第一篇

一、全面預算管理的特征及在鐵路企業中應用的重要性

1.全面預算管理的特征

首先，進行全面預算管理可以對企業的發展戰略做出一套較為可靠的規劃依據，讓企業的發展更加具有戰略目標性；其次，全面預算管理的開放性體現在與國際上先進企業預算管理方式上的交流，與不同行業、不同領域的成本交流等方面，讓我國的企業發展具有全面預算管理的理論與實踐依據；最后，由于市場環境是不斷變化的，因此全面預算管理具有很高的動態性，需要對市場成本、消費者需求喜好、技術革新等方面的動態變化有及時的了解，才能夠完成對企業預算的管理控制。另外，全面預算管理的適用性主要體現在行業的不同這一方面，比如說本文所提到的鐵路企業，就是一類較為特殊的行業，需要從售票、發車、運行、維護、交通管理等多個方面進行具有針對性的全面預算管理。

2.鐵路企業中應用全面預算管理的重要性

一直以來，鐵路運輸就是我國交通行業中最重要的一部分，每年的貨運量以及客運量非常大，是當今完成大規模物流工作的主要途徑。特別是在當今市場經濟環境的影響下，鐵路運輸的運營方式正在從政府生產計劃型向市場經營效益型轉變，對企業的效益要求更加突出。因此，需要采取全面預算管理的方式，來進行鐵路企業運營過程中成本的控制，盡量避免出現因預算管理問題而產生的效益不佳情況。對于目前我國的鐵路企業來說，普遍存在著資金缺口大，資源過于分散，利用率偏低等問題，在一些鐵路企業中甚至還存在著成本超支的問題，絕大多數都是由預算管理的不當造成的。而進行全面預算管理，可以很好地解決目前我國鐵路企業中存在的成本控制問題，實現各項資源的有效利用，協調鐵路運輸中企業之間的配合關系，讓鐵路企業真正實現效益化的轉變，從而提高鐵路企業的整體經營水平。

二、我國鐵路企業全面預算管理中存在的問題與解決對策

目前，我國的鐵路企業在進行全面預算管理時尚存在著許多的問題，制約了鐵路企業的正常發展。只有針對目前我國鐵路企業中存在的問題，采取具有針對性的措施，才能夠讓全面預算管理真正指導鐵路企業的經營，讓鐵路企業的效益最大化。經過對一些鐵路企業的調查分析以及對我國的市場環境研究發現，目前我國鐵路企業全面預算管理過程中存在的問題主要包括以下幾個方面，分別可以采取相應的對策來解決。

1.對全面預算管理的應用不成熟

我國的鐵路企業正處在從計劃經濟型向市場效益型轉變的關鍵時期，全面預算管理的應用發展時間相比于國外許多先進企業來說相當短，應用水平還存在著較大的差距。特別是在一些鐵路企業中，受到我國的交通運營環境的影響，將全面預算管理單純地看作是計劃經濟影響下的管理模式，將財務部門作為全面預算管理的唯一操作部門，存在著非常嚴重的認識偏差。對于這種情況，應該從對全面預算管理的宣傳、培訓做起，讓企業員工充分認識到全面預算管理所具有的作用與性質，使企業內上到領導，下到基層員工，都對其有正確的認識。只有讓人人都參與到全面預算管理的工作中，得到各部門各級負責人的支持，才能夠更好地實現鐵路企業運營的預算，實現全面的成本預算與控制。

2.預算工作常停留于形式

近年來，我國的鐵路運輸企業進行了較大程度的改革，預算管理的跨度逐漸增加，使更多問題逐漸凸顯出來。以鐵路路段的施工為例，在整個施工過程中，經常會出現無預算或者超預算的情況，或者在施工后、驗收后才進行補預算，讓全面預算管理完全停留于形式，沒有起到預算工作應有的作用。另外，許多鐵路企業較為重視對資金使用的預算，卻忽視了對資產使用的預算。要解決這種情況，可以成立專項的預算管理部門，依據管理條例進行預算的計劃、考核與實施等步驟。

3.全面預算管理工作的編制不科學

對于鐵路企業來說，首要考慮的問題是進行安全生產，卻忽略了對業務預算、決策預算等方面的重視，造成了生產與運營，投入與生產之間的關系不協調的情況。并且，在鐵路企業中進行預算管理時，常常較為重視靜態預算，卻忽視了動態的調整，降低了預算管理工作的可操作性。另外，在目前的許多鐵路企業中，并沒有非常完善的考核監督機制，預算工作人員的工作質量普遍較低。對于這類問題，可以對鐵路企業的各個部門進行較為全面的改革，強化部門職能，使全面預算管理工作的編制更加合理。

