主要做法

為保證單井預(yù)算管理的有效運(yùn)行，公司單井定額管理運(yùn)行領(lǐng)導(dǎo)小組組織財(cái)務(wù)、經(jīng)管、定額、技術(shù)、生產(chǎn)等部門(mén)搜集、匯總近年來(lái)不同區(qū)塊、不同井型的鉆井單井成本消耗資料，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、匯總。針對(duì)鉆井分公司在單井成本定額管理中存在的問(wèn)題，研究確定把規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)成本項(xiàng)目作為完善公司單井標(biāo)準(zhǔn)成本體系的基礎(chǔ)工作。經(jīng)分析，將鉆井單井成本費(fèi)用劃分為九大類(lèi)49個(gè)小項(xiàng)130個(gè)明細(xì)項(xiàng)，并以此為基礎(chǔ)制定公司統(tǒng)一的單井標(biāo)準(zhǔn)成本消耗定額。通過(guò)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)成本項(xiàng)目，為標(biāo)準(zhǔn)成本消耗定額的制定打下基礎(chǔ)。為統(tǒng)一單井核算項(xiàng)目，有效控制鉆井單井成本，制定了不同區(qū)域、不同井別、不同井型、不同井深、不同鉆機(jī)類(lèi)型條件下的單井成本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。新的標(biāo)準(zhǔn)不僅有價(jià)值量，而且增加了數(shù)量，體現(xiàn)了量?jī)r(jià)分離的核算原則。為加強(qiáng)內(nèi)容管理，方便單井項(xiàng)目的考核和預(yù)算管理，加強(qiáng)對(duì)鉆井隊(duì)生產(chǎn)過(guò)程的成本控制，由定額價(jià)格管理站牽頭，財(cái)務(wù)、技術(shù)、生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)等多部門(mén)配合，根據(jù)鉆井成本特點(diǎn)及鉆井成本構(gòu)成情況，制定了《渤海鉆井總公司單井內(nèi)部預(yù)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)》，該標(biāo)準(zhǔn)在量?jī)r(jià)分離標(biāo)準(zhǔn)和直接套用上級(jí)定額標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，明確了公司內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提費(fèi)用系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)。制定新的內(nèi)部成本定額標(biāo)準(zhǔn)后，公司每一項(xiàng)費(fèi)用都有定額標(biāo)準(zhǔn)，逐步理順了結(jié)算關(guān)系，提高了公司內(nèi)部管理水平。

量?jī)r(jià)分離是基于傳統(tǒng)的概預(yù)算制度實(shí)行的量?jī)r(jià)合一的預(yù)算定額。只有制定單井標(biāo)準(zhǔn)成本消耗定額，才能確保單井成本預(yù)算管理的科學(xué)有效。結(jié)合中石化定額及近年來(lái)管理局對(duì)鉆具攤銷(xiāo)、安全生產(chǎn)費(fèi)用等成本項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)大量分析，公司確定按鉆井隊(duì)可控及分?jǐn)偡謩e制定單井標(biāo)準(zhǔn)成本消耗定額。為保證定額體系的科學(xué)合理，公司組織鉆井一、二公司近20個(gè)井隊(duì)的隊(duì)長(zhǎng)、成本員對(duì)單井成本預(yù)算管理及單井考核進(jìn)行了座談?dòng)懻摗?duì)近年來(lái)單井成本消耗資料進(jìn)行縱、橫向?qū)Ρ龋⒖紤]“量?jī)r(jià)分離”等因素影響，通過(guò)與分公司經(jīng)營(yíng)、井隊(duì)成本人員進(jìn)行交流、分析、試算，在充分吸取兩個(gè)鉆井分公司近年來(lái)實(shí)行單井成本預(yù)算經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制定出渤海鉆井公司鉆井隊(duì)單井標(biāo)準(zhǔn)成本消耗定額體系。

