一、當前企業財務管理中出現的困境

（一）應收賬款問題較多，工程款催收比較困難

集團統一使用用友財務軟件，內部往來賬管理是比較規范的。企業擁有一定的應收賬款是正常的，但如果應收賬款數額過大、增幅過快，就會嚴重影響企業的資金周轉，使企業出現流動資金短缺，影響企業的正常生產，財務狀況惡化。一是應收賬款占有大量的流動資金，企業資金周轉緩慢。施工企業在提供勞務后，應收工程款無法收回，導致企業流動資金被大量占用，影響企業流動資金的周轉、企業的正常開支和生產經營。二是應收賬款增加了企業現金流出的損失。從墊付工程款的賬務處理看出，墊付使企業有較多的收入，增加了利潤，但企業的現金流入沒增加，企業的現金反而加速流出。三是應收賬款表面上使企業的經營增加了，企業實質上存在著潛虧。施工企業確認收入時遵循權責發生制原則，將應收工程款全部記入了當期收入，因此企業本期利潤的增加并不能表示本期現金收入的增加。四是應收賬款增加了企業資金的機會成本。被應收賬款占用的資金，客觀上要求在經營中加速周轉得到回報，但由于應收賬款的大量存在，特別是逾期應收賬款比例在不斷上升，導致被占用在應收賬款上的資金喪失了時間價值；應收賬款催收成本增加應收賬款在催要過程中迫使企業投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本；因大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。由于各種成本費用加大，使得資金喪失了贏利機會，增加了資金的機會成本。

（二）會計信息質量失真，影響企業管理的效果

企業管理要靠信息進行管理，企業必須及時地掌握真實的、準確的信息來控制物資和資金的流動。但是，我國有很大一部分企業的信息嚴重失真，會計信息傳達不及時。現代企業經營，對市場的反應與資金的回收速度要求較高，負責銷售的子公司一旦出現存貨積壓，經營信息必須快速地反饋集團總部，由總部向負責生產的子公司下達調整產量的命令，并通知資金管理部門注意財務風險。子公司的財務獨立核算設置帳簿，相互之間的核算很難統一口徑。就拿多欄賬和收入、成本的二級科目來說，本身就沒有設置上的規定和統一的要求，如何設置、如何劃分，都是各個子公司根據自身的特點來具體安排。企業的管理部門站在自己的角度上，不愿意為廣大信息使用者提供及時的、相關的信息，人為制造信息流通的障礙，企業的管理者進行決策時很難獲得真實的財務信息，對下面的情況不掌握，弄不清楚是什么情況，很難做出符合真實情況的決策。這種情況不僅直接影響了企業的管理者科學地做出決策，而且也影響了國家宏觀管理和社會監督的效果。

（三）企業融資困難，制約企業的資金周轉

企業的經營過程一般是指企業經過籌資得到資金后對其主要業務進行現金投資、物質資料投資使其轉化為生產資料，并經過生產后轉化為產成品，然后將產成品出售轉變成為現金，從而實現資本的增值，這一個過程也即是“現金—資產—現金”的循環。從資金來源看，企業融資可分為內源融資和外源融資。內源融資是從企業內部利潤積累中籌集資金，即使用企業留利。如果企業不能從內源籌資，會導致發展后勁乏力。特別是在外源融資遇到種種困難時，企業不能通過“自生能力”籌資而處于窘迫狀況。企業外源融資有直接融資和間接融資兩種方式。直接融資有發行債券、發行股票等渠道；間接融資主要是向銀行借款。但是，我國資本市場不夠發達，股票債券市場的“門檻”較高，中小企業根本進不去，無法通過直接融資方式籌措資金，剩下的只有向銀行借款一條渠道。融資渠道單一給企業融資增加了風險和難度，向銀行借不到款，就意味著企業融資的失敗，企業因缺少資金使生產難以維持，甚至企業導致停產、破產。