三、結束語

鐵路運輸行業在當今的各項產業之中具有非常重要的地位，對人們的日常生活產生著舉足輕重的影響。為了讓鐵路企業更好地發展，實現鐵路交通運營水平的飛速提升，進行全面預算管理是不得不進行的一項重要工作。隨著市場環境的變化以及人們對鐵路運輸質量要求的逐漸提升，全面預算管理所能起到的作用將更加明顯。

作者：楊婷玉 單位：中鐵二十一局集團第四工程有限公司

第二篇

一、鐵路企業全面預算管理中存在的問題

（一）預算執行和控制環節

預算執行環節，沒有全員參與。鐵路企業的年度預算被按月下達給車間和科目負責人，按理說，這種管理模式很合理。但是對于大部分員工來說，他們并不知道預算是什么，也不知道一塊閘瓦值多少錢。他只知道，按照鐵路的技術標準，這個東西必須更換，不然就會影響行車安全。沒有覆蓋預算執行的全過程，員工預算管理意識不強，認為預算只是財務的事，跟自己沒關系。在預算控制上，鐵路由于特殊性，在貨運和客運的定價方面，受到其公益性角色的影響，不能真正的反映企業的真實價格，造成成本核算信息失真，從而影響了企業的利潤。鐵路企業雖然每個季度都召開經濟活動分析會，但是沒有建立完善的預算控制評估機制，只注重事后分析，而忽視了事前、事中的控制。每月財務月報數據出來后，根據月報數據對比預算數據，分析預算執行的情況，預算的控制存在滯后性。

（二）預算考核

鐵路企業預算考核指標單一，在設置預算考核指標時，比較注重收入、利潤的控制，而忽視了企業長期戰略目標的實現，容易導致企業的短期行為。考評時，只重視考評財務指標，而忽視了非財務指標的重要性。沒有根據業務流程的規律，剖析各作業單元的預算目標實現情況，只是停留在數字的表面，沒有深刻的去挖掘數字下面的動因。預算考核制度不完善，比起安全方面的考核指標來說，預算考核的指標單一、力度明顯不夠，有些考核流于形式，失去了考核的意義。預算考核沒有與績效考核機制相結合，完成的好壞，不會影響員工的晉升、學習培訓機會等。

二、鐵路企業如何建立科學合理的全面預算管理制度

管理層是一個企業的指揮，只有先轉變管理層對預算管理的觀念，使他們重新認識預算管理的重要性，不斷地提高他們的素質，讓他們轉變思路，學會管理，主動去適應市場經濟，才能讓全面預算管理真正的發揮它的作用，才能讓企業的戰略目標與預算管理目標相統一，從而提高企業的預算管理水平。

（一）加強和完善鐵路企業全面預算管理的科學性

首先要做好預算編制工作，它是預算管理成敗的關鍵，是預算管理工作的基礎。常見的預算編制方法有定期預算法、滾動預算法、增量預算法、零基預算法、固定預算法、彈性預算法、項目預算法、作業預算法等。鐵路企業可以根據自身的特點，采用定期預算法和滾動預算法相結合的方法編制預算，這樣既可以保證預算期間和會計期間的對應，又能利用滾動預算的連續性和相關性，提高預算編制的精確性，提高決策的正確性。比如說直接人工預算可以采用增量預算法在上一年的基礎上，考慮工資增幅；對于營業收入可以考慮彈性預算法，假定樂觀的收入、悲觀的收入、基準收入（一定能實現的收入），便于企業制定目標利潤；對于鐵路建設項目可以采用項目預算法進行預算編制?？傊?，結合鐵路企業自身的特點、經營策略等靈活運用各種預算編制方法，科學的編制預算，使預算能與鐵路企業的長短期目標、戰略、年度目標相適應，為預算的順利實施奠定基礎。從形式上看，鐵路企業適合采用混合式預算的編制方式，充分發揮各級管理者和員工的積極性，讓企業的各個部門都參與到預算的編制中，群策群力，使預算編制更趨于合理。

（二）加強企業文化建設

一個企業的文化，就是一個企業的靈魂，強調以人為本，因為人是預算控制的關鍵，人員素質的高低決定著預算控制效果的好壞，只有讓全體員工都加入進來，讓經營管理的理念深入到企業的每個角落，逐級滲透，讓每一名員工都自覺成為企業全面預算管理的一員，使他們從被考核的對象，轉變成企業的主人，企業的發展才會更好。

作者：段毅君

第三篇

一、鐵路基層單位預算管理中存在的問題和原因分析

1.預算的編制、下達不科學、不準確

首先是定額的下達不科學、不準確，其次是工作量的預測較實際情況偏差較大，臨時性任務調整頻繁。再次是預算的編制較粗放，沒有明細的組成要素，只有籠統的金額限制。最后是科目負責人沒有將預算科學合理的分批至各車間、各部門，沒有明確各科目的列支范圍，導致車間和機關、機關各部門之間的費用攪成一鍋粥，互相占用、互相推脫。