堅(jiān)持把單井成本預(yù)算落實(shí)到每個(gè)班組和崗位，實(shí)施“兩會(huì)、兩表、兩曲線、一臺(tái)賬”的過(guò)程控制辦法，加強(qiáng)對(duì)單井預(yù)算成本的動(dòng)態(tài)跟蹤、預(yù)警分析、合理使用和節(jié)點(diǎn)控制。“兩會(huì)”即開(kāi)鉆前的成本預(yù)算分解會(huì)和完井后的成本分析總結(jié)會(huì)；“兩表”即成本預(yù)算大表和施工運(yùn)行大表；“兩曲線”即成本預(yù)算曲線和實(shí)際消耗曲線；“一臺(tái)賬”就是將每天的成本消耗情況進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，登記造冊(cè)，形成資料臺(tái)賬。定額管理是成本控制基礎(chǔ)工作的核心。建立定額領(lǐng)料制度控制材料成本和燃料動(dòng)力成本，建立人工包干制度控制工時(shí)成本與制造費(fèi)用，都要依賴定額制度，沒(méi)有很好的定額，就無(wú)法控制生產(chǎn)成本。同時(shí)，定額也是成本預(yù)測(cè)、決策、核算、分析、分配的主要依據(jù)，是成本控制工作的重中之重。通過(guò)建立成本消耗定額與量?jī)r(jià)分析相適應(yīng)的承包模式、指標(biāo)體系及考核辦法，實(shí)現(xiàn)成本、投資與產(chǎn)量構(gòu)成的有機(jī)結(jié)合和效益最大化。在工作實(shí)踐中，公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和成本控制需要確定項(xiàng)目。嚴(yán)格分清量?jī)r(jià)收入與非量?jī)r(jià)的關(guān)系，如套管、水泥、添加劑、柴油等結(jié)算價(jià)格與完工時(shí)期的價(jià)格有關(guān)，而數(shù)量與單井定額及甲方要求相關(guān)。因此公司嚴(yán)格合理確定材料消耗量，以應(yīng)對(duì)材料價(jià)格的波動(dòng)，同時(shí)確定消耗量的收支對(duì)比，體現(xiàn)公司效益。如套管要對(duì)比實(shí)際收入和消耗使用成本；柴油的收入與消耗對(duì)比，并進(jìn)行臺(tái)月消耗量統(tǒng)計(jì)對(duì)比，由于價(jià)格變動(dòng)，僅用單位成本無(wú)法說(shuō)明升降原因；水泥采用口井或單位成本對(duì)比分析；鉆頭采用單位成本對(duì)比；材料消耗采用臺(tái)月消耗等指標(biāo)進(jìn)行，形成科學(xué)的定額指標(biāo)對(duì)比體系。公司嚴(yán)格控制成本，建立起全方位、全過(guò)程和全員的成本控制網(wǎng)絡(luò)，徹底堵塞跑、冒、滴、漏現(xiàn)象，真正把生產(chǎn)和非生產(chǎn)費(fèi)用降下來(lái)。完善了單井成本控制及考核、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，探索以分級(jí)管理、過(guò)程控制、項(xiàng)點(diǎn)考核、責(zé)任追究為主要內(nèi)容的管理辦法，使公司每一項(xiàng)支出都處于受控狀態(tài)。

