一、金融會計風險的表現

金融會計風險，就是金融機構在經營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使金融機構的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性。

（一）職業道德風險

隨著近幾年我國金融業迅速發展,各行營業網點增長較快,在短短幾年的時間內吸收了大量的會計工作人員,導致會計人員的職業道德思想、專業技術和學歷水平參差不齊。在利益的驅動下，素質不高的人員很容易發生會計事故和違法亂紀行為。如：會計人員沒有良好的會計職業道德,貪圖安樂享受,利用會計內控中薄弱環節盜竊、挪用單位或客戶的資金,致使金融機構的資金資產遭受損失。

（二）信息失真風險

銀行的所有業務活動都是通過會計信息進行反映的。高質量的會計信息是確保正確決策的基本條件。會計信息失真導致不能全面、真實、客觀地反映銀行資金運動的安全性、流動性和盈利性的狀況,使決策者難以真正了解資金運行的綜合信息,必然會帶來決策的失誤。甚至有的銀行為維護自身利益，違反金融政策和上級行有關要求，在會計信息處理上大做文章。如：不按《貸款通則》規定的標準劃分信貸資產，不真實地反映貸款風險狀況；不按規定使用貸款科目，甚至打著借新還舊、收舊貸新的幌子，通過對借款單位進行以貸還本、以貸收息的方式將不良貸款轉為正常貸款，以降低貸款逾期率和不良貸款占用比例，提高收息率，達到完成上級銀行下達的目標任務的目的。這一切致使會計部門提供的信息資料不真實、不充分，掩蓋了信貸資產的質量和風險，影響對銀行經營狀況的客觀評價進而帶來更大的風險。

（三）內控弱化風險

我國法律規定，商業銀行必須依法經營。但在不正當利益的誘惑下，有的銀行突破貸款總規模限額管理規定，超過規定限額發放貸款；有的銀行故意混淆會計科目，把貸款記在內部往來科目上；有的銀行違章拆借，用賬外吸收的資金發放賬外貸款、賬外投資、賬外核算，或者存款不入賬、暗中發放貸款、私設小金庫等。這些違規行為之所以能夠發生，一個很重要的原因就是內部控制職能弱化，會計監督檢查力度不夠、會計懲罰制度不夠嚴格。

（四）會計結算風險

結算風險是利用結算管理的復雜性和不健全性的特點和弱點，通過結算憑證和結算渠道進行套取、侵吞、挪用結算資金所帶來的風險，其手段隱蔽多樣，涉及金額較大，是金融會計之主要風險。《票據法》、《支付結算辦法》等法律法規的頒布和實施形成了比較完善的會計結算制度體系，加強了銀行的內部控制和管理。但在實際工作中，會計結算也存在大量的風險，如：因憑證審查不嚴，賬務處理不正確，賬務檢查核對不力，復核監管不利，電腦制約機制不全，以及核算方法不當等造成資金被截留、挪用、騙取、貪污、盜竊的種種風險。

（五）操作失誤風險

操作風險是由不完善的內部程序、人員失誤、系統故障或外部事件造成損失的風險，廣泛存在于銀行經營管理的每個環節，是銀行經營管理面臨的基礎風險之一。操作風險事件往往來源于制度、系統缺陷和人員舞弊行為，難以在事前充分預期，即使建立相對完善的內控制度和監督檢查機制，也難以充分預計未來持續期內的所有變動因素并徹底杜絕內部舞弊所造成的違法犯罪行為。

（六）決策失誤風險

決策風險是銀行經營最大的風險。主要表現在會計部門未能充分發揮會計管理職能，未能及時向決策層提供決策需要的各類信息，甚至未能通過核算分析及時發現工作中存在的問題，使得決策層決策失誤，從而可能帶來損失。

二、金融會計風險的防范和化解

金融會計風險作為一種客觀存在，它無時無刻不在制約著會計人員及其相關人員的行為，而且隨著社會經濟的發展和社會關系的日益復雜化，銀行會計風險的影響度也在與日俱增。因此，發現、控制和化解金融會計風險成了金融企業的重要任務。