2.預算調整較頻繁，調整流程不規范

在日常經營中，每期都有大量的預算調整申請單，它們不僅內容繁雜、調整原因牽強隨意，且流程不規范。大部分業務都是先斬后奏，審批程序、順序顛倒，造成很多審批人“被簽字”，大大降低了預算的嚴肅性。

二、加強鐵路基層單位預算管理的措施及建議

1.樹立全員成本意識，調動全員參與成本管理的積極性

首先管理者要樹立成本管理意識，正確認識成本、效益之間的關系，自覺控制支出范圍和開支標準。要克服只抓安全生產，不抓成本管理的傾向，要常關注預算執行情況，定期組織成本分析考核，不斷研究降低成本的新方法和新途徑。各業務部門專業人員要牢固樹立當家理財的觀念，結合工作實際，精打細算，嚴格控制各項支出。其次，要使廣大職工全面了解單位經營現狀。根據盈虧目標要求，細化成本控制責任，通過宣傳教育、練功比武、定期考核等形式把壓力層層傳遞到每個崗位、每個干部職工，變少數人的成本壓力為全員的成本壓力。

2.提高預算的科學性

提高預算的科學性，一是要建立定額和標準體系，提高定額指標的可靠性和先進合理性。首先要詳盡完整的統計實際消耗，并在此基礎上結合廠家的理論數據，再參考歷史數據和市場價格下達定額。此外要做好統計分析工作，通過與自身以往支出的縱向對比以及同類業務支出的橫向對比，剔除非常因素，逐步修正，完善定額。

二是要提高預算編制方法的科學性。改變過去只重歷史數據的弊端，針對不同內容，分別采用彈性預算、滾動預算、零基預算等科學方法編制，使各種預算目標更加貼近生產經營的實際情況。在此基礎上，進行項目成本效益分析，排出優先順序，按照最終目標要求進行資源分配。當資源有限、不能滿足所有項目的需要時，應該根據輕重緩急進行安排：對于日常必不可少的開支，必須予以保證；對于其他開支，可按其先后順序，按由大到小予以安排。

三是明確預算組成部分。編制預算時，不應籠統對某一科目下總預算，而應列明預算由哪些項目組成，各項目的列支范圍，預算的編制依據等。

3.嚴格控制調整預算

為維護預算的嚴肅性，預算一經批準下達一般不予調整。各管理部門應擯棄老好人的思想，切實提高成本管理意識，嚴格把關，堅決按照預算支出，不得隨意追加預算。對確實需要追加預算的，要嚴格按照文件規定的范圍和手續進行審批，不得無預算支出。對調整的金額要進行實地考察、嚴格把控，不能報多少批多少。

4.定期分析總結，及時糾正偏差

各科目負責人應定期將實際支出和目標費用進行比較，并進行深入的分析，查明節約或超支的主客觀原因，確定其責任歸屬，對各費用的定額、標準、預算提出改進意見和措施，進一步修訂完善目標費用。

5.突出重點，加強材料管理

對于材料支出是大頭的站段，應著重加強對材料收支存的管理。

一是做好領料的控制。首先要科學計劃的用料，車間應根據生產需要、庫存情況等，上報用料計劃，不能盲目的報計劃。其次要抓好領料的審批，經車間主任、技術科、材料科三級審批后，按需求計劃領料，做到精打細算，合理使用，防止大材小用，優材劣用，杜絕浪費、減少損失。

二是做好寫實。首先要建立、健全材料消耗的原始記錄和統計工作。在預算執行過程中，對每一個環節都應有準確的原始記錄和統計資料。堅持各班組每天由專人登記用料情況，并在下班前報車間材料員。其次，車間材料員每天進行用料統計分析，對進行成本動態監控。在生產中，對材料消耗要嚴格控制，以預算作為領料用料的依據，經常分析預算執行情況以及材料的利用度，發現有超預算的，要及時分析解決。對材料使用中的浪費現象，進行批評教育，嚴重者追究經濟責任；未用完的材料，應及時退庫，避免丟失。

三是切實落實修舊利廢制度。各車間應按照規定的范圍對廢舊物資進行回收，做到交舊領新。原則上交回的廢舊材料均應與使用的新料對應，因故無法對應的需說明原因。車間應建立交舊領新臺賬對此項工作進行登記核對。單位主管人員應擴大修舊利廢范圍，對材料的可修理標準進行界定，做到以修代制，以制代購，在保證安全生產的情況下做到不需要修的不修，能不換的不換，盡量修舊利廢，降低機械使用費。

作者：李靖 單位：華東交通大學經管學院