明確商業銀行非信貸資產的監管范圍，細化風險五級分類的具體標準，規范非信貸資產撥備計提和清收處置的流程等，盡快改變目前監管指引缺失、監管要求零散模糊的現狀，使我國銀行業的非信貸資產風險管理能夠統一標準、有章可循。

目前銀監會非現場監管報表的“資產質量五級分類情況表報表”中，包含拆放同業和買入返售資產、存放同業款項、銀行賬戶債券投資、應收利息、其他應收款等非信貸資產，要求各行報送這些資產的五級分類、押品價值和撥備計提等情況。但這一報表顯然沒有完全覆蓋銀行非信貸資產的主要種類，因而未來要進一步優化監管報表結構，補充針對商業銀行主要非信貸資產的報表項目，以全面覆蓋和真實反映銀行業非信貸資產質量。

作者：劉? 吳博 單位：交通銀行風險管理部

第二篇

一、我國商業銀行風險預警制度存在的問題

(一)預警風險管理制度不夠完善,預警風險管理體系還不夠健全

在目前來看,我國許多商業銀行尤其是大型商業銀行都建立了自己的風險控制部門,但由于我國商業銀行體制的問題,總行的風險控制部門無法直接領導分行的風險控制管理部門。這樣會導致無法形成統一有效的風險控制管理系統。對于風險信息不能夠全面掌握,風險控制制度不能及時實施,風險化解不夠及時。

(二)沒有形成全國統一的風險數據庫系統

由于銀行整個報告風險制度存在問題,各家銀行對于出現的問題能隱瞞則盡量隱瞞。對于問題的暴露往往采用行政處罰,下級銀行不會主動報告潛在的問題。所以風險數據庫搜集風險數據較為困難,而銀行往往也是懲前毖后,不能再問題、風險出現之前將其解決、化解。這也是我國商業銀行與國外銀行的差距。

(三)風險意識相對薄弱,風險文化建設不足

在實際工作中,金融機構工作人員對于風險意識還很薄弱,對風險管理的認識還有差距,對于風險預警的重視程度不夠,不能夠正確認識風險管理與業務開拓、利潤增長的關系,片面的認為其關系是矛盾的,沒有看到其統一關系。這也致使風險控制的事后性。

二、完善商業銀行的風險預警制度的措施

(一)完善金融監管制度及其組織管理架構,創建良好的內控環境

我國可借鑒西方國家的做法——即由獨立主體承擔整個風險預警,明確銀監會的風險預警主體地位并賦予其權威性,實施垂直型的風險預警管理模式。要抓緊制定出切實可行的實施細則,使風險預警制度具有可操作性。金融機構也應當積極加強對分支機構的層層授權控制,以增強整體控制能力,防止系統失控。

(二)建立全國性的,以及包括海內外信息數據的風險數據庫

要采集全國銀行業的數據信息,形成規模較大的風險數據庫,加強銀監會整體把控行業風險預警的能力,也相應增加各個金融機構風險預警的能力。為了保證金融風險監管的整體協調性和有效性,就要建立風險監控的信息流通和政策協調系統。同時,還應建立科學的信息推斷系統和安全高效的信息采集、傳遞、分析系統,為實時、動態、全面、持續的風險管理奠定基礎。充分發揮監管統計部門的監督功能,使其成為銀行業監管的“風險預警中心”。

(三)努力提高社會金融風險防范意識

金融風險方范意識的提高,商業銀行的經營作風就會更加謹慎穩健,監管者的監管會更加審慎,存款人的市場約束力也會相應提高,整個行業的風險預警意識水平也會提高。要廣泛開展金融風險防范方面的知識宣傳,提高廣大人民風險預警意識。

