一、電網企業稅務管理風險的主要內容及控制程序

1、稅務管理風險：銷項稅、進項稅金額確認不準確、不真實影響財務報表數據的準確性，同時影響增值稅申報金額的準確性存在稅務合規風險。財務部稅務會計核對營銷部與財務部的電力銷售情況，確定當月銷項稅額，并正確區分電力銷項稅額和價外費用銷項稅額；核對當月進項稅發票與財務賬面數據，保證發票及時認證，確認當月進項稅額，正確計算應交增值稅金。

2、稅務管理風險：增值稅納稅申報表編制不準確導致納稅申報金額不準確存在稅務合規風險。每月十號前，供電公司將上月《電力企業增值稅銷項稅額和進項稅額傳遞單》、認證結果通知書、認證結果清單遞交省公司財務部。省財務部負責稅務工作的處室的稅務會計匯總全省售電收入銷項稅與進項稅額，計算出應交增值稅，然后按照收入比例將應交增值稅在省公司本部及各地市供電公司進行分攤，編制增值稅分配表。各地市供電公司財務部稅務會計匯總省公司增值稅分配金額、價外收入銷項稅額，合并填列增值稅納稅申報表，經財務部主任、公司主管領導審核后，在所屬地主管稅務機關進行納稅申報并繳納增值稅。

3、稅務管理風險：銷項稅金額計提不準確，造成納稅申報金額錯誤，存在稅收檢查風險。地市公司每月編制稅金稽核報表，與月度報表一同上報省公司。稅金稽核報表中增值稅銷項稅來源于月報中利潤表的營業收入乘以應稅稅率，同時，銷項稅應區分售電收入銷項稅與價外收入銷項稅，稅金稽核表中的增值稅銷項稅額與月報中應繳增值稅明細表中的銷項稅進行比較。對于差異金額地市公司需做出合理解釋。財務部稅務會計每月審核稅金稽核表，分析是否存在異常差異，如果稅金稽核表中的差異原因存在異常，則查找異常原因。經財務部主任或分管主任審核后，由報表管理崗將稅務稽核報表與月報一同上報省公司。

4、進項稅發票未及時認證，進項稅發票未按要求取得，導致部分進項稅額不能抵扣，造成公司多交增值稅。財務部稅務會計不定期對單位進項稅抵扣情況、進項稅發票取得情況進行檢查，檢查稅控系統中的已認證進項稅與賬面數是否一致；檢查進項稅額賬面數與相關科目，如購電費、工程物資、固定資產等科目的鉤稽是否存在重大異常。如存在當期未認證抵扣進項稅、大額購進未取得增值稅發票情況，按考核辦法對業務部門進行考核，以督促業務部門及時取得進項稅發票，如有異常說明原因

5、企業所得稅納稅申報表編制不準確，導致納稅申報金額不準確，增加潛在稅務合規風險。每月，省公司財務部負責稅務工作的處室的稅務會計根據母公司報表利潤數計提所得稅，并按照各地市總收入所占母公司總收入的比例在省公司本部和地市公司間分配所得稅費用。地市公司財務部稅務會計依據所得稅分配表進行所得稅納稅申報，納稅申報表經過財務部主任、公司主管領導審核。

6、企業所得稅支付的賬務處理不準確、不及時影響財務報表數據的準確性。地市公司財務部稅務會計依據稅收通用繳款書、銀行回單或扣款回執在SAP財務模塊中進行所得稅繳納的賬務處理。

7、企業所得稅匯算清繳納稅申報表編制不準確影響匯算清繳金額的準確性可能導致公司利益受損或存在稅務合規風險。省公司年度所得稅匯算清繳時，各地市公司財務部稅務會計上報納稅調整事項，地市公司財務部主任對納稅調整事項進行審核。

8、未及時對適合公司的稅收優惠向稅務機關申請，無法充分享受稅收優惠，影響公司利益最大化。財務部稅務會計不定期查看稅收優惠的相關政策，如有適合公司的稅收優惠政策及時協助省公司向稅務機關申報。

9、未妥善保管發票可能導致發票管理不符合稅法規定或者發票遺失造成公司潛在財產損失。地市公司財務部的稅務會計根據公司自身業務的情況提出增值稅發票以外的購買申請，財務部主任審核。稅務會計對每次發票的領用情況進行發票統計或將稅控系統中的專用發票匯總信息作為對每次發票的領用情況進行的統計，定期核對發票領用數量、使用數量與留存數量，確保賬實一致，發票存放在保險柜中。財務部獨立于發票管理的崗位對發票進行盤點。

10、未對發票實行統一管理導致發票使用不符合公司規定或者未能及時知曉發票遺失情況造成公司潛在財產損失。地市公司的營銷部門自行打印電費普通發票。地市公司營銷部的業務部門提前向本單位財務部門提出增值稅發票的用票申請，由財務部稅務會計結合其實際業務量進行審核后，交財務部主任審核，財務部統一購買。地市公司營銷部不定期聯合審計部對下屬單位電費發票的使用情況進行監督檢查。

二、電網企業稅務管理風險的實務操作案例

1、風險案例主題：所得稅管理管控不嚴、造成補繳所得稅；

2、案例簡述：在國稅局稅務檢查中發現，2005年、2006年列支了以前年度費用，形成了補繳所得稅的結果，增加了稅務檢查風險；

3、處理結果：完善所得稅管理管控程序，按內控要求嚴格執行資金審批程序；

4、風險名稱：所得稅管理風險；

5、風險產生原因：企業所得稅支付的原始票據不及時影響所得稅申報的準確性，財務部會計人員未嚴格審核報銷單；

6、風險影響：費用報銷審批程序不要給公司造成稅源浪費，增大公司的運營成本；

7、風險控制方法：各部門費用報銷時需填寫費用報銷單并經過部門負責人和費用歸口部門負責人審批；

8、稽核方法與方式：財務部會計人員審核報銷單是否經過審批，原始單據金額是否與報銷金額一致，部門預算是否超支，審核無誤后在SAP系統財務模塊編制記賬憑證，報銷經辦人在記賬憑證上簽字確認；財務部審核崗審核憑證，然后交出納人員付款；

9、資料清單：《差旅費報銷單》、《付款通知憑證》、記賬憑證、所得稅納稅申報表等。