一、營改增相關情況

在我國，增值稅是最大的稅種。從理論上講，征收增值稅最大的好處，是在為政府取得足夠的財政收入的同時，讓稅收對經濟發展產生的扭曲作用最小化，讓稅收回歸其中性功能。稅收的本質是為政府的公共產品和服務提供資金。武漢市公共交通集團有限公司是我市國有大型公交企業，由于公交行業與老百姓的日常出行緊密相連，具有社會性、公益性、服務性的特點，2012年12月起被國稅部門列為“營改增”試點期間重點服務企業，進行“一對一”、“點對點”的服務，以便及時就企業關心的各種征稅問題予以答復，真正發揮好“營改增”政策的惠民作用。

二、公交企業實行營改增的好處

當今國際大多數國家都對商品和服務統一征收增值稅，而我國同時增收營業稅和增值稅，由于貨物和勞務實際上也需要消耗其他經濟資源和勞務，所以存在重復征稅，進行營改增后，將改變這一局面。“營改增”后，增值稅抵扣鏈條將進一步完善，企業原來無法抵扣進項稅服務，現在將獲得抵扣，很有可能減輕其稅收成本。根據武漢“營改增”試點政策，公交集團納稅可選擇按3%的簡易稅率征收，也可選擇按11%增值稅稅率征收。經綜合測算，公交集團選擇了后者：按照11%增值稅率繳稅，表面上看比按3%繳納的稅額要多，但增值稅應納稅額可以用進項稅額進行抵扣。用于抵扣的“進項”可以包括購置新車、燃油和維修等支出。以去年12月為例，武漢市公交集團申報總收入近1.5億元，應繳稅額約1600萬元，因購置新車、燃油和維修等支出產生2100萬余元進項抵扣后，當月繳稅實際不用再掏一分錢。公交集團日常運營支出相對比較固定，而且每個月用于進項抵扣的稅額也比較大，按去年12月份試點數據估算，與往年相比，今年全年共可減少稅負達5000多萬元，除去未納入“營改增”的極少部分稅，公交實際已是“零稅負”。此項稅收政策將大大緩解我們公交企業的資金壓力，使我們能更好地為武漢市民服務，提升服務質量。此項稅制改革對公共交通行業利好明顯，將大大推動武漢公交事業的正向發展，還益于民。隨著“營改增”試點范圍和行業的逐步擴大、抵扣鏈條的逐步完善，及試點企業業務范圍的不斷開拓和有關配套措施的逐步到位，“營改增”試點企業減稅效果也將進一步顯現。

三、營改增對公交企業財務管理的影響

拿本人所在的公交集團第三營運公司為例：自2012年12月份實行“營改增”以來，共發生增值稅銷項稅957萬元，各項購料、維修、水電，資產等的進項稅額共發生870萬元，抵扣后實際繳納87萬元；若按原納稅方法繳納3%的營業稅需344萬元，實際節省納稅支出257萬元，減負75%。如果從整個集團的利益看，享受的此項稅務政策的優勢將更加明顯，受惠影響程度更加深遠，國有企業將能得到更好的發展。例如，公交集團每年都需要新購車輛，支付燃油、車輛維修、日常辦公和水電等巨額支出，以往繳營業稅，就是按營業額征收。改為增值稅后，雖然稅率提高到11%，但由于企業巨大開支里的稅率可以用來抵扣，所交的稅很少。武漢公交集團“營改增”施行首月，以銷售額納稅應為1584萬，而購進原材料可抵扣的稅額有2174萬。進項稅抵扣銷項稅之后，還有589萬的留抵稅額，將留在下月或日后隨時可抵扣。“營改增”之后，公交集團最少三年不用繳增值稅。隨著“營改增“的實施，對于企業財務人和稅務人員，應當就這一部分進行培訓和學習，以提高其素質和工作能力，研究和處理好企業相關賬務并及時準確地進行納稅申報，并提供改革后對于企業是否增加了其實際稅負的財務相關信息，及時對政府財政性補助提出申請。重點需做好以下幾方面：

（一）改進賬務處理流程對于企業的賬務處理方面，企業應當根據營改增的文件和要求對企業情況進行區分，改進流程。在稅務籌劃方面也應該作出改變以維護企業利益并正確計算和申報納稅，另外也要增加對于增值稅計算，增值稅專用發票取得以及增值稅匯算清繳方式及時間等方面作出明確的規定。例如，我公司每月應積極向供貨單位取得增值稅專用發票。并在取得增值稅專用發票的當月，將其抵扣聯通過專用設備進行網上認證，認證通過后才能付款。月末，再將認證通過的進項稅發票抵扣聯裝訂，并加貼匯總表，加蓋財務部門專用章后于次月1日前交集團公司財務管理部。匯總表應包括公司名稱、月份、每張發票號碼及金額、記賬的憑證號等內容。

（二）加強企業內部控制營改增后，企業應該重新對財務方面的內部控制進行反思和改進，加強對內部控制的監督以保持其有效性。特別要注意對于票據的管理，賬務處理程序是否被遵守以及稅收籌劃方面的實際工作，制定和實施營改增的應對措施并及時反思和發現漏洞。拿本人所在第三營運公司為例：集團總部集中向國稅部門購買增值稅發票（包括普通發票和專用發票）。集團財務管理部稅務管理員負責增值稅發票的購買工作，財務管理部出納負責增值稅發票的收發和保管等工作，并設置專用登記薄備查。由集團財務管理部稅務管理員負責領取、開具增值稅發票工作。在營改增試點實施初期，暫由集團總部統一開具增值稅發票。各下屬公司提前做好往來客戶的信息摸底工作，特別是關于客戶的納稅人資格情況。當發生應稅服務需開具增值稅發票時，各營運公司應及時向集團總部提出開票申請，同時提供客戶的稅務登記證副本復印件、一般納稅人認定書復印件（長期合作的客戶只需每年提供一次）、收款單位、收款金額等信息資料，各單位應派專人領取已開具的增值稅發票，并負責其安全完整。于規定時間內，各單位將申請開票信息發至集團總部財務部，集中領取開具的發票。

（三）制定新的業務計劃根據營改增，企業可以清楚地看到國家財政對于第三產業發展以促進結構調整的愿景，而交通運輸業的稅負降低也可以促使需要大宗運輸且運輸成本占總成本很大比例的企業決策是否需要引進屬于本公司的運輸部門，并制定進一步企業轉型和升級的戰略方向。

四、結語

綜上，這次“營改增”實際是對1994年增值稅改革的進一步完善，也是這一改革進入收尾階段的重要環節。增值稅改革，先從生產型增值稅改為消費型增值稅，再到征稅范圍擴大到原來的營業稅征稅行業，逐步擴大后就可以覆蓋生產和服務的所有環節，最終解決生產和流通等環節重復征稅問題。所以說“營改增”是財稅改革的重要一步，“營改增”也有著非同尋常的意義。相信這次稅制改革讓武漢公交事業向幸福的“中國夢”更近一步。

作者：李雯 單位：武漢市公交三公司