一、相關(guān)文獻(xiàn)回顧

碳稅制度的確立對(duì)經(jīng)濟(jì)、能源環(huán)境產(chǎn)生的影響眾說(shuō)紛紜，部分專(zhuān)家認(rèn)為碳稅制度的確定會(huì)導(dǎo)致企業(yè)減少生產(chǎn)，從而影響到整個(gè)經(jīng)濟(jì)總量。例如Valeria等(2013)通過(guò)研究碳稅制度對(duì)愛(ài)爾蘭能源結(jié)構(gòu)的影響，得出了碳稅能夠減弱二氧化碳排放的觀點(diǎn)。但是每噸CO2征收41英鎊的碳稅，就會(huì)導(dǎo)致GDP下滑了0．21%，同時(shí)減少0．08%就業(yè);并且碳稅水平越高，對(duì)經(jīng)濟(jì)的反向作用越大。楊超(2011)等通過(guò)采用動(dòng)態(tài)碳稅調(diào)整機(jī)制，構(gòu)建多目標(biāo)最優(yōu)碳稅投入產(chǎn)出模型進(jìn)行分析，得出不論是第一種約束條件，還是第二種約束條件，總產(chǎn)出會(huì)下降，CPI會(huì)提高的結(jié)論。當(dāng)然也有學(xué)者認(rèn)為，碳稅制度的確定會(huì)減少二氧化碳的排放量，卻不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)總量產(chǎn)生什么影響。例如HossaAlmutairi等(2013)通過(guò)研究基于排放因子的稅收政策，結(jié)果表明，較高的碳稅會(huì)影響到消費(fèi)者剩余、生產(chǎn)量以及最低價(jià)格。但是其對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響較小，對(duì)減少二氧化碳排放量非常有效。還有學(xué)者認(rèn)為，碳稅的制度的建立，不僅能夠減緩二氧化碳的排放，而且還能夠刺激就業(yè)，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。更有學(xué)者認(rèn)為，碳稅制度的確立對(duì)經(jīng)濟(jì)、能源、環(huán)境的影響應(yīng)該跟碳稅征收水平、碳稅收入如何利用有直接關(guān)系，例如Lawrence等(2013)通過(guò)采用美國(guó)的數(shù)據(jù)，利用一般均衡模型測(cè)算碳稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響程度。結(jié)果表明，對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響在于如何利用碳稅收入。本文就從一般均衡理論出發(fā)，從長(zhǎng)期和短期兩個(gè)角度，對(duì)碳稅收入的用途進(jìn)行分析，并進(jìn)一步探討碳稅制度的建立對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、能源結(jié)構(gòu)的影響，以期為碳稅制度的研究提供一點(diǎn)新的思考。

二、碳稅影響環(huán)境經(jīng)濟(jì)的主要途徑

基于微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的一般均衡理論，研究特定稅種對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，主要是通過(guò)對(duì)成本、產(chǎn)量、價(jià)格、利潤(rùn)等一系列環(huán)節(jié)的分析來(lái)展開(kāi)的，其影響可以從短期和長(zhǎng)期兩個(gè)角度來(lái)看待。

(一)碳稅對(duì)經(jīng)濟(jì)總體的影響

1.短期內(nèi)增加經(jīng)營(yíng)成本短期效應(yīng)一般指的是直接影響。由于碳稅主要是對(duì)燃煤和石油下游的汽油、航空燃油、天然氣等化石燃料產(chǎn)品，根據(jù)所含碳量的比例進(jìn)行征稅，因而它對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響是全方面的。具體來(lái)講，開(kāi)征碳稅就是用征稅的手段人為提高了資源的價(jià)格，使用資源變得更加昂貴，當(dāng)商品價(jià)格不變即稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的情況下，勢(shì)必會(huì)加重企業(yè)的生產(chǎn)成本，降低企業(yè)生產(chǎn)的積極性，從而帶來(lái)利潤(rùn)的下降以及企業(yè)的減產(chǎn)。某個(gè)企業(yè)是這樣，由此推及整個(gè)行業(yè)，乃至國(guó)民經(jīng)濟(jì)也是如此。另外，從產(chǎn)業(yè)發(fā)展的角度看，碳稅通常會(huì)增加產(chǎn)業(yè)成本，降低相關(guān)產(chǎn)業(yè)的投資收益率，因而對(duì)投資會(huì)帶來(lái)負(fù)面影響。例如在我國(guó)，征收碳稅會(huì)使一些外資企業(yè)，尤其是某些高耗能企業(yè)撤回投資，進(jìn)而尋找成本更低廉的地區(qū)進(jìn)行投資，從而造成了外資的減少。究其實(shí)質(zhì)，征收碳稅就是對(duì)國(guó)民收入的一次重新分配，從理論上講，勢(shì)必給經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)一定程度的沖擊。

