一、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)與質(zhì)量管理的基本途徑

（一）建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)負(fù)責(zé)制

審計(jì)部門內(nèi)部設(shè)立審計(jì)質(zhì)量管理小組，負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的評(píng)價(jià)，范圍包括年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃內(nèi)的所有已經(jīng)完成且歸檔的審計(jì)項(xiàng)目。在評(píng)價(jià)時(shí)間上，可在每年的第一季度進(jìn)行。在評(píng)價(jià)方式上可采取組織評(píng)選方式，以確保每個(gè)可評(píng)價(jià)項(xiàng)目納入評(píng)價(jià)范圍，質(zhì)量評(píng)價(jià)小組由財(cái)務(wù)、工程、審理、綜合科室、IT信息方面的專業(yè)人員組成，上設(shè)質(zhì)量評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組，由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人及科室負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，形成審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)二級(jí)負(fù)責(zé)制，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（二）采取定量與定性評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式

一般數(shù)據(jù)性指標(biāo)易于定量評(píng)價(jià)，而對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜程度，業(yè)務(wù)能力等則不容易量化評(píng)價(jià)。由于不同審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)資源、審計(jì)規(guī)模、審計(jì)資金大小不同，審計(jì)目標(biāo)也有所不同，為確保達(dá)到“公開、公平、公正”的效果，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)采取定性與定量結(jié)合的方法，以增強(qiáng)評(píng)價(jià)的可信度與效能。

（三）建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)與管理的工作體系

審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以年度目標(biāo)為導(dǎo)向，注重過程控制，以正激勵(lì)為主，對(duì)照優(yōu)秀項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，尋找差距，將評(píng)價(jià)結(jié)果反饋給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，評(píng)價(jià)不是最終目的，而是要吸取項(xiàng)目不足之處的教訓(xùn)，為今后或者正在開展的項(xiàng)目提供借鑒經(jīng)驗(yàn)。這個(gè)過程可以歸納為：第一，制定詳細(xì)的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃第二，根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，落實(shí)人員，確立審計(jì)項(xiàng)目需要完成的任務(wù)與達(dá)到的目的。第三，評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)是全過程的，同時(shí)注重雙向溝通，第四，實(shí)行工作量清單法，按月掌握審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度和完成的工作量，實(shí)行月度、季度、半年、或年度總評(píng)的跟蹤評(píng)價(jià)。第五，評(píng)價(jià)結(jié)果反饋項(xiàng)目組。

（四）健全審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)體系

一是根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)和管理的規(guī)章制度，結(jié)合實(shí)際，制定具體的實(shí)施細(xì)則和辦法，形成適合不同層次的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)制度體系。二是建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，實(shí)行定量與定性、過程控制與評(píng)價(jià)結(jié)合的綜合評(píng)價(jià)聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制。三是審計(jì)部門內(nèi)部要健全評(píng)價(jià)與管理機(jī)構(gòu)，從項(xiàng)目評(píng)價(jià)與管理目標(biāo)的設(shè)定、實(shí)施、評(píng)價(jià)、反饋、持續(xù)改進(jìn)方面，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，形成科學(xué)合理的循環(huán)保障機(jī)制。

（五）利用信息化平臺(tái)完善審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)與管理

利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立審計(jì)信息管理系統(tǒng)，集成審計(jì)計(jì)劃管理、項(xiàng)目管理、信息分析、基礎(chǔ)信息管理、日常溝通協(xié)作、信息集成等功能模塊，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的過程控制、跟蹤評(píng)價(jià)和業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)的閉環(huán)管理。系統(tǒng)應(yīng)具備較好的兼容性，實(shí)現(xiàn)與OA系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)的對(duì)接，以有效擴(kuò)展和整合審計(jì)信息。

二、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理綜合評(píng)價(jià)

審計(jì)項(xiàng)目綜合評(píng)價(jià)采取以單項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目評(píng)分為基礎(chǔ)，年度末，審計(jì)部門審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)組對(duì)其派出審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)組，按照各自評(píng)價(jià)項(xiàng)目的得分以及審計(jì)項(xiàng)目的權(quán)重進(jìn)行綜合評(píng)分，計(jì)算出各審計(jì)機(jī)構(gòu)或同一審計(jì)組長組織實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的平均得分，作為衡量審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理的重要依據(jù)。具體評(píng)價(jià)工作由綜合科負(fù)責(zé)人牽頭落實(shí)，考評(píng)小組一般是3-5人的單數(shù)，主要考評(píng)內(nèi)容包括審計(jì)程序、項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)成效與審計(jì)創(chuàng)新4個(gè)部分。評(píng)價(jià)評(píng)分實(shí)行逐項(xiàng)計(jì)分、綜合評(píng)價(jià)的辦法。見表二：評(píng)價(jià)檔次分為優(yōu)、良、中、差四個(gè)檔次。審計(jì)項(xiàng)目得分大于等于90分的，質(zhì)量為優(yōu)，納入評(píng)選優(yōu)秀項(xiàng)目范圍；大于等于75分、小于90分的，質(zhì)量為良；大于等于60分、小于75分的，質(zhì)量為中；小于60分的，質(zhì)量為差。

三、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)的反饋與溝通

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果必須反饋審計(jì)項(xiàng)目組，讓審計(jì)項(xiàng)目成員了解審計(jì)項(xiàng)目的情況，認(rèn)識(shí)到哪些方面做得好，值得肯定甚至需要推廣，哪些方面存在不足，需要吸取經(jīng)驗(yàn)，以便改進(jìn)工作質(zhì)量，提高項(xiàng)目質(zhì)量。結(jié)果的反饋不是“算賬”，而是以促進(jìn)提高為目的指出審計(jì)項(xiàng)目管理不足或優(yōu)點(diǎn)。評(píng)價(jià)結(jié)合日常動(dòng)態(tài)管理（工作量清單、進(jìn)度管理）審計(jì)時(shí)間及審計(jì)成效等因素，對(duì)優(yōu)良項(xiàng)目實(shí)行專題分析會(huì)議制度，以達(dá)到激勵(lì)與鞭策的目的。對(duì)于中差級(jí)別的項(xiàng)目，審計(jì)部門主要通過談話溝通，促進(jìn)轉(zhuǎn)換管理思路，增強(qiáng)提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的創(chuàng)新意識(shí)。

作者：雒文彥 單位：中國石化集團(tuán)管道儲(chǔ)運(yùn)分公司