一、中小企業(yè)稅務(wù)管理的法律依據(jù)和政策

中小企業(yè)的稅務(wù)管理需要依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》等基本法律。中央立法的法規(guī)多為國務(wù)院制定的暫行條例，或是部門制定的單個(gè)稅種的法規(guī)條例。各地區(qū)和部門在執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)時(shí)，需要根據(jù)綜合情況及發(fā)展環(huán)境，制定相應(yīng)的銜接制度。關(guān)于中小企業(yè)的稅收政策主要涉及增值稅、營業(yè)稅、所得稅及其他相關(guān)稅收。例如以從事勞動(dòng)力提供為主的中小企業(yè)，其營業(yè)稅的稅率為3%~5%；中小企業(yè)所得稅稅率一般為20%?？傮w來看，中小企業(yè)需要承擔(dān)較高的稅收成本。

二、中小企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

當(dāng)前中小企業(yè)稅務(wù)管理主要存在以下問題：

(一)企業(yè)納稅意識淡薄

中小企業(yè)本身規(guī)模有限，受經(jīng)營理念、知識水平、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)等方面的限制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往缺乏主動(dòng)納稅的意識，不能正視企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)，甚至想辦法逃稅。領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策時(shí)更多地考慮成本因素，而不是將稅收作為考慮的重點(diǎn)。由于財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)日常的稅務(wù)管理工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)常認(rèn)為稅收是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，其經(jīng)營目標(biāo)集中在業(yè)務(wù)的發(fā)展，因而忽視經(jīng)營過程中投資、融資、生產(chǎn)、銷售、分配方面與稅收之間的關(guān)聯(lián)。

(二)企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度不健全

中小企業(yè)一般是個(gè)人投資或多人合伙投資成立，投資人在所處行業(yè)具備一定的生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)以及銷售渠道，其經(jīng)營目標(biāo)是賺取利潤，財(cái)務(wù)管理工作則容易被忽視。有的中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿設(shè)立不全，涉及資金收支的會(huì)計(jì)原始憑證、成本資料等不夠齊全，記賬不規(guī)范。有的企業(yè)雖然設(shè)立賬簿，但未能及時(shí)對發(fā)生的資金往來活動(dòng)進(jìn)行記錄。由于會(huì)計(jì)核算制度不健全，企業(yè)無法依據(jù)原始信息開展稅務(wù)管理工作。

(三)企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全對稅務(wù)管理工作具有重要意義。很多中小企業(yè)并未建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，有的雖然具有內(nèi)控制度，但沒有深入到生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)領(lǐng)域。中小企業(yè)為節(jié)省人力成本，會(huì)計(jì)和出納常為一人兼任，無法實(shí)現(xiàn)相互制約和監(jiān)督。所以企業(yè)虛列成本和費(fèi)用，刻意少報(bào)利潤，都會(huì)給國家的稅收收入帶來影響，同時(shí)也會(huì)加劇企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。造成上述問題的原因是多方面的。中小企業(yè)所處的稅務(wù)環(huán)境本身就比較復(fù)雜，盡管我國已經(jīng)具備企業(yè)稅務(wù)管理的基本法律，但各地區(qū)和部門之間存在一定的差異，因而導(dǎo)致條例和法規(guī)的銜接不一致。有的地區(qū)為招商引資，將稅收優(yōu)惠政策向大中型企業(yè)傾斜，中小企業(yè)則未能享受優(yōu)惠政策。而且中小企業(yè)在經(jīng)營過程中將利益最大化作為追求的目標(biāo)，管理者的素質(zhì)參差不齊，有的高層管理者是所有者的親屬，有的管理者缺乏學(xué)歷背景和管理經(jīng)驗(yàn)，對稅務(wù)政策和法律不了解，只是一味地想要降低稅務(wù)成本。加之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，稅法知識薄弱，責(zé)任心不強(qiáng)，缺乏與領(lǐng)導(dǎo)的溝通，從而使稅務(wù)管理工作出現(xiàn)問題。

三、中小企業(yè)稅務(wù)管理問題的解決對策

針對中小企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題，稅務(wù)部門在營造納稅環(huán)境的同時(shí)，應(yīng)重視對中小企業(yè)的指導(dǎo)和幫助。作為中小企業(yè)，也應(yīng)積極樹立納稅意識，改革內(nèi)部管理，提高員工隊(duì)伍素質(zhì)。

(一)稅務(wù)部門為推進(jìn)中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的改進(jìn)，稅務(wù)部門首先應(yīng)積極營造納稅環(huán)境，依據(jù)納稅基本法律，完善條例和法規(guī)建設(shè)，促進(jìn)其與基本法的銜接，掃除稅收管理的盲區(qū)。特別是地方稅務(wù)部門，應(yīng)當(dāng)建立健全對中小企業(yè)的稅收政策，避免稅收優(yōu)惠單純傾向大型企業(yè)。例如，稅務(wù)部門可以通過杠桿調(diào)節(jié)的方式，鼓勵(lì)中小企業(yè)向科技創(chuàng)新、節(jié)能環(huán)保等方向進(jìn)軍。其次，稅務(wù)部門要加強(qiáng)對中小企業(yè)的稅務(wù)指導(dǎo)和幫助。中小企業(yè)注冊成立時(shí)，稅務(wù)部門應(yīng)集中對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行宣傳教育，使其認(rèn)識到依法納稅的重要性。而且稅務(wù)部門要注意開辟稅企溝通的平臺，如通過電話專線、短信平臺、網(wǎng)絡(luò)平臺等方式，主動(dòng)為中小企業(yè)解答稅務(wù)問題，定期對中小企業(yè)實(shí)施稅務(wù)培訓(xùn)，舉辦稅企座談會(huì)等，引導(dǎo)中小企業(yè)轉(zhuǎn)變觀念，重視稅務(wù)管理工作。

(二)中小企業(yè)

作為中小企業(yè)，首先應(yīng)當(dāng)積極樹立納稅意識，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營理念，將稅務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的一項(xiàng)重要任務(wù)，重視對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的管理崗位，配備專業(yè)的稅務(wù)管理人才，深入開展對國家稅收法規(guī)和政策的研究，幫助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，使企業(yè)充分享受國家的稅收優(yōu)惠政策。其次，中小企業(yè)應(yīng)改革經(jīng)營管理，健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到會(huì)計(jì)核算制度及內(nèi)部控制制度欠缺所帶來的影響，以及由此可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而建立嚴(yán)格的管理制度，規(guī)范會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)賬簿的記錄、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量，編制客觀公正的財(cái)務(wù)報(bào)告，規(guī)范資金使用流程，確保稅務(wù)管理工作具備詳實(shí)的信息依據(jù)。最后，中小企業(yè)應(yīng)提高員工隊(duì)伍素質(zhì)。無論是企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)，還是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，以及部門員工，都應(yīng)當(dāng)主動(dòng)學(xué)習(xí)專業(yè)知識，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)稅務(wù)管理意識，明確自身在稅務(wù)管理工作中應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)。

作者：林小麗 單位：麗水市國稅局