（四）會計人員素質有待提高，要加快適應現代化企業管理

由于部分會計人員業務素質低，有許多不是專業人員，對業務缺乏敏感性和分析能力，而導致反映經濟活動的會計信息失真，甚至為了個人利益而不顧國家和企業的利益而導致企業受損失。會計人員在企業管理中不能發揮參謀作用，對企業會計信息不會分析，更談不上幫助企業領導進行預測、決策。

二、完善企業財務管理的策略和建議

（一）加大力度，完善應收賬款管理

從源頭控制應收賬款，壓縮應收賬款發生的額度與頻率。當賣方市場轉入買方市場后，市場經濟規律和競爭機制發生作用，迫使施工企業采用各種手段承攬工程。一些施工企業為了達到承攬工程的目的，墊支工程不收款或只收一部分預付款項，等到有關部門結算時，應收賬款已經發生了。對方企業在經營中一旦發生變故，陷入困境或故意拖欠、或當事人發生變更，應收賬款的回收難度將增大，施工企業資金風險隨之上升。應收賬款發生后，企業應采取各種措施，盡量爭取按期收回工程款。對于逾期的應收賬款，應按其拖欠的賬齡、金額進行分析。因為應收賬款賬齡越長，收不回來的可能性越大，產生壞賬的可能性也越大。通過分析，確定優先收賬的對象，盡量在發生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。完善施工企業資料管理制度，確保應收賬款的及時回收、及時清對，嚴格催收在建工程的應收賬款，要以預防為主，加強管理與監督，防止發生新的應收賬款。項目部要做好工程結算資料的上報工作，督促建設單位及時批復結算資料，保證應收賬款確認依據的合法有效，降低應收賬款的回收難度。企業應當落實內部催收款項的責任，將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員，企業應當在內部以恰當的方式予以警示，接受員工的監督，確保應收賬款的有效回收。

（二）對財務風險進行管理與控制，建立長期的財務預警系統

對財務風險進行管理與控制的第二個環節是確立財務分析指標體系，建立一套合理的長期財務預警系統。財務預警系統主要包括以下最具有代表性的衡量指標：償債能力指標、經濟效率指標、獲利能力指標、發展潛力指標等。其中償債能力指標主要包括資產負債率和流動比率。資產負債率一般為40%—60%，當借款利率小于投資報酬率時，借款越多，利潤越多，同時財務風險越大；但如果流動比率過高，會使流動資金喪失再投資機會。最能直接體現企業的經營管理水平高低的指標是經濟效率指標。獲利能力指標有總資產報酬率和成本費用利潤率。前者表示每一元資本的獲利水平，反映企業運用資產的獲利水平；后者反映每耗費一元支出所得的利潤。從長遠來看，一個企業只有具備優秀的盈利能力才能遠離財務危機。因為盈利能力越強，企業向外部環境籌集資金的能力和清債的能力就越強。雖然這幾個指標一般情況下可以預測財務危機，但從根本上講，舉債是導致企業發生財務風險的主要原因，一個全部用自有資本從事經營的企業只有經營風險而無財務風險。因此，如果想權衡舉債經營的財務風險來確認債務比率，必須把負債經營資產收益率與債務資本成本率進行比較，當前者大于后者時才能確保本息到期歸還，從而實現財務杠桿收益。同時還要考慮債務清償能力和債務資本在各項目之間配置的合理程度。

（三）提高經濟效益，建立科學嚴謹的成本管理機制

財務部門要發揮自身優勢，充分利用大量價值信息，運用量本利分析法，合理測定成本最低、利潤最大的產銷量，減少低效、無效勞動；開展成本管理活動，尋找適合自己企業特點的產品，找準不僅能提高產品質量，還能提高產品功能，盡量降低產品成本的途徑；要改變以往的產品成本升高了再去控制的做法；要改變只注重在生產過程中進行成本控制的片面行為，從產品的設計抓起，把技術進步、成本控制和經濟效益有機地結合起來，防止產品功能無效，把成本浪費消滅在產品的“源頭”，實現財務部門抓成本管理的事前參與和超前控制。建立以財務為中心的成本考核體系，不斷拓展成本考核范圍。

本文作者：方琴 單位：中煤第三建設(集團)有限責任公司