(四)提高風險預警管理技術水平

針對風險預警管理技術落后這一問題,我們需要不斷提高自己的風險預警管理技術水平,學習國外先進,有效的風險預警管理技術,以增強自己的風險預警控制能力。

作者：孟翠梅 單位：內蒙古自治區烏拉特后旗信用合作聯社

第三篇

一、互聯網金融的特點及其對商業銀行風險管理提出的挑戰

互聯網的開放性及生態圈發展模式提高了風控復雜性。開放與共享是互聯網的最本質特征，信息技術的粘合作用使互聯網金融產業鏈變得復雜、利益相關方增多，銀行單靠自身求得生存發展愈加艱難，這促使銀行不得不從相對封閉的業務經營管理模式向聚合了銀行、互聯網公司、商戶、IT服務公司等多方的互聯網金融生態圈模式的根本性轉變。便捷性客戶訴求要求風控意識從“銀行主控型”轉向“客戶體驗導向型”。

互聯網創造了更加便捷高效的生活模式，人們獲取信息資源、處理日常事務的主要方式已經發生了深刻改變，客戶“自管理”的特征凸顯，并對互聯網金融服務的豐富、靈活、便捷性提出了更多要求。而傳統銀行風險管理基本以滿足銀行自身經營管理需要為出發點，在管理成本、客戶體驗與效率等方面的考慮相對欠缺，已不能滿足互聯網金融模式下客戶服務需求。業務虛擬化的特點對客戶身份及交易認證方式提出了創新要求。互聯網金融模式下銀行更有可能通過非面對面的在線準入方式獲得客戶，更加適用于互聯網的在線虛擬賬戶及其支付需求也將愈加迫切。相對于銀行柜面審核客戶身份證件及預留印鑒的傳統認證方式，互聯網金融對客戶身份及交易認證方式提出更高的創新性要求。

二、商業銀行互聯網金融的風險管理發展建議

互聯網金融公司和銀行之間，是對互聯網信息技術應用水平的競爭，也是互聯網金融服務與傳統金融服務風險管理模式的競爭。商業銀行在積極拓展互聯網金融業務時，也應推進風險管控思路的創新與變化。

（一）建立以客戶為中心、風險與效益平衡的風險管理價值觀

衡量風險管理的效益應權衡風險管理的成本與用戶體驗。互聯網金融服務的風險管理成本不僅表現為銀行的人力或技術投入，更需要考慮風險控制措施是否增加了客戶的使用成本，是否影響了客戶的體驗。銀行應積極學習互聯網公司以客戶為中心和對客戶體驗響應極致追求的風險管理價值觀，將用戶使用和體驗成本作為風險成本的重要考量維度，并以此促進業務規模和收益的快速增長，進而覆蓋整體業務的風險成本。

（二）建立以大數據為基礎、線上線下相融合的風險識別與計量模式

利用數據優勢，構建以數據為核心的風險管理庫。客戶與經營數據是電子商務時代難以復制的核心競爭力，也是客戶風險分析和定制化服務的基礎。銀行應積極向互聯網經營模式滲透，通過電商化的服務積累客戶在線交易與行為數據，同時銀行可在合乎監管規定和保護金融消費者利益的前提下，與外界海關、工商、稅務和互聯網公司等開展數據互換與共享，提升客戶數據價值。

（三）以技術為支撐，實現主動型的風險控制模式

以技術手段創新客戶身份識別與驗證方式。客戶身份識別是傳統金融服務開展的基礎，也是互聯網金融服務風險控制的核心。應進一步運用互聯網在線視頻、在線聯網核查及客戶工商、稅務、信用數據在線共享等技術，解決傳統金融服務中的客戶身份識別難題，并實現在線開戶及交易流程的突破，最大限度滿足客戶在線便捷支付和融資等金融需求。

（四）打造跨界合作的互聯網金融業務生態圈，共建互聯網金融風險緩釋機制

互聯網金融服務中客戶自主交互的“自管理”特點決定了客戶的自我安全意識對提升互聯網金融服務安全至關重要。銀行應聯合互聯網金融產業鏈中的互聯網公司、安全廠商等參與方，實現優勢資源的有效整合，打造共創、共享、共贏的互聯網金融生態圈。通過生態圈的建立，實現產業鏈業務和技術協作的標準化，形成理性競爭的規范市場，促進互聯網金融各參與方的開放與融合，推進各參與方在釣魚網站共享、案件協查與資金止付等方面的合作，形成生態圈各方共同抵御和緩釋風險機制。

作者：梁慧 單位：河北經貿大學