有效完善道點公司財務管理機制策略以提升經(jīng)濟效益

　　企業(yè)財務是一種客觀存在的社會經(jīng)濟現(xiàn)象，既有自身的運動規(guī)律而需要人們自覺地加以利用，同時又要受人們主觀意志的影響而體現(xiàn)一定社會制度的要求。在社會主義制度下，國家為了有效地利用企業(yè)財務促進國民經(jīng)濟的發(fā)展，制定了符合社會主義制度要求及保證社會主義現(xiàn)代化建設發(fā)展的財經(jīng)法規(guī)和國民經(jīng)濟計劃，來協(xié)調(diào)各個企業(yè)的財務活動，正確處理國家、企業(yè)、個人三者之間的經(jīng)濟利益關(guān)系。下面文章以道點服飾有限公司為例，論述該公司財務管理中存在的問題，并且提出相應的解決路徑，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

　　關(guān)鍵詞：財務管理,道點公司,企業(yè)財務

　　企業(yè)按照資金運動規(guī)律和國家財經(jīng)法規(guī)、國民經(jīng)濟計劃的要求，去組織、指揮和監(jiān)督企業(yè)財務活動的一系列專門工作，就是企業(yè)財務管理。加強企業(yè)的財務管理，是有效利用企業(yè)的各項資產(chǎn)，增加企業(yè)盈利(用財作用)的需要。企業(yè)財務管理必須努力挖掘潛力，促使企業(yè)合理有效地使用人力、物力、財力，以盡可能少的生產(chǎn)消耗取得盡可能多的勞動成果。企業(yè)財務管理能合理配置經(jīng)濟資源，有助于節(jié)約和有效使用資金，因而能增加企業(yè)盈利，提高企業(yè)抗風險能力，是企業(yè)生存發(fā)展的必要手段。

　　1.道點公司財務管理存在的問題

　　1.1財務管理基礎薄弱

　　首先道點公司財會機構(gòu)不健全，財會人員素質(zhì)偏低。道點公司多半不設專門的財會機構(gòu)，而是將其與其他機構(gòu)合并設置;所指定的財會人員多半一身多職，既是管理者，又是生產(chǎn)者，而且多半由公司領(lǐng)導的家屬、親戚、朋友擔任，不但無法做到客觀公正，而且普遍沒有財政部門核發(fā)的會計證，缺乏必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，對國家有關(guān)法律、法規(guī)和財會制度了解甚少，工作中多半邊干邊學，記“包包賬”、“筆記本賬”，而且賬本不規(guī)范，書寫不合規(guī)。有的甚至不設賬，收錢就用，賬目不全。

　　財務管理人員觀念落后，缺乏現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)應具備的投資、融資、理財觀念。長期以來，道點公司管理人員在思想上受到舊的財務制度約束，企業(yè)經(jīng)營者不分析現(xiàn)金凈流量，而只注重企業(yè)的現(xiàn)金有多少，不重視生產(chǎn)質(zhì)量和成本控制，只注重生產(chǎn)數(shù)量，不測算流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力有多少，只注重流動資產(chǎn)總額大小的現(xiàn)象。種種現(xiàn)象表明，在道點公司中，財務管理的理念嚴重滯后，財務管理體制與企業(yè)生存發(fā)展不協(xié)調(diào)。

　　1.2財務管理手段落后

　　由于各方面原因，道點公司尚未建立起適合現(xiàn)代企業(yè)制度和持續(xù)競爭優(yōu)勢的運營管理機制，企業(yè)法人管理尚不完善。特別是財務運作、考核指標設置、政策向?qū)]有真正按照市場經(jīng)濟的運作要求進行。導致與國際大型服裝運營企業(yè)相比在財務的管理體系和管理方式、管理手段等方面還存在很大差距。財務管理和會計核算的手段傳統(tǒng)、單一。財務信息不夠豐富、全面財務管理和會計核算制度還欠系統(tǒng)、欠完善，尤其是對企業(yè)生產(chǎn)和管理中出現(xiàn)的新情況、新問題，反映不靈敏、措施不及時，與業(yè)務部門之間在營銷策略、網(wǎng)間結(jié)算、關(guān)聯(lián)交易以及經(jīng)營數(shù)據(jù)核對和分析等工作中的聯(lián)動、銜接上較為薄弱，成本核算項目過粗。專業(yè)核算界面不清，長途、本地和數(shù)據(jù)業(yè)務之間有些成本開支交叉補貼、互不結(jié)算，因而不能清晰地反映各項業(yè)務的真實成本。由此導致資費定價不能以成本為基礎。不能為政府定價提供成本數(shù)據(jù)支持，也使企業(yè)管理在某種程度上帶有盲目性。

