一、基層人民銀行會(huì)計(jì)工作面臨的突出問(wèn)題

近年來(lái)發(fā)生的一些會(huì)計(jì)案件，充分暴露了在制度執(zhí)行方面存在的問(wèn)題和漏洞，從案件中不難發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部有效管理機(jī)制缺乏，內(nèi)控制度執(zhí)行力軟弱，有章不循、違章操作等現(xiàn)象是案件發(fā)生的根本原因。實(shí)際上，人民銀行已有一套嚴(yán)密的管理制度，但在實(shí)際操作中或多或少地存在落實(shí)困難的情況。

（一）人力資源不足，制約制度有效落實(shí)。根據(jù)內(nèi)控要求，不相容崗位不能兼崗，重要會(huì)計(jì)崗位必須執(zhí)行定期輪崗與強(qiáng)制休假制度。但是，基層行特別是縣支行現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員配備狀況很難完全按照規(guī)章制度來(lái)執(zhí)行。由于基層行人員少，會(huì)計(jì)人員嚴(yán)重缺乏，營(yíng)業(yè)部門(mén)配備的人員只能是“一個(gè)蘿卜，一個(gè)坑”。比如，某縣支行25人，承擔(dān)貨幣信貸、調(diào)查統(tǒng)計(jì)、辦公室、人事、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)等工作。分配營(yíng)業(yè)部門(mén)人員7人，已是領(lǐng)導(dǎo)給予了最大支持。而這7人要擔(dān)負(fù)會(huì)計(jì)核算、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)和支付結(jié)算工作。如遇外出、培訓(xùn)、正常休假等情況，兼崗或替崗就不可避免，使得業(yè)務(wù)相互制約機(jī)制被打破，內(nèi)控制度不能落實(shí)，出現(xiàn)了真空和漏洞。

（二）會(huì)計(jì)組織分散，風(fēng)險(xiǎn)控制工作難度加大。目前，縣支行會(huì)計(jì)工作涉及會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)核算和支付結(jié)算，多個(gè)核算系統(tǒng)并存，上級(jí)行對(duì)口科室為會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、國(guó)庫(kù)、營(yíng)業(yè)部門(mén)，對(duì)會(huì)計(jì)核算基本是以條線管理為主，缺乏有效的協(xié)調(diào)和溝通機(jī)制。現(xiàn)代化支付系統(tǒng)已實(shí)現(xiàn)了金融機(jī)構(gòu)間的實(shí)時(shí)清算，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的時(shí)效性要求提高。在推廣會(huì)計(jì)核算電子化的過(guò)程中，上級(jí)主管部門(mén)各自開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，每個(gè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)基本相同，要求有統(tǒng)一的措施來(lái)控制。但是，目前人民銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督仍以事后監(jiān)督為主，核算業(yè)務(wù)管理，分散在上級(jí)行多個(gè)部門(mén)，縣支行一個(gè)部門(mén)往往要接受上級(jí)行多個(gè)部門(mén)檢查。事中監(jiān)督不夠，事后多頭監(jiān)督，容易造成監(jiān)督不足或監(jiān)督過(guò)度，難以真正起到風(fēng)險(xiǎn)防范作用。

（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，影響工作質(zhì)量和效率。現(xiàn)代會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不斷更新，新的業(yè)務(wù)系統(tǒng)不斷上線運(yùn)行，制度和操作規(guī)程隨之變化，對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。但是，受傳統(tǒng)觀念的影響，部分人仍然認(rèn)為會(huì)計(jì)工作僅僅是一個(gè)簡(jiǎn)單的記賬操作過(guò)程，只要賬平、表對(duì)就可以了，從業(yè)人員素質(zhì)不要求很高。會(huì)計(jì)崗前培訓(xùn)也基本采取“師傅帶徒弟”的傳統(tǒng)方法，從事哪個(gè)崗位，就教哪些業(yè)務(wù)，缺乏系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。新上崗人員不懂會(huì)計(jì)原理，不能全面熟悉、掌握會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)及各項(xiàng)規(guī)章制度。另外，縣支行十多年來(lái)沒(méi)增加人員，會(huì)計(jì)人員年齡偏大，反應(yīng)能力減退，學(xué)習(xí)新知識(shí)、掌握新技能相對(duì)困難，影響了會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和效率的提高。以某縣支行為例，全行職工平均年齡50歲，營(yíng)業(yè)部7名會(huì)計(jì)人員平均年齡44歲。

二、加強(qiáng)人民銀