審計信息化組織管理模式分析

　　審計信息化是指運用現代信息和網絡技術對審計業務、管理、決策相關信息進行加工處理，以進一步提高審計工作的質量、效率和效果的活動。目前，以“金審工程”為代表的國家審計信息系統架構已經逐步建成和使用，審計信息化架構下新的業務組織管理模式也在全國地方政府性債務審計中取得了顯著成效。以審計信息化為驅動的審計工作轉型提高勢在必行。中國石化正加快推進審計信息化進程。筆者認為，首先需要完善信息資源庫和審計數據交換中心建設，將政策法規及以往審計數據、典型案例、審計方法等建成電子數據庫，同時建成與各業務系統資源實時共享的審計數據交換中心，并最終建成業務數據覆蓋全、功能強、監控有效、聯網運行的審計綜合平臺系統。

　　審計信息化的主要架構

　　審計信息化架構主要由基礎設施、應用系統、審計知識庫、標準規范、人才建設五個方面構成。其中，基礎設施是審計信息化的依托，應用系統是支持信息化下審計決策、管理和業務開展的“硬核”，審計知識庫是面向審計業務、管理、決策需要的知識寶典，標準規范是審計信息化開展的手段和行為規范，人才建設是審計信息化的根本保障。五個方面相輔相成、相互促進，共同保障審計信息化應用及效果。一、基礎設施。主要是指信息設備和網絡系統。中國石化信息化建設為審計信息化提供了基本條件：一是ERP和各板塊、各部門業務信息系統的廣泛應用，使審計具備了全口徑快速采集數據信息的條件。二是通過信息技術方式，可實現數據抽取、轉化及聯機分析處理的集成，使審計信息化應用有了可能。三是通過信息化技術從各業務信息系統獲取基礎數據，按照審計的邏輯和模型進行信息共享和多維度分析，有助于發現異常和線索。二、應用系統。是支持審計決策、管理、業務開展的硬件和技術手段，由一整套審計軟件和數據庫群組成，包括項目管理、操作實施、結果匯總分析、數據分析中心、決策指揮等。依托中國石化數據倉庫(EDW)和各業務數據倉庫(BW)，審計應用系統目前形成了“一臺四點”：即審計管理信息系統(審計業務管理和網上辦公應用平臺)，計算機審計查證系統，ERP環境下的輔助審計信息系統(AIS)，審計智能預警系統，審計抽樣系統。不斷改進完善的應用系統，可以實現信息匯集、綜合查詢、數據采集、監控分析、業務管理、資料共享等功能，滿足審計信息化的需要，提高審計的質量和效率。三、審計知識庫。面向審計業務、管理、決策等需要的一整套信息資料庫，包括審計對象的基礎資料信息、以往的審計資料、方法經驗、典型案例、異常信息，宏觀經濟、行業與政策信息，審計法規、準則、業務指南、審計人員及專家的信息等，以滿足審計多維度查閱分析和實時查閱的需要。四、標準規范。包括審計信息化的制度規范、業務規范及技術規范。五、人才建設。一方面，需要進行全員信息化普及培訓。另一方面，需要著力培養復合型審計信息化骨干和專家，培養審計需要的人才隊伍。