2.長(zhǎng)期將提高生產(chǎn)效率盡管從短期來(lái)講，征收碳稅對(duì)消費(fèi)需求、投資需求、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)等都會(huì)造成抑制作用，但從中長(zhǎng)期來(lái)看，生產(chǎn)技術(shù)和效率的改進(jìn)提高，會(huì)在很大程度上抵消掉增加能源成本帶來(lái)的負(fù)面效應(yīng)。一是有利于鼓勵(lì)企業(yè)探索和利用可再生能源，加快淘汰高能耗、高排放的落后工藝，促進(jìn)節(jié)能減排技術(shù)的研發(fā)，從而提高了產(chǎn)品的技術(shù)含量;二是有利于推進(jìn)能源、資源領(lǐng)域以及財(cái)稅體制的改革，通過(guò)提高資源利用效率、促進(jìn)清潔能源開(kāi)發(fā)，以及降低環(huán)境治理成本等，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整;三是還能夠增加財(cái)政收入，政府可以通過(guò)調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，加大對(duì)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的扶持力度，加強(qiáng)對(duì)環(huán)境污染的綜合治理，從而在整體上提高環(huán)境質(zhì)量和生產(chǎn)效率。

(二)中國(guó)環(huán)境經(jīng)濟(jì)的CGE模型(AMOSENVI)

1.模型的一般屬性特征AMOSENVI模型是一個(gè)涉及能源經(jīng)濟(jì)以及環(huán)境的可計(jì)算一般均衡模型。某一個(gè)國(guó)家在進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)，通常會(huì)投入人力、資本等。這些投入就會(huì)涉及到國(guó)家的內(nèi)部與外部機(jī)構(gòu)。通常而言，國(guó)家的內(nèi)部機(jī)構(gòu)主要包括企業(yè)、家庭以及政府行政部門(mén)。而外部機(jī)構(gòu)的范圍就相對(duì)廣泛了很多，它主要由兩部分構(gòu)成，分別是本國(guó)內(nèi)部除了三大部門(mén)以外的其他部門(mén)，以及世界的其他地區(qū)。我們說(shuō)，如果一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)能力較弱，那么他就不會(huì)影響到國(guó)際價(jià)格和區(qū)域內(nèi)部的市場(chǎng)，這時(shí)候的外部機(jī)構(gòu)就成為了外生性因素。該模型的優(yōu)點(diǎn)是能夠?qū)跔顩r進(jìn)行預(yù)測(cè)，也能夠?qū)h(yuǎn)期進(jìn)行預(yù)測(cè)。缺點(diǎn)是該模型比較單一，是一個(gè)單一的國(guó)家模型，無(wú)法從中獲取外生性溢出效應(yīng)。

2.模型視角下的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)生產(chǎn)的結(jié)構(gòu)模型由多層次不變替代彈性(CES)生產(chǎn)函數(shù)構(gòu)成。生產(chǎn)總值的總輸出由附加值與中間投入構(gòu)成，附加值由資本和勞動(dòng)力構(gòu)成，中間投入分為能源投入與非能源投入，而后會(huì)將能源投入或者是非能源投入分為石油、天然氣、電力等。最終，我們會(huì)將這些能源分為高碳能源與低碳能源，區(qū)分這些能源的標(biāo)準(zhǔn)就是每單位能源所產(chǎn)生碳排放的高低程度。中間投入的獲取途徑有內(nèi)部方式與外部方式，分別是當(dāng)?shù)夭少?gòu)或從他國(guó)進(jìn)口。運(yùn)用CES函數(shù)可以實(shí)現(xiàn)區(qū)域生產(chǎn)的貨物與國(guó)外進(jìn)口的貨物的聯(lián)系。總之，自主生產(chǎn)或者是進(jìn)口的最終目的就是要達(dá)到成本最小化。

3.消費(fèi)者效用與投資效用用效用函數(shù)來(lái)表述消費(fèi)者一生的最大化效用消費(fèi)如下，其中Ct指的是t時(shí)期的消費(fèi)量，β指的是時(shí)間偏好的恒定速率，λ指的是邊際效用彈性。居民在消費(fèi)情況下，居民的消費(fèi)情況不能超過(guò)家庭總財(cái)富的總預(yù)算。

