期刊論文網會計電算化的內部控制

　　【摘 要】會計電算化是電子計算機技術在財務應用過程中的簡稱。經過多年的實踐和努力，我國會計電算化工作已經取得長足的發展。調查顯示，絕大部分企業已經應用會計電算化來進行會計核算和財務管理，會計電算化在給企業帶來巨大效益的同時，也對會計內部控制產生了重大影響。

　　【關鍵詞】會計電算化;內部控制　期刊論文網

　　隨著會計電算化的不斷發展，它的含義也得到了進一步的延伸。這個名詞不僅僅涉及到會計信息系統，包括會計核算、會計管理、會計監督在內的理論與實務研究，它還對企業的內部控制產生很大的影響。

　　內部控制其實是一種管理思路，是一個企業為了實現經營目標，確保會計信息的正確可靠，保證資產的安全完整，保證經營活動的經濟合理、確保經營方針能夠得到貫徹執行而在企業內部采取的規劃、約束、自我調整、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。它在會計、審計及企業管理中占據著非常重要的位置。會計信息系統引入計算機以后，內部控制表現出新的特征，了解和掌握計算機會計信息系統內部控制的基本要求，是加強企業內部控制，促進企業經營管理的有效方式。

　　一、會計電算化對內部控制的影響

　　(一)內部控制形式的改變

　　早期在手工做帳的情況下，人是所有會計業務組織和執行的主導者，所以人是控制實施的主體，一部分內部控制在實現電算化后就變得沒有必要。比方說編制科目及憑證匯總表、對試算平衡的檢查、對憑證借貸方的平衡校驗，余額及發生額的平衡檢查、總賬和明細賬的核對等也在會計電算化實現后全部轉移到計算機。因此，計算機系統的內部控制也由早期的單一人工控制轉變為人工控制和程序控制相結合。正因如此，會計電算化系統中的許多應用程序都包含了內部控制功能，這些程序化的內部控制是否能夠得到有效執行取決于應用程序，內控措施在實行會計電算化后就轉移到計算機系統內部而不需要人為控制，內部控制的形勢因此發生了非常大的變化。

　　(二)會計資料存儲介質的改變

　　會計電算化系統中，會計業務處理流程和處理方法發生了較大的變化，各種會計憑證和報表的生成、會計信息的存儲和存儲介質也發生了較大的變化。這個時候的企業信息系統不只是一個孤立的系統，而是集人事、財務、供銷、生產為一體的綜合性系統，財務信息只是此系統處理信息的一部分。所有的會計信息都被直接記錄在U盤或光盤上，極易被刪除或篡改，由于對電子數據進行非法修改可以做到不留痕跡，這就很難辨別出是不是原始數據。在計算機中怎樣才能讓存儲介質上的數據安全可靠，防止其中的信息被非法修改是一個非常重要的問題。因此，在執行企業內部控制的過程中一定要對企業信息技術進行全面考慮。

　　(三)信息技術核算環境的改變

　　企業使用計算機處理財務數據后，企業的會計核算環境發生了非常大的變化，財務人員從原來的由財務、會計專業人員組成，轉變為由財務、會計專業人員和專業的計算機管理人員和系統維護人員組成。財務人員不僅僅要精通財務專業知識，對電算化信息系統的操作也要非常精通，這樣才能更好的完成工作，提高工作效率。因此，保證會計系統能夠正確可靠的反映企業的經濟活動、達到企業管理的目標要求，進一步完善企業的內部控制制度就顯得尤為重要，也更加有難度。

　　(四)內控授權審批的改變

　　在內控執行過程中必須要有恰當的授權，內部控制制度建立的基本原則是職權、不相容職務相分離。在手工做帳的情況下，每一項經濟業務的每個環節都要經過相應負責人員的簽章，形成非常嚴格的審批核查制度，其控制主要是針對會計業務處理的過程。但是在會計電算化信息系統中，由于大部分的核對、審核工作是由計算機自動完成的，所以對核對、審查工作的控制就被大大削弱了。比方說憑證借貸方的平衡校驗，余額及發生額的平衡檢查等等。隨著互聯網環境的形成，以及會計業務處理范圍的擴大，使得實時處理成為可能，原本應由幾個部門按預定流程完成的業務工作，現在可以集中在一個部門甚至由一個人來完成。不相容職務相分離的原則在此已經得不到有效執行。