（一）加強金融會計隊伍建設,提高會計人員的綜合素質

1.提高思想認識。會計人員要提高思想上的認識水平，要具有良好的思想品德和職業道德。2.會計人員要認真學習《會計法》以及會計基本制度和會計核算方法,做到懂法、懂制度,按法按制度辦事。3.建立一支業務精良,紀律嚴明的會計隊伍,將專業對口的人員充實到會計崗位,以提高會計人員的從業素質。高素質的會計從業人員應具備一下三個條件：一是應具有會計專業基礎理論知識,二是應具有會計管理水平,三是應具有會計組織能力。4.加強會計人員的法制教育,提高會計人員的法律意識,增強會計人員自我約束的意識與能力。5.完善激勵制度,建立一套權責明確、獎罰分明的考核評價體系，切實把會計管理績效與物質利益激勵緊密結合起來。

（二）加強和改善金融會計的信息揭示與披露系統

1．完善會計報表體系，加強銀行風險防范。目前我們編制的會計報表基本上完整地反映銀行業務會計信息，但不足以詳細地披露與銀行風險有關的會計信息。我們可以再單獨編制一張能夠反映風險資產總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風險比率、備付金及備付金比率、貸款風險集中度、短期及中長期貸款、逾期貸款及不良資產狀況等內容的補充報表，以便更為集中、全面、真實地披露有關金融風險信息。2.建立有關“充分揭示”的責任制度。對影響銀行穩健經營的主要因素或重要事項逐項落實相關責任人，要求其對這些項目的充分揭示負責，并通過嚴格的考核和獎懲來保證有關信息得到充分揭示。3.推行統一的核算軟件，實行賬務集中核算，實行業務處理和會計處理的分離，財務報表由系統自動生成匯總上報，其他有關會計信息報表應當由會計人員獨立編制，任何人不得任意干預和隨便調整。這樣既能防止和杜絕銀行“三假”的產生，提高會計信息的真實性又能有效控制人為調表而造成的會計信息失真現象。

（三）構建有效的內控體系，實現內控制度資源的優化配制

有效的內部控制實際上是金融機構從決策實施到管理、監督的一個完善的運行機制。獨立的會計核算體制是有效的內部控制最關鍵的要求。金融會計人員在務上只接受會計主管的領導，會計人員進行賬務處理的唯一依據是有效的會計憑證。要按銀行業務運作方式,建立起相應的內控責任機制。如崗位經濟責任控制機制、財務監測機制、稽核部門的日常監督機制、權力制衡機制等。要建立科學合理的機制,關鍵是要樹立三個觀念,第一是內部控制的設計要以銀行風險防范為出發點;第二是樹立全局的、系統的觀念,將內部控制建設成各項制度、措施有機連接的有機整體;第三是樹立信息安全觀念,加快計算機信息安全管理,是內部控制是否有效的關鍵一環。

（四）加強銀行會計核算體系的科學性和嚴密性

會計核算必須嚴格遵守銀行會計制度及支付結算辦法的規定,必須遵循真實性、及時性、權責發生制、謹慎性四項基本原則。正確使用會計科目,遵守記賬規則,準確反映表內表外業務;各種有價單證和重要空白憑證均要設簿登記,表外核算,專人保管;密押、印章、憑證、賬表的管理,聯行印押必須分管,并建立交接登記制度;正確計算存、貸款利息,合理合規地列支各項費用及稅金,正確反映各項收入,確保會計核算期間數據的真實、完整；嚴格執行會計業務操作規程,以真實、有效的憑證為依據進行賬務處理,要有賬有據,當時記賬、當日結賬,達到賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表、內外賬務全部相符。

（五）廣泛運用計算機，推廣責任會計

防范風險、減少失誤的有效手段之一是推行責任會計。責任中心的劃分能將風險分散化，同時責、權、利在小范圍內的充分結合也有助于及時發現問題，解決問題。但責任中心所產生的大量憑證、報表需要計算機的協助處理。所以要提供及時有效、全面、完整的會計信息，就必須建立業務處理與管理型、決策型系統并重的現代化的電算化會計核算系統。完善現有的銀行會計管理核算體系，促進核算水平和會計核算質量的提高，減少決策失誤。