一、對企業財務管理的影響分析

（一）企業定價需要納入增值稅額因素

營業稅改增值稅對企業的定價機制具有很大的影響，尤其是服務行業，其在定價機制上比較靈活，并且缺乏統一規范的機制，因此服務行業的價格由于受到多種因素的影響經常出現變動，稅改的實施將會對行業的定價機制產生極大的影響，假如以某個服務項目為例，在稅改之前，服務行業的營業稅率為5%，其業務費為1000元，則在不考慮其他附加稅的基礎上，則企業有950元為凈收入，但是在營業稅改增值稅后，企業的增值稅為6%，則在扣除增值稅后，本行業的凈收入為943元，理論上行業的服務價格就會提高，針對這種現象，如果企業想要保證盈利水平，則服務行業的定價必然會發生變化。雖然并不能確定這種波動會帶來何種影響，企業又會如何去調整這種影響，但是稅制上的變化已經對服務業的定價機制產生了巨大影響，這種影響還會波及到市場各個生產主體與環節，在經濟發展中產生“蝴蝶效應”。

（二）收入基數的變動，對財務分析指標產生一定影響

隨著社會的發展，新會計準則的實施對各行各業的財務管理都具有很大的影響，再加上營業稅改增值稅，各行各業的財務管理都將會面臨著重大的改革。以財務核算為例，財務損益表中的主營業務收入中是包含有營業稅總收入額，但是營業稅改增值稅實施后，財務損益表中卻不含增值稅的稅后收入額。如果企業實際的稅負變化不大，則也會對企業的盈利水平帶來影響，并且企業自身的利潤率也將會隨著業務收入的減少而出現上升的趨勢。稅改制度實施后，在進行財務分析時，增值稅不反應在損益表中，并且在賬務處理上也發生很大的變化，財務報表的結構也產生新的變化，面對這種狀況，企業只有將增值稅的變化在財務報表中反應出來，才能保證財務分析效率和質量保持在優質的水平上。

（三）企業要考慮增值稅涵蓋的所有的環節，規范經營

在從前收取營業稅時，主要是以收入的權責發生機制為主，即使收入尚未到賬或者未開具發票，但是如果有確認收入，在計稅時就要納入考慮范圍，在計算上以這些內容為計稅基數。在實施稅制改革之后，增值稅的計算是需要減去進項稅額的，企業在材料采購與固定資產購置、物流運輸、制作服務等方面的支出，在增值稅計算中都要納入考慮。企業在稅金計算及繳稅稅額等方面都會產生變化，增值稅本身的進項抵扣措施也會對企業的發展與競爭產生重要影響，對其不斷調整運營策略及市場定位也有著不可低估的影響。目前，稅制改革仍舊處在試點階段，在未來全面推行時，會隨著實踐經驗的積累，及時調整稅收政策的有關條款，不斷消除對企業發展的負面影響，但是總體來說，稅制改革是推動經濟有序良性發展的重要舉措，對于企業規范經營有加大的推動作用。企業需要根據自身情況以及稅制、市場變化進行合理變革，適應稅改要求。

二、如何應對稅收制度改革對企業財務管理的影響

營業稅改增值稅是我國經濟發展適應國際化快速發展的重要的趨勢，營業稅改增值稅的實施不僅能夠將國內稅務的增收系統與國際接軌，而且對避免重復征稅，降低企業的負擔以及對企業經營結構的調整和競爭力的增加也具有重要的意義和價值。企業經營結構也將會隨著稅收制度的改革而革新，這不僅能夠為企業的發展帶來機會，而且還能夠幫助企業做強做大。但是通過上述分析可以得知，營業稅改增值稅不僅對企業財務管理帶來發展契機，也對企業財務管理帶來一定的影響。所以只有及時采取有效的應對措施，才能夠在抓住機遇，促進企業長久發展。稅收制度的改革，將會造成企業納稅的稅種發生改變，比如稅改后一些的稅負將會增加，針對這種現象，企業首先應調整自身的不良情緒，對企業結構精心規劃，優化企業各個環節，不斷提高企業各項經濟活動的效益，還應該對受到影響較大的企業進行整改，以促進企業經營效益最大化。通過技能業務和稅法教育培訓，不斷提高財務人員的業務水平和道德素質以及工作效率，為企業的發展做出應有的貢獻。對于企業的會計業務，應結合新會計制度，不斷提升企業財務管理的水平，并制定完善的企業經營策略，加強對企業稅收制度變化的關注，及時調整企業自身的業務流程，達到合法合理減少稅負和提高企業經營效益目的。營業稅改增值稅既對企業的發展帶來機遇也帶來極大的挑戰，稅務制度改革后，增值稅將全面推廣。

在稅收制度改革前，稅收制度對企業貨物以及勞務的適用不同的稅制的做法，不僅造成勞務和商品在納稅上統一屬性的斷裂，以及增值稅的抵扣鏈條缺失，而且不利于不同類型的企業公平競爭，對企業經濟結構的轉型有一定制約作用，因此只有充分發揮增值稅稅負公平的優勢，才能實現全覆蓋、全抵扣以及全鏈條控制整個經濟附加值，充分發揮稅收調整經濟的杠桿作用，可見，營業稅改增值稅勢在必行。如何有效利用稅制改革的機會，實現自身發展上的突破，是對企業的重大考驗和發展的重大機遇，對于我國經濟發展來說，也是有著重要意義的稅制實踐，需要國家和企業共同探索和努力。

三、結束語

增值稅和營業稅是我國兩個重要的稅種，是政府財政收入的主要來源，營業稅改增值稅是政府結構性調稅的重大的舉措，營業稅改增值稅對企業的生存和發展具有巨大的影響。雖然目前營業稅改增值稅對企業稅負并沒有減輕，甚至出現利潤相應減少的現象，但是如果從長遠的角度進行分析，營業稅改增值稅不僅消除重復征稅的現象，有利于服務業的專業分工和服務外包，整合和優化相關市場資源，壯大優勢企業實力，促進社會專業化分工，增強服務業的競爭力，進而有利于企業開拓市場，擴大銷售，促進企業經濟效益和社會效益的提高。

作者：梁萍 單位：湖北經濟學院財政與公共管理學院