企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理體系的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成內(nèi)容。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展要求高質(zhì)量、高效率的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，也促使企業(yè)不斷完善和加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，然而，目前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程存在著許多問(wèn)題，如何針對(duì)這些問(wèn)題找出科學(xué)合理的措施成為社會(huì)各界關(guān)注的熱點(diǎn)，也成為現(xiàn)代企業(yè)面臨的一大挑戰(zhàn)。

1．企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1．1財(cái)務(wù)制度不健全

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全主要受到兩方面不利因素的制約，分別是外部環(huán)境因素和內(nèi)部環(huán)境因素。其中外部環(huán)境因素主要是國(guó)家相關(guān)的法制建設(shè)不健全，管理措施不完善和其他外部不利因素阻礙企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制無(wú)法順利開(kāi)展。內(nèi)部環(huán)境因素主要是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，這導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的相關(guān)工作人員職責(zé)劃分不清、責(zé)權(quán)不明確，主要體現(xiàn)有:有些出納人員既管錢(qián)也管賬，有的甚至參與某些辦公物品的采購(gòu)工作。另外企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程還缺乏有效的監(jiān)督制度，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失去了真實(shí)性和準(zhǔn)確性，出現(xiàn)了總賬、明細(xì)賬均由一人負(fù)責(zé)，出納人員一人同時(shí)負(fù)責(zé)銀行支付憑證和銀行印鑒的不合理現(xiàn)象，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)混亂的局面。

1．2內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，方法不夠合理

由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有給予會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)有的重視以及對(duì)內(nèi)部工作監(jiān)管不力，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制松弛滯后，影響會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行。由于企業(yè)會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)不清晰并且監(jiān)管不到位，導(dǎo)致有些工作人員違法違規(guī)進(jìn)行無(wú)標(biāo)準(zhǔn)操作。由于會(huì)計(jì)工作過(guò)程缺乏有力監(jiān)管，有些管理者為了達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，捏造、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)報(bào)表，使得會(huì)計(jì)信息無(wú)法如實(shí)反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，影響企業(yè)未來(lái)的計(jì)劃和決策，甚至影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。另外，目前大多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較薄弱，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范和處理工作還不夠科學(xué)有效。很多企業(yè)沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系，防范工作還停留在紙面上，無(wú)法深入人心，這使得很多會(huì)計(jì)工作人員的防范意識(shí)比較薄弱，在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無(wú)法及時(shí)找到正確的措施，使企業(yè)蒙受不必要的財(cái)產(chǎn)損失。

1．3缺乏高素質(zhì)的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)

會(huì)計(jì)工作人員是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的主體，也是影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要因素。由于多種原因，目前很多企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員整體水平比較低，缺乏高端管理型人才。由于缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，在會(huì)計(jì)人員的招聘工作中托關(guān)系、走后門(mén)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，負(fù)責(zé)招聘工作的人員往往沒(méi)有對(duì)應(yīng)聘者的文化水平和專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平進(jìn)行嚴(yán)格的考核，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)比較低下。同時(shí)，由于企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員存在職責(zé)不清、責(zé)權(quán)不明，招聘員工時(shí)往往不能根據(jù)職能、部門(mén)需要按需招聘，這就導(dǎo)致很多閑職、空職的產(chǎn)生，浪費(fèi)嚴(yán)重。另外，很多企業(yè)在員工進(jìn)入企業(yè)工作之后就忽視了對(duì)于會(huì)計(jì)人員的再培訓(xùn)。會(huì)計(jì)知識(shí)會(huì)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而迅速更新。如果會(huì)計(jì)工作人員沒(méi)有進(jìn)行持續(xù)的學(xué)習(xí)和進(jìn)步就很難適應(yīng)發(fā)展要求，這不僅使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平無(wú)法提高、內(nèi)部控制停滯不前，更造成巨大的資金和人力浪費(fèi)。

2．解決方法和措施

2．1完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

在完善企業(yè)內(nèi)部控制制度之前，首先要做的是多方面考慮，凈化干擾企業(yè)會(huì)計(jì)制度的內(nèi)外部的不利因素。在企業(yè)員工之間要樹(shù)立正確的會(huì)計(jì)控制理念，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性，在企業(yè)中營(yíng)造良好的環(huán)境和氛圍，塑造具有自身特色的企業(yè)控制管理文化。在完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度時(shí)，一方面要加強(qiáng)對(duì)組織機(jī)構(gòu)的有效治理，合理劃分組織內(nèi)部關(guān)系和權(quán)責(zé)范圍;另一方面要強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理部門(mén)的構(gòu)建，明確各崗位職能和職責(zé)。另外要進(jìn)一步完善監(jiān)督機(jī)制，合理有效地控制會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的過(guò)程，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。

2．2加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，規(guī)范管理方法

企業(yè)要加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，樹(shù)立內(nèi)部控制觀念，提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，深化對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。建立以預(yù)防為主的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要深化風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移工作，企業(yè)員工要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)應(yīng)該建立一套責(zé)權(quán)分明、運(yùn)作有序的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制方法的制定，樹(shù)立以人為本的經(jīng)營(yíng)理念。完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)，規(guī)范控制程序，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，對(duì)基本會(huì)計(jì)信息進(jìn)行合理編制。同時(shí)，企業(yè)要以預(yù)算為中心，加強(qiáng)預(yù)算控制，保證資金的合理利用?？傊?，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工要站在統(tǒng)一的戰(zhàn)線上齊心協(xié)力，共同為企業(yè)的發(fā)展而努力。

2．3提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

良好的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系需要優(yōu)秀的會(huì)計(jì)工作人員，因此，企業(yè)做好高素質(zhì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的工作意義重大。企業(yè)可以從兩方面來(lái)提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì):一方面，企業(yè)要嚴(yán)格監(jiān)督會(huì)計(jì)人員的招聘工作過(guò)程，嚴(yán)禁出現(xiàn)托關(guān)系、走后門(mén)的現(xiàn)象;招聘工作要以具體部門(mén)，具體職能需要來(lái)制定合理的招聘人數(shù)，避免出現(xiàn)職位閑置或某些部門(mén)因工作人員不夠而無(wú)法開(kāi)展工作的現(xiàn)象。同時(shí)要認(rèn)真考核應(yīng)聘者的知識(shí)文化水平和相關(guān)技術(shù)水平，注重應(yīng)聘者的管理才能。對(duì)于已經(jīng)進(jìn)入企業(yè)的工作人員，要加強(qiáng)對(duì)其的培訓(xùn)和再教育工作，積極開(kāi)展技能知識(shí)講座、在崗培訓(xùn)等活動(dòng)，并鼓勵(lì)員工踴躍參加，注重培養(yǎng)員工的崗位意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)等，全面提高員工的素質(zhì)和水平。另外，企業(yè)要積極引進(jìn)高端人才，不斷壯大會(huì)計(jì)隊(duì)伍。

3．結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)改革的重點(diǎn)內(nèi)容，其對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部管理工作具有十分重要的作用，也是現(xiàn)代企業(yè)獲得最大競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑。然而，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在著許多問(wèn)題，企業(yè)要針對(duì)這些問(wèn)題，不斷地完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度、監(jiān)督制度和管理制度，樹(shù)立內(nèi)部控制觀念，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和水平，并且要積極總結(jié)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中的經(jīng)驗(yàn)，為企業(yè)內(nèi)部控制的其他工作積累寶貴經(jīng)驗(yàn)。

作者：耿慧娜 單位:平頂山天安煤業(yè)股份有限公司八礦