　　費用支出失控，使得企業(yè)的潛在損失無形增大。在發(fā)展業(yè)務的過程中，允許部門經(jīng)理開支一定比例的業(yè)務費用，但對這部分費用的適用范圍缺乏嚴格得制度約束，監(jiān)督制度更是缺乏，導致部門經(jīng)理大手大腳，揮霍浪費，使本來虧損的企業(yè)雪上加霜;同時由于財產(chǎn)物資內(nèi)部控制管理薄弱，存貨采購，驗收，保管，運輸付款等職責未嚴格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定的手續(xù)辦理。也未及時與會計記錄加以及時核對，對多年來的短缺、毀損、積壓、報廢、滯銷等沒有及時處理，在清單中隱藏的巨大的潛在損失，再加上在審查制度的經(jīng)濟交流的不完善等，存在巨大的財產(chǎn)損失。

　　內(nèi)部管理混亂，財務控制乏力。地市州分公司的各種規(guī)章制度不健全。特別是，監(jiān)督制度的缺失，甚至內(nèi)部審計機構(gòu)或人員是不確定的，即使是簡單的內(nèi)部控制制度也不健全，有些分公司雖然有制度，但不執(zhí)行，使得制度無法有效實施，不能發(fā)揮其應有的監(jiān)督，控制作用。資源管理系統(tǒng)是不完整的，使得財產(chǎn)大量流失。投資不進行可行性分析，盲目上馬，重復建設，導致項目失效、資金呆滯，經(jīng)營不暢，隨著計算機在會計領(lǐng)域的廣泛應用，會計人員要求技術(shù)較高，操作單一化，相關(guān)的內(nèi)部牽制制度難以落實，違法違紀行為呈現(xiàn)智能化特征，會計監(jiān)督更顯得力不從心。

　　1.3財務監(jiān)督機制落后

　　董事會職責不明確，缺乏獨立性。在現(xiàn)代企業(yè)制度中，董事會擔負著重大投融資決策、戰(zhàn)略制定、經(jīng)營監(jiān)督等企業(yè)的多項決定權(quán)，被定位為公司的最高決策機構(gòu)。但在在現(xiàn)實中，某些企業(yè)的董事會停留于“橡皮圖章”水平，企業(yè)的董事會并未能企業(yè)的最高決策權(quán)，尤其是在道點公司當中，出現(xiàn)公司經(jīng)理藐視董事會決議，我行我素，甚至自行其是的情形比比皆是，董事會的決策機制蕩然無存，不利于企業(yè)的財務監(jiān)督的進行。道點公司雖然根據(jù)相關(guān)文件建立了董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層三權(quán)分立的現(xiàn)代治理結(jié)構(gòu)，但這遠沒有達到“各負其責、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡”的科學治理目的。在運作實踐中，董事會和經(jīng)理層存在權(quán)力紛爭與權(quán)力真空并存的現(xiàn)象，在部分業(yè)務上出現(xiàn)權(quán)力重疊。例如，道點公司的董事會對企業(yè)的財務現(xiàn)狀進行監(jiān)督時，企業(yè)的經(jīng)理卻會認為董事在監(jiān)督經(jīng)理的行為。而在有些業(yè)務方面，卻存在著多層管理的情況，董事會該管理的，經(jīng)理層又插手，職責不明確，缺乏獨立性，造成財務監(jiān)管的難度。

　　監(jiān)事會難以發(fā)揮監(jiān)督作用。監(jiān)事會作為公司財務監(jiān)督的第一道關(guān)，其作用并非獨立董事及其他外部監(jiān)督所能替代。從表面上看，監(jiān)事會的職責明確，而且道點公司監(jiān)事中不乏擅長財務監(jiān)督的專業(yè)人才。但是實際上，道點公司監(jiān)事會的獨立性差，導致監(jiān)事會難以發(fā)揮有效的監(jiān)督職能。監(jiān)事會聽命于大股東或董事長，而不對中小股東負責，在不少企業(yè)已經(jīng)成為一種被扭曲的現(xiàn)象。道點公司的公司監(jiān)事會成員是公司的正式員工，自己只是董事會決議的執(zhí)行者，在工作中聽命于董事長及經(jīng)理層，難以起到財務監(jiān)督的作用，這就必然導致監(jiān)事會在財務監(jiān)督上難以發(fā)揮其應有的作用。事實上，有道點公司的監(jiān)事會成員對公司的財務情況了如指掌，只是受到某種因素的制約，不愿監(jiān)督甚至是不敢監(jiān)督，導致監(jiān)事會財務監(jiān)督職能的缺失。

　　1.4會計信息失真現(xiàn)象嚴重

　　會計基礎工作薄弱，會計信息失真。還有會計政策變更、估計、計量、確認條件的變化造成會計信息不真實。二是存在“法人會計”現(xiàn)象，企業(yè)法人出于利益考慮授意企業(yè)財務人員為了某種目的有意造假。在道點公司中，為了避稅、貸款、爭取上市、員工和自身利益而人為造假，財務人員總是想辦法避稅，想辦法粉飾報表，造成會計信息失真，道點公司老總利用各產(chǎn)權(quán)主體之間信息不對稱關(guān)系，來為自己謀利益，損害股東利益，從而形成控股股東和大股東合謀造假，造成會計信息失真。