三、碳稅政策對(duì)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的影響分析

(一)數(shù)據(jù)來(lái)源與分析思路

文章的數(shù)據(jù)來(lái)自《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2014》、《中國(guó)能源統(tǒng)計(jì)年鑒》，并通過(guò)整理獲得。基于上述經(jīng)濟(jì)模型的相關(guān)分析，我們首先分析碳稅政策的制定對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，其中涉及到11個(gè)變量，分別是二氧化碳排放量、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、失業(yè)率就業(yè)總量、名義工資總額、稅后實(shí)際工資、資產(chǎn)重置成本、勞動(dòng)力供給、家庭消費(fèi)、政府消費(fèi)、所得稅稅率，分別測(cè)算了變量值在不同的碳稅使用路徑下的變化。其次，我們通過(guò)運(yùn)用敏感性分析，測(cè)度出能源生產(chǎn)結(jié)構(gòu)彈性的替代值。

(二)碳稅政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響分析

假設(shè)研究的基期水平確定在2005年，2020年要實(shí)現(xiàn)二氧化碳排放比2005年下降50個(gè)百分點(diǎn)。定義基期為2010年，2020年要實(shí)現(xiàn)二氧化碳排放比2010年下降35%左右。碳稅為每噸二氧化碳排放征收100元。稅收作為重要的財(cái)政政策，其用途也較為廣泛。我們也假設(shè)了兩種稅收的使用方式，首先是將征得的碳稅歸政府所有，用于擴(kuò)大財(cái)政支出，即財(cái)政用途;第二種方式就是用碳稅收入來(lái)減少企業(yè)的所得稅，即減稅用途。并且我們從長(zhǎng)期和短期兩個(gè)角度來(lái)探討，碳稅對(duì)經(jīng)濟(jì)體的影響，結(jié)果見(jiàn)表1。通過(guò)上述分析，我們可以知道，碳稅制度的建立對(duì)于經(jīng)濟(jì)的影響至關(guān)重要。碳稅收取的用途方式不同對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的影響也不盡相同。總的來(lái)講，碳稅制度建立之后，二氧化碳的排放量得到了大幅度下降，生產(chǎn)總值得到了大幅度提升。碳稅收入用于財(cái)政支出，能夠更好地幫助財(cái)政體制，提高國(guó)家的財(cái)富;碳稅收入用于削減所得稅方面，可以增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，解決更多的就業(yè)機(jī)會(huì)，并且能夠促進(jìn)家庭收入，提高家庭消費(fèi)水平。具體而言，每噸二氧化碳排放征收100元做財(cái)政用途，預(yù)期到2020年，短期內(nèi)會(huì)使得失業(yè)率上升2．42個(gè)百分點(diǎn)，但從長(zhǎng)期看幾乎沒(méi)有影響，就業(yè)量會(huì)縮減。刨除通貨膨脹的因素，居民的稅后實(shí)際工資將會(huì)增加近4個(gè)百分點(diǎn)。不論長(zhǎng)期或者短期，家庭消費(fèi)大約縮減2個(gè)百分點(diǎn)，政府消費(fèi)將會(huì)大幅度提升。如果將每噸二氧化碳排放征收100元做減稅用途，短期內(nèi)失業(yè)率會(huì)下降1．96個(gè)百分點(diǎn)，但是長(zhǎng)期幾乎沒(méi)有影響，就業(yè)量會(huì)增加。居民的家庭消費(fèi)短期內(nèi)會(huì)增加6.77個(gè)百分點(diǎn)，長(zhǎng)期內(nèi)會(huì)增加8.15個(gè)百分點(diǎn)。

(三)碳稅政策對(duì)能源的影響分析

企業(yè)都是尋求利益最大化，即成本最小化。增加了碳稅制度，無(wú)疑增加了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。企業(yè)必然會(huì)采取措施，減少二氧化碳的排放量。由于不同能源的碳排放量不同，必定會(huì)對(duì)能源消費(fèi)產(chǎn)生一定的影響。我們采用了敏感性分析來(lái)分析能源使用的不確定性，以及對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)造成的影響。通過(guò)敏感性分析，給出了能源生產(chǎn)結(jié)構(gòu)彈性的替代值。能源與非能源、石油與非石油、風(fēng)能和潮汐能的可再生能源行業(yè)的能源生產(chǎn)結(jié)構(gòu)彈性替代值并沒(méi)有發(fā)生顯著變化，只有電力與非電力的彈性替代值發(fā)生變化，而且其結(jié)構(gòu)彈性替代值下降很大，由默認(rèn)值的1變?yōu)?．6。這表明，基于當(dāng)前我國(guó)大部分電力來(lái)源于燃燒煤碳的火電廠的基本國(guó)情，碳稅制度的建立對(duì)于電力能源生產(chǎn)有著重要的影響，即減少化石能源，降低碳排放還有很大的空間。當(dāng)然企業(yè)也可以根據(jù)自身情況，也會(huì)通過(guò)適當(dāng)調(diào)整能源利用結(jié)構(gòu)，從而進(jìn)一步減少二氧化碳排放量。