我們強(qiáng)化分層級(jí)、物資供井過(guò)程控制，構(gòu)建起全方位、全過(guò)程、全員成本管控新格局。一是強(qiáng)化分級(jí)管控。公司、鉆井分公司、鉆井隊(duì)、工程班組是實(shí)現(xiàn)單井成本過(guò)程控制的四個(gè)層面。四個(gè)層面控制各有側(cè)重，其中公司是單井成本預(yù)算管理的決策者，主要負(fù)責(zé)單井成本預(yù)算編制、歸集和考核等工作；鉆井分公司是單井成本預(yù)算管理的組織者，主要負(fù)責(zé)生產(chǎn)組織、安全監(jiān)控、技術(shù)管理和隊(duì)伍建設(shè)等工作；鉆井隊(duì)是單井成本預(yù)算的實(shí)施者，主要負(fù)責(zé)細(xì)化單井成本分解和節(jié)點(diǎn)控制等工作；工程班組是單井成本控制的執(zhí)行者，具體落實(shí)各項(xiàng)成本控制措施。二是強(qiáng)化物資管控。材料費(fèi)用占單井成本的45%以上，歷來(lái)都是鉆井成本控制的重點(diǎn)和難點(diǎn)。公司制定出臺(tái)《關(guān)于加強(qiáng)生產(chǎn)物資監(jiān)督管理工作的實(shí)施意見(jiàn)》等物資管理制度，將單井成本有關(guān)材料費(fèi)用分解到11個(gè)職能部門(mén)進(jìn)行管控，并按照單井材料預(yù)算和鉆井隊(duì)用料計(jì)劃進(jìn)行物資配送，超預(yù)算用料由井隊(duì)申請(qǐng)，逐級(jí)審批，確保材料消耗得到有效控制。按照“誰(shuí)主管、誰(shuí)控制”的原則，將183項(xiàng)成本項(xiàng)目落實(shí)到21個(gè)責(zé)任部門(mén)。在基層隊(duì)，根據(jù)項(xiàng)目成立以隊(duì)長(zhǎng)和指導(dǎo)員為組長(zhǎng)、副隊(duì)長(zhǎng)為副組長(zhǎng)、大班和司鉆為成員的單井項(xiàng)目法施工領(lǐng)導(dǎo)小組，將單井預(yù)算成本劃分為技術(shù)費(fèi)用、泥漿費(fèi)用、油料費(fèi)用、一般材料費(fèi)用和固定費(fèi)用五大塊，分別由技術(shù)員、泥漿組長(zhǎng)、司機(jī)長(zhǎng)、材料員、經(jīng)管員負(fù)責(zé)監(jiān)督和控制。各項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人又將預(yù)算指標(biāo)細(xì)化分解到三個(gè)工程班組和全隊(duì)各個(gè)崗位，每個(gè)崗位都對(duì)應(yīng)目標(biāo)值，并有相應(yīng)的控制措施，使人人參與成本管理、崗崗成為經(jīng)營(yíng)單元。

為規(guī)范鉆井隊(duì)成本費(fèi)用的歸集、核算，便于對(duì)單井成本情況進(jìn)行針對(duì)性分析，我們按照完全成本法將單井發(fā)生的實(shí)際成本細(xì)分為外購(gòu)材料及燃料、外購(gòu)動(dòng)力、人工成本、折舊及攤銷(xiāo)、分?jǐn)傎M(fèi)用及其他費(fèi)用支出共6類(lèi)195項(xiàng)。樹(shù)立“發(fā)生即歸集”觀念，對(duì)當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，無(wú)論是否支付，均計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。鉆井生產(chǎn)過(guò)程中耗用的套管、鉆頭、泥漿藥品、石粉等主要材料，在歸集時(shí)堅(jiān)持量?jī)r(jià)分離的原則，對(duì)單井發(fā)生的各項(xiàng)材料按數(shù)量和金額分別進(jìn)行歸集。在單井考核時(shí)，通過(guò)單井定額與實(shí)際成本進(jìn)行對(duì)比，結(jié)合鉆井隊(duì)單井實(shí)際情況分析，落實(shí)考核結(jié)果與單井定額差距較大的原因，有針對(duì)性地提出降低成本的有效措施。通過(guò)細(xì)分優(yōu)化成本費(fèi)用歸集，進(jìn)一步加強(qiáng)了單井成本管控工作。信息作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一個(gè)重要因素，也是企業(yè)成本管理的有機(jī)組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，成本管理越來(lái)越復(fù)雜，尤其是現(xiàn)代成本管理又與科技進(jìn)步緊密相聯(lián)，企業(yè)成本管理水平能否隨形勢(shì)發(fā)展而提高，經(jīng)營(yíng)能否順利進(jìn)行，很大程度上取決于對(duì)成本的信息反饋水平。