　　造成道點公司會計信息失真的原因是多方面的，從主觀上分析，一是道點公司的經(jīng)營決策者素質(zhì)低，名利思想嚴重，法制觀念淡薄。二是會計人員素質(zhì)低，責任心不強，屈服于領(lǐng)導人的壓力，違心地造假帳，喪失職業(yè)道德。或是操作水平低，工作失誤，或是工作作風拖拉。不對帳，結(jié)報數(shù)據(jù)隨意性很大。從客觀上分析，社會主義市場經(jīng)濟還不夠完善，市場上假冒偽劣泛濫，會計信息也不例外。以假亂真騙取社會資源。從管理體制上分析，法律規(guī)定財政部門管理會計工作，但對人與事沒有處理權(quán)，立的規(guī)矩雖多，但有的單位不按規(guī)定辦事，一是無人管，有時檢查出來也不了了之，內(nèi)外因素導致了道點公司會計信息失真現(xiàn)象嚴重。

　　2. 道點公司財務管理問題的解決路徑

　　2.1轉(zhuǎn)變財務管理理念

　　轉(zhuǎn)變觀念，切實樹立財務管理是企業(yè)管理核心的理念。企業(yè)管理的核心是財務管理，財務管理必須貫穿著企業(yè)經(jīng)營的全過程。因此，要把強化財務管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。財務管理的核心是資金管理，由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應轉(zhuǎn)變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻。成本控制、費用管理是財務管理的重點，因此必須制定相應定額、定率等耗用標準，統(tǒng)一的費用支出標準和開支范圍，增收節(jié)支，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

　　建立財務指標考核體系。各項財務指標是反映企業(yè)經(jīng)營狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、資本結(jié)構(gòu)、財務狀況的晴雨表，也是診斷企業(yè)是否健康的方法。企業(yè)必須定期就主要產(chǎn)品毛利率及其分布、新產(chǎn)品試制、存貨周轉(zhuǎn)、資產(chǎn)負債、應收賬款等指標進行數(shù)據(jù)分析，進而掌握財務狀況，分析經(jīng)營現(xiàn)狀，采取相應的對策。近年來，道點公司陷入流動資金緊張的困境，通過存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率的分析，加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，加強應收賬款的管理，嚴格控制賬齡，制定完善的回收辦法，通過對這兩項指標的考核控制是解決資金緊張的重要措施之一。

　　2.2完善公司治理結(jié)構(gòu)

　　規(guī)范董事會制度，確定董事會監(jiān)督職責。合理選聘董事會成員。應該根據(jù)法定程序，由出資最多的股東召集主持首次股東會會議選舉產(chǎn)生非職工董事，職工董事則由職工通過職代會、職工大會或者其他形式民主選舉產(chǎn)生，道點公司應當明確選聘董事的規(guī)章制度，并且將董事的選聘力爭做到透明化，保證董事選聘公開、公平、公正。合理選出董事，董事對股東大會負責，是保證企業(yè)的財務監(jiān)督規(guī)范的有效途徑之一。圈定董事長的職責。根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定：董事長職責主要包括依法主持公司董事會工作;組織實施公司股東會和董事會決議;完成股東會/董事會批準、確定、決定的各項經(jīng)營管理任務、計劃、目標。董事長向全體股東負責。

　　然而在現(xiàn)實狀態(tài)中，董事長的職權(quán)又是極其膨脹的，以致在眾多公司中出現(xiàn)了“一人堂”、“一言堂”的運行機制，也有一些公司則正相反，出現(xiàn)了掛虛名的現(xiàn)象。要合理完善企業(yè)的財務監(jiān)督體系，必須圈定董事長得職責，避免出現(xiàn)“一言堂”的現(xiàn)象。完善獨立董事制度。獨立董事制度最早發(fā)端于美國。但美國與英國公司法均確立單層制的公司治理結(jié)構(gòu)。也就是說，公司機關(guān)僅包括股東大會和董事會，無監(jiān)事會之設。因此，獨立董事在實際上行使了雙層制中監(jiān)事會的職能。而在德國、荷蘭等國公司法確定的雙層制下，公司由董事會負責經(jīng)營管理，但要接受監(jiān)事會的監(jiān)督，董事也由監(jiān)事會任命。完善的監(jiān)督制度體系更有利于企業(yè)財務監(jiān)督體系制度的完善。

　　設立審計委員會。審計委員會作為公司治理結(jié)構(gòu)的新成員，在西方發(fā)達國家早就引起了人們的廣泛關(guān)注。中國證監(jiān)會在年初頒布的《上市公司治理準則》中提到，上市公司董事會可以按照股東大會的有關(guān)決議，設立審計委員會。在我國上市公司中設立審計委員會，必將有助于完善上市公司治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范上市公司的運作。審計委員會可以企業(yè)的監(jiān)督財務報告，復核年度已審會計報表，復核中期未申財務報表。例如納斯達克更要求審計委員會對上市公司季報的編制亦負起監(jiān)督的責任，評價財務報表是否遵循恰當?shù)臅嬙瓌t，采用適當?shù)臅嬚撸㈦S同年度報告向外界披露他們對財務報表公允性的看法，促進企業(yè)財務監(jiān)督的規(guī)范運行。

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