1完善行政事業單位內部控制制度的重要性

首先，滿足了建設廉潔高效、服務人民的政府要求。黨的十八大明確指出應建設高效、人民滿意的服務型政府，加強行政事業單位的內部控制可以從根源上遏制腐敗行為的發生，有效避免國有資產的流失，加快了廉潔政黨的建設進程。其次，提高了行政事業單位的管理效益。管理好單位的資金財產是保證工作順利進行的重要前提，完善內部控制制度可以使行政事業單位的工作有章可循，避免了很多情緒化、主觀化思想的影響，有利于促進行政事業單位的規范、科學化管理。再次，有助于提高行政事業單位的會計信息質量。內控機制的主要作用便是規范財務會計工作流程，控制會計工作的各個業務環節，保障會計信息采集、記錄、歸類以及匯總的順利進行，確保真實、全面地反映單位的財務狀況。最后，有利于增強審計部門的監督作用。健全單位的內控制度可以實現財務管理的規范化與科學化，確保對財務信息進行及時有效的監督。

2我國行政事業單位內部控制制度現狀

2.1單位內部控制意識薄弱

目前，很多行政事業單位過于重視自身的政績而忽略了對單位的內部控制管理，甚至有的領導認為行政事業單位的主要職責在于對公共事業進行管理，而非生產，因此不需要進行核算工作，內控也就無從談起；還有的單位雖然制定了相應的內控制度，但執行力較差，制度條文僅為一紙空文。這都是因為缺乏對內部控制的基本認知，對內控制度存在誤解。加之單位內部控制方面的宣傳力度也不夠，同時財務管理人員不能正常參與培訓工作，導致工作人員內控意識薄弱，內部控制工作停滯不前。

2.2風險評估機制不完善

目前，大多數行政事業單位認為自身的主要職能是社會管理，自身很少參與經營活動，不存在經營風險，因此只注重業務的拓展而忽視了過程中的風險控制，沒有建立相應的風險評估機制，缺乏相應的風險預警、識別、評估以及分析機制，使財務工作得不到全面的監督與防范，單位的日常行為伴隨著潛在的風險與損失。

2.3會計核算不規范

目前我國行政事業單位的會計核算存在很多問題。首先是會計憑證的不規范，很多原始憑證填寫不完整，例如購票憑證缺乏開票日期、數量金額模糊不清等。其次是記賬憑證填寫過于簡單，會計科目設置不規范，沒有按照標準的會計準則設計填寫。最后是會計人員的不專業，甚至有的單位的財務人員并沒有取得從業資格證，這勢必會影響事業單位的會計工作，嚴重阻礙了單位內部控制工作的順利進行。

2.4溝通機制不健全

我國行政事業單位內控建設的主要難題便是部門之間溝通不暢，信息存在滯后問題。溝通不暢會使得部門之間、上下級之間信息不對稱，導致出現的問題得不到及時有效的解決。例如，某些單位人員為了一己私利，擅自改變資金使用用途，但沒有將此情況及時告知上級領導，很容易造成國家資產的流失。行政事業單位應要求會計部門與行政部門進行及時有效的溝通，以保證賬務與實物的有效對接，如果溝通欠佳，會使單位的運營情況無法得到及時有效的反映。

2.5內部監督不到位

目前，我國行政事業單位的內部監督工作并不到位。一方面體現在內部監督機構的設置不合理，很多行政事業單位的監督機制主要體現在內部管理中，很容易形成一種“自己監管自己”的不合理模式，加之單位領導的忽視，使內控監管機構設置并不合理。另一方面是單位內部審計缺乏獨立性，很多監督制度只流于形式，同時內部審計工作往往伴隨財務工作進行，審計缺乏相應的獨立性，導致審計人員在工作時無法獨立有效地執行內審制度，使審計結果缺乏專業性。

3健全行政事業單位內部控制制度的措施

3.1增強內部控制意識

提高單位人員的內控意識可以使內控制度得到有效的實施，強化單位的內控行為。加強內部控制意識是行政事業單位進行內控工作的有效前提，是健全內控體系的有效保障。目前很多單位領導的內控意識薄弱，認為內控是財務部門的責任。對此，行政事業單位應加強內控制度的學習活動，定期培訓單位的全體員工，深化負責人對內控制度的了解，提高全體員工的認識度，同時負責人應帶頭參加培訓活動，使內控制度得到有效實施。

3.2完善風險評估體系

風險評估體系可以幫助行政事業單位有效地識別、預防風險，保證內控體系的良好運行。對此，行政事業單位可以借鑒企業的SWTO分析法，通過分析自身的優勢與劣勢，明確單位內部各部門的職責；通過了解外界民眾的意愿，考慮自身的生存發展機遇，全面評估未來將要面臨的一系列風險。同時實施過程中還應考慮外部環境的易變性，根據各部門的風險偏好，及時做好支出與收益的平衡，以保證可以隨時應對管理過程中出現的任何風險。

3.3加強會計基礎工作

加強行政事業單位的會計基礎工作首先應確保會計憑證的正確合理性，單位會計人員應嚴格按照規范的程序填制憑證，并對外來憑證進行嚴格的審查監督。同時，單位的領導也應加強對會計基礎工作的監管，定期舉行會計人員培訓活動，提高會計工作者的綜合素質，加大財會隊伍的建設力度。

3.4健全溝通體系

及時有效的溝通機制是確保內控工作良好運行的保障，在具體實踐中可以通過以下幾個方法健全單位的溝通體系。首先是建立內部的報告制度，通過書面形式反映單位的財務及資金使用狀況，幫助領導層做出科學有效的決策行為。其次是建立單位反舞弊機制，事業單位具有一定的行政職能，不可避免地要面臨舞弊風險，對此單位各部門應明確職務權限，建立舞弊行為的舉報、調查制度，正規化、透明化地處理舞弊行為。最后應充分發揮內部信息系統的作用，促進事業單位與公眾的交流溝通，提高工作效率。

作者：白德榮 單位：云南省昭通市大關縣財政局