一、商業銀行會計核算中存在的問題

1.會計管理制度執行力度不夠。當前，我國有部分商業銀行實行的人員管理與業務管理制度均有一些不完善之處，對會計核算工作質量的提升造成了極大的阻礙。有的銀行偏重于業務競爭，忽視了會計核算工作的重要性，比如，從事會計工作的人員沒有持一顆謹慎認真的態度來細致審核會計憑證，會計憑證方面的要素極度缺乏，未按照標準要求來書寫，最后帶來了各類會計核算糾紛事故。對于頒布實施的會計核算質量考核獎罰制度執行力度不夠，沒有貫徹落實會計崗位培訓制度，沒有遵循上級傳達的文件精神與制定完善的加強措施，嚴重制約了會計基礎工作的運行，會計工作存在較大隨意性，經常出現各類差錯問題。

2.缺乏完善的內部會計管理制度。商業銀行中所實行的內部會計管理制度主要是銀行按照國家頒布的會計法律法規、規章制度，參照自身經營、業務管理的實況而編制的目的在于規范銀行內部會計管理活動的一項制度。但目前有部分商業銀行的會計內部控制工作效率低下，不適應現代市場的變化，未根據自身的發展情況，編制相應的業務實施細則以及規范的操作程序。尤其關于會計核算業務方面，若沒有結合自身實況，將會對內部控制制度職能作用的發揮造成極大的阻礙。現階段，部分從事會計工作的人員專業知識參差不齊，缺乏管理制度觀念，工作不積極，比如，在審核外來憑證時不夠謹慎、資金出口存在漏洞等，這些行為的存在將使得會計核算質量極大削弱。商業銀行實施會計監督的主要目的是保障會計核算工作全面落實，如果沒有會計監督將會引起會計信息失真，但我國有不少商業銀行中都有會計監督力度不夠的問題，也沒有積極構建一套完善的會計內控監督體系。

3.我國利率市場化過程中存在的問題分析。我國在利率市場化的過程中還存在著不少問題。首先，我國具有單一的利率管理機制。利率還是由政府制定，金融機構一般只是單純的執行相關規定，并設有相關的限制，自足定價權力較小。其次，我國存在不公平的競爭主體并且相關法律制度不夠完善。比如，在我國國有商業銀行比其他的銀行存在著一定壟斷地位，它們具有和其他商業銀行不一樣的地位。同時，我國關于利率市場化方面的法律不夠完善，監管程度也無法達到要求，也就阻礙了利率市場化的進行。

二、商業銀行會計核算的改進措施

1.規范完善會計管理制度。積極構建用于銀行內部控制的責任機制，健全內部監督管理工作，嚴防會計核算漏洞問題的發生。一方面貫徹落實會計工作者崗位責任制度，這是對會計工作者有效管理的重要保障。另一方面，構建高效的監督制度，這是推動銀行會計核算業務順利開展的前提，還是有效規避風險及規范會計管理制度的有力手段。再有，規范銀行會計賬務流程，賬務處理流程實際遵循的模式是:原始憑證—記賬憑證—會計賬簿—會計報表。編制賬務處理流程時，要嚴格根據銀行的業務特征進行，全面反映銀行的諸多可靠真實的會計信息。

2.在以人為本的基礎上開展會計核算工作。應不斷強化會計工作者的職業道德與專業技能素質，培養他們的正確金融服務意識，開展有針對性的思想政治教育和熟悉相關的法律知識。積極構建一支優秀的會計人才隊伍，加強新進人員的考核與培訓力度，以保障會計工作的實效性。提高會計工作者的制度執行力，構建工作責任感強、作風正派的會計隊伍。此外，還要對會計人員開展相關的業務培訓，增強他們的風險防范意識，掌握了解新知識、新業務以及各類規章制度，根據銀行實際情況按規操作。增強會計電算化人員的工作效率，時常開展會計技術學習活動，保障他們充分了解會計電算化知識的同時懂得規范的操作方法。

3.落實崗位責任制，實施職責分離。應將會計核算人員與聯行人員分離開來，會計核算工作者不涉及聯辦業務，聯行工作者不記載會計賬務;將聯行人員和收發人員分離開來，聯行往賬經辦員不負責發信(電)業務，聯行來賬經辦員不負責來賬對賬業務;有效實施印、押、證三分管制度;管理工作者要做到不上機實施業務操作，業務工作者不干涉運行管理;將記賬業務與復核業務相分離，賬務缺陷由他人進行查證;將賬務人員與監督檢查人員相分離，賬務工作者對檢查業務不干涉，監督檢查者不進行會計賬務處理。此外，還應有效執行授權審批制度，把全部會計業務操作均歸列到授權審批范疇中。對于一般業務，應落實崗位分工授權，會計工作者按照所授予的職責權限開展會計業務的處理工作，嚴防超出分工范圍進行會計賬務的處理與更改;對于一些核心且會導致風險發生的會計事項，會計主管應嚴格審批;主管行長負責審批暫付款與暫收款的出賬、人賬工作。

4.運用先進技術提高會計核算效率。當前，會計電算化已得到了較快的發展，商業銀行應緊跟其后，積極構建健全高效的會計電算化管理體系。在網上銀行與電子貨幣的全面實施下，會計電算化在商業銀行會計核算工作中的作用越發的顯現，銀行應予以重視，盡快構建切實可行的會計電算化方面的法律制度，吸收西方國家的先進電算化技術，并不斷強化會計工作者的電算化技術水平。

三、結論

綜上所述可知，商業銀行實際經營辦理票據承兌與貼現、發行金融債券、金融債券、吸收公眾存款、提供信用證服務及擔保、代理收付款項及保險業務等眾多的業務，隨著銀行轉變經營機制后，風險規避已經是其目前高度重視的問題，唯有不斷強化會計內部控制，方可推動銀行健康穩定的運行。

作者：干海微 單位：浙江舟山定海海洋農村商業銀行股份有限公司