　　審計信息化架構下的業務組織管理模式

　　審計信息化將呈現信息海量化、集中化、共享化的特點，要求審計的組織協作方式、資源配置方式、風險控制能力都要與其相適應。國家審計署在全國地方政府性債務審計中，依托“金審工程”等審計信息化建設成果，形成了“總體分析、發現疑點、分散核查、系統研究”的思路，構建了“一個平臺、兩個渠道、三個中心、N個核查小組”的審計業務組織模式，實行了“矩陣式組織、頭盔式管理、多層級聯動聯網”的審計業務管理模式，在實踐中取得了顯著成效。中國石化與金融系統有著相似的組織結構、單位分布及業務信息化程度高等特點，可以借鑒這種新的業務組織管理模式。“一個平臺、兩個渠道、三個中心和N個核查小組”業務管理模式中，一個平臺即審計管理信息系統，這是開展審計項目進行信息數據采集、加工和共享交流的平臺;兩個渠道即信息交互渠道和資源共享渠道，依托審計管理信息系統，建立各審計主體之間安全的遠程信息交互途徑，建立和共享審計資源庫，包括技術方法、法規制度、審計資料、數據和數據式模型等;三個中心是指審計組內部建立決策指揮、數據分析、宏觀研究三個小組，相互側重、相輔相成。決策指揮中心使各審計小組協同作戰，確保整體高效順暢運轉、審計過程受控;數據分析中心全程負責項目數據的集中采集、處理和分析，揭示系統性風險和審計線索，及時反饋決策指揮中心，為落實項目目標和審計重點提供服務保障;宏觀研究中心圍繞審計目標，為項目實施提供政策法規咨詢和建議，分析審計對象領域中宏觀性、戰略性、政策性、可預見性的熱點和難點問題，綜合分析數據分析和分散核查的結果，揭示系統性風險或行業性問題，研究審計發現的問題，找出共性問題，從全局和宏觀角度提煉有普遍意義的情況、分析和建議。“N個核查小組”是指圍繞項目目標和審計重點，決策指揮中心統籌安排各核查小組有針對性地分散實施審計，精確核查重要審計事項。審計信息化架構下的業務管理模式，一方面，圍繞項目實施組建矩陣式審計組，優化資源配置。縱向是審計專業職能，橫向是審計項目系統。另一方面，突出發揮數據采集分析小組作用，實行頭盔式管理。頭盔式管理是借鑒軍事上單兵作戰指揮系統的理念，對審計項目實施精益化管理。具體由數據采集分析、信息交換和查證落實三部分構成，核心是數據集中分析、鎖定疑點、分散核查、系統研究。各核查小組可通過審計管理信息系統的分析平臺和信息交換平臺，實時信息交互，多層級聯動和聯網，完成核查任務。這樣可以有效整合審計信息和人力資源，提高發現與核實問題的精準度，從而提高審計質量、效率和效果。

　　信息化管理方式的優勢與制約因素

　　相比傳統審計業務組織管理模式，信息化架構下縱橫結合、聯網聯動的審計業務組織管理模式，在地方政府性債務審計中體現了比較突出的優勢，主要體現在以下三個方面：一是能有效發揮項目指揮中樞的作用。審計組內部三個中心小組可充分發揮其設在審計對象總部的宏觀視角和信息優勢，全面了解把握審計對象的整體特點，確定重點線索，有效指揮和調動各核查小組，圍繞目標和重點實施審計，發揮項目指揮中樞的作用。二是加強對各核查小組的控制，強化項目質量和進度管控。對于資產規模大、組織機構多、業務范圍廣、管理控制難度大的審計對象，不僅可以及時具體指導審計業務開展，也可對核查小組人力調配、審計進度、質量風險、成果提煉進行有效協調指導，以保障審計質量、提高審計效率、降低審計風險。三是完善了“集中分析，分散核查”的審計方式。在這種模式下，可以依據審計任務、審計事項以及參審人員的能力和特長，進行人員組合和靈活配置，更有效地實現審計目標。盡管這種信息化審計管理方式能提高審計質量效率，但一些現實因素制約著這種新的管理方式的推廣應用。一是新模式要打破現有審計管理體制的隸屬關系和條塊分割，實行人力資源的統一調配，在傳統審計管理體制下難以實施。二是審計信息化及業務組織管理新模式對復合型審計人才的需求量很大，而目前的審計人力資源無法適應其要求。三是新管理方式要求實現審計內外信息資源的有效整合，而目前的業務信息系統彼此獨立運行，數據資源分散，存在信息孤島現象，難以保證信息化管理方式的有效運行。所以，要實現由傳統審計業務組織管理方式向信息化管理方式的轉變，還有一個艱難的變革過程。

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