　　二、強化企業會計電算化內部控制的對策分析

　　(一)加強內部管理制度

　　會計電算化下的內部控制必須要對會計資料進行定期審計，檢查電算化系統帳務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關法律、法規的規定，費用審核簽字是否符合公司內控制度流程，憑證附件是否規范完整，各種手續是否齊全;審查系統內數據與紙制資料的一致性;監督數據保存方式的是否合法、是否安全，防止非法修改數據事情的發生;對系統運行中各個環節進行審查，防止存在任何漏洞。提高員工尤其是管理人員的認識，注重會計人員職業道德素質的培養，內部審計人員應研究電算化系統的內部控制，掌握其審查方法，以便審核電子賬目的真實性、合法性和安全性，稽核、評價會計電算化系統運行的安全性和可靠性，并應對審計情況進行歸納整理，將審計結果及建議形成書面或電子報告，以便相關管理人員決策，保證電算化系統的內部控制更加完善嚴密。

　　(二)加強對會計數據的控制

　　會計電算化應用系統程序、數據存儲介質的存檔必須要有程序管理員的簽章才能存檔保管，數據備份應貼上保護標簽并存放在安全、潔凈、防潮的地方。采用磁性介質保存會計信息要定期進行檢查和定期復制，防止因為磁性介質損壞而導致會計信息丟失。電算化環境下，會計數據的存儲和處理都是在計算機上進行的，企業通過計算機軟件的數據庫管理功能來控制和管理數據的輸入、輸出、修改和調取等操作。因此企業必須要有一個功能完善的數據庫管理系統對其中的數據進行管理，用以檢驗數據庫系統中的有關數據，保證會計數據的邏輯性和完整性。并要保證會計數據的正確，便于其他人查閱等，對輸出數據的管理控制一般要檢查與輸入輸出數據是否一致，是否完整正確，同時還要具有統一的格式和內容要求。

　　(三)對會計電算化下計算機環境的控制

　　會計電算化是否能夠正常運行的前提條件是要保證機房設備和計算機的安全，因此必須要經常對電算化設備進行安全檢查，避免發生意外。對會計電算化軟硬件要經常進行檢測及維護，為了保證系統的正常運行，必須要進行一些相關的操作如系統安裝、軟件修復、及時更新、備份數據等。為了保證計算機系統的安全可靠，確保數據不被修改、盜用、感染病毒等，必須要做到監管到位、實時監控、及時處理、提前防范。其次要防止非法修改和刪除會計數據和軟件，確保安全性與保密性，對所有數據一律進行雙備份，并且存放到不同的安全地點。最后當需要更新電算化硬件設備和升級會計軟件時，必須嚴格執行審批程序，確保會計數據的連續性、完整性和安全性。并且強化網絡安全，包括保密功能、訪問控制、身份識別等，并針對公司的特定狀況，制定出加強內部控制的特定處理辦法。

　　(四)權責明確，強化組織管理控制

　　企業需細化電算化工作各崗位設置，明確各崗位的權利與責任，明確各崗位之間的制約關系。加強對各部門人員的行為的規范與約束.在會計電算化系統中，建立有效的內部會計控制，組織機構的設置必須適合企業的規模，符合企業總體經營目標，并且按精簡、合理的原則進行設置同時規范每一操作人員的操作權限，將不相容職權的崗位相分離，同時建立職責分工制。要重新設計各個崗位的職責權限及相應的內部控制制度，做到各司其職、互相制約。企業各部門通過設立一種相互制約、相互監督、相互稽核的機制，來保障會計信息的真實、可靠，減少錯誤發生的可能性。確保會計算化系統能夠安全可靠有序的得以執行。

　　總之，會計電算化內部控制是企業內部控制工作的重要組成部分，建立和完善這部分內部控制是提高會計信息質量、確保資產安全、保證制度執行的有效措施，企業各部門領導及相關會計人員應根據企業具體情況加強內部控制建設，更好地提高企業的經營管理效率，保證系統能夠安全和正常運行，這同時也是保證企業電算化工作高效有序進行的重要措施。

　　參考文獻：

　　[1]遲宏英 加強會計電算化條件下的內部控制[J]冶金財會 2010(1)

　　[2]張微 孫戈 會計電算化內部控制的特點與要求[J] 現代審計與會計 2007.04