四、碳稅制度的路徑選擇

(一)堅(jiān)持制約與激勵(lì)相結(jié)合

碳稅作為一項(xiàng)復(fù)雜系統(tǒng)的制度設(shè)計(jì)，不應(yīng)當(dāng)是單方面的制約或控制，理應(yīng)是制約和激勵(lì)兩方面的互動(dòng)。所謂制約，就是通過(guò)對(duì)化石能源以及以化石能源為原材料的產(chǎn)品征稅，限制“三高”產(chǎn)業(yè)的發(fā)展;所謂激勵(lì)，就是通過(guò)減免稅收和財(cái)政補(bǔ)貼等多重手段，激勵(lì)太陽(yáng)能、風(fēng)能等可再生能源和清潔能源的利用，不斷提高能源使用效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和生態(tài)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展。

(二)采取差別稅率

由于我國(guó)地區(qū)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展的不平衡性，以及不同能源、不同行業(yè)碳排放的差異，在稅率的設(shè)定上，不宜采取統(tǒng)一稅率的方式，應(yīng)當(dāng)根據(jù)區(qū)域生態(tài)環(huán)境目標(biāo)，實(shí)行多級(jí)稅率。在征收初期實(shí)行低稅率，然后分時(shí)間段逐級(jí)累進(jìn)，這樣可以給企業(yè)充分的時(shí)間加以應(yīng)對(duì)。另外，針對(duì)差異稅率可能帶來(lái)的逃稅行為，還要采取方法加以防范和規(guī)避。

(三)保持稅收中性原則

與其他稅種一樣，碳稅的征收不應(yīng)當(dāng)改變公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。它更應(yīng)當(dāng)是一場(chǎng)深刻的稅制改革，也就是在開(kāi)征碳稅的同時(shí)，還應(yīng)盡可能實(shí)現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型，并適度降低企業(yè)所得稅的稅率，以減輕企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，最終實(shí)現(xiàn)稅收中性的原則。另外，碳稅收入還應(yīng)對(duì)有志于低碳技術(shù)研發(fā)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼，從而不斷縮小因征收碳稅而擴(kuò)大的貧富差距。

(四)實(shí)施稅制優(yōu)惠政策

征收碳稅并不意味著單方面的索取，還應(yīng)注重給予必要的優(yōu)惠或補(bǔ)貼。一是依據(jù)國(guó)際的通行做法，對(duì)于能源密集型產(chǎn)業(yè)或產(chǎn)品，實(shí)行較低稅率，這樣做有利于保持基礎(chǔ)原材料價(jià)格的穩(wěn)定，防止發(fā)生通貨膨脹;二是對(duì)于碳排放量不超過(guò)政府統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，或采取先進(jìn)技術(shù)保證排放量逐年下降的企業(yè)，給予一定程度的稅收優(yōu)惠;三是對(duì)科技型中小企業(yè)、低收入者或貧困群體，應(yīng)當(dāng)給予財(cái)政補(bǔ)貼。

(五)與碳交易的協(xié)調(diào)配合

碳稅制度不可能是完美的，還有許多不可克服的缺陷。要想真正實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排的目標(biāo)，還應(yīng)注意與碳交易機(jī)制搞好對(duì)接。與碳稅相比，碳交易在二氧化碳總量控制、促使碳排放權(quán)自由流動(dòng)、較少社會(huì)成本方面都有很多明顯優(yōu)勢(shì)。因而，在征收碳稅的同時(shí)，也應(yīng)發(fā)揮市場(chǎng)這支看不見(jiàn)手的作用，大力發(fā)展碳金融市場(chǎng)，使二者緊密結(jié)合起來(lái)，共同推動(dòng)低碳經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展。征收碳稅是發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的重要舉措，更是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和生態(tài)環(huán)境持續(xù)健康發(fā)展的必然選擇。從短期來(lái)看，征收碳稅給經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)一定沖擊，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，它必將對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用。

作者：張會(huì)敏 顧六寶