一、部門預算編制及執行中存在的問題

1、對部門預算認識不足，部門預算約束力不強。由于部門預算改革涉及到部門局部利益的調整，有些部門對部門預算改革的思想認識不是很到位。特別是預算外資金收入較多的部門，對部門預算編制存在種種看法。一方面一些單位認為本單位的預算外資金收入、其他收入等不應列入財政資金范疇，應屬單位自有收入；另一方面一些單位擔心部門預算編制會造成本部門利益受損，對部門預算工作往往應付了事。納入預算管理的行政事業性收費、政府性基金收入、預算外資金收入等測算不準確，與實際完成數出入較大。一些預算外資金沒有與預算資金統籌安排，部門預算仍然是預算內、外資金“兩張皮”，使得部門預算的編制流于形式，沒有形成真正的部門綜合預算。

2、預算執行不夠嚴格。一般部門預算方案都是在上年度十月份測算，年底編制完成，再由市人大審查批準的。但許多收支因素變化是不確定的，特別是有預算外收入的單位，當遇到國家調整收費政策、降低或取消收費時，收入任務將無法完成。而部門預算支出是與單位收入掛鉤的，收入減少，勢必減少支出，也使得有些項目支出無法實現。還有的因政府或部門臨時追加一些項目，且臨時追加預算數額較大，嚴重影響年度預算執行，使預算執行缺乏應有的嚴肅性。

3、零基預算的編制受到支出基數的影響。部門預算實行零基預算和綜合預算的編制原則，需將過去基數加增長的做法，改變為統籌部門預算內、外財力，根據部門事業發展的實際需求，編制年度收支預算。但在具體編制過程中，因多年慣性以及零基預算、綜合預算要做大量核實、確認工作，財政力量保證有限，因而在實際操作中仍未完全擺脫傳統做法的影響。為滿足財政控制要求，一些部門在項目資金安排上，高標準編制預算項目，套取財政資金。目前項目預算管理的程序也不規范。由于受多年支出基數的影響，各部門的支出預算基本上是在基數基礎上只能增加不能減少，舊的支出項目不減少，新的支出項目卻在不斷增加，形成剛性支出的項目越來越多。

4、有效監督體系尚不完善。目前人大審議部門預算的時間很短，在短時間內，要想認真、逐項地審議部門預算很難做到，只能對預算進行總體性、一般性審查，使得人大對部門預算的監督往往流于形式。同時，部門預算在執行中也會出現法律空擋。我國一直實行歷年制預算年度，而中央和地方預算草案要經各級人代會審批，致使預算年度的起始日先于人代會審批日，造成部門預算獲得批準并開始執行的時間滯后于預算的編制。部門預算的透明度不高，公眾參與度較低。提高部門預算的透明度和參與程度，讓公民、企業對自己所要承擔的納稅義務與獲得的公共服務發表看法，提出建議，不僅有利于預算決策的科學化和民主化，而且有利于預算通過后的有效執行和政策的順利推進。

二、推進部門預算改革的建議

1、進一步完善部門預算數據庫管理，提高部門預算編制質量。通過清理財政供給范圍，開展財政資源調查，建立一套完整的部門預算基礎信息庫管理系統，使財政部門全面掌握部門預算單位的人員狀況、占用公共資源情況，為編制部門預算提供政策依據，為測算基本支出定員定額標準提供參考，從而促進部門預算編制工作的規范化、科學化。利用信息技術手段，收集整理編制、審核、匯總部門預算的基礎信息，規范預算編制程序，建立部門預算編審計算機管理體系，努力提高部門預算編制的效率和質量。財政部門要強化單位人員基礎信息資料的管理，做到部門預算單位各項基礎數據必須真實、有效，賬實相符，不重不漏；部門預算單位也要及時維護、更新基礎信息，保證數據的適時、安全、準確。同時，財政部門要加強對部門預算基礎信息庫的收集范圍、內容、時點、格式等的統一要求，統一口徑，統一審核，統一管理，健全考核、監督、約束機制，定期或不定期地進行檢查。對基礎信息報送不及時、不準確而影響部門預算編制實效性、準確性的部門預算單位要承擔相應責任。

2、細化部門支出預算，建立較為完善的基本支出定額標準體系。合理分配預算，有利于增強預算執行的嚴肅性。制定科學合理、以定員定額管理為主的預算運作機制，必須做到實事求是。在當前財力可能與財力需求存在較大矛盾的情況下，定員定額的制定既要保證行政事業單位履行職能、維持機構正常運轉的資金需求，也要充分考慮當地財力的可能，將定員定額建立在較為可靠的財力基礎上，兼顧需要與可能，量入為出、量力而行。通過對部門預算單位實際開支水平的定性分析、定量對比，特別是對于低標準和無標準的支出項目進行深入調查與分析，在兼顧工作需要和財力可能及可操作性的基礎上，逐步建立起部門分類準確、檔次劃分相當、支出水平趨同、支出項目詳盡、定額量化科學的支出標準體系。在編制支出預算時，也要結合政策性因素和管理性因素，實事求是地核定編制，使預算單位人與物的配置在財力許可范圍內實行高效化。

3、加強預算內外資金的統籌安排力度，建立健全項目庫。財政部門要加強各項征收計劃的預算管理，清理整頓行政事業性收費、基金項目，取消現行收費，以及基金中不合理、不合法的項目，將保留項目逐步納入預算內管理。對于部門用預算外資金安排的支出，財政部門要依據客觀、公允的定額標準，認真審核。同時，要對部門的收入體系進行研究，有重點地進行財務制度改革，加快對預算外資金等非稅收收入實行集中統一收繳、將其納入部門預算管理的進程，切實做到統籌預算內外資金使用。項目支出也要體現預算內外資金以及其他資金統籌安排的要求，實行常年申報和備選擇優排序制度。財政部門要加強對預算項目庫的管理，除因重大政策調整或不可預見因素而發生的臨時項目外，部門預算項目安排要從項目庫中滾動抽取，實行滾動管理。

4、建立健全相關配套管理制度，增強預算約束力。過去計劃經濟體制下形成的預算管理方式，使得預算編制比較粗放，各項預算資金采取基數加增長、切塊分割，固化了支出結構，加劇了收支矛盾；同時，預算執行過程中的追加事項較多，嚴重影響了財政預算的嚴肅性和權威性，并使財政部門對預算單位的經費使用情況難以監督和控制。實行部門預算管理后，將綜合預算、零基預算等編制方法應用于預算編制中，大大強化了預算管理手段。而建立完整統一的預算，必須在預算中全面反映部門的全部收支，提高收入預測的準確性，同時加強對部門基本支出預算和項目支出預算管理，采取科學的政府收支分類體系，全面、準確地反映收入、支出總量和結構，使部門預算在管理上形成一個統一的有機整體。

作者：姜紅 單位：駐馬店銀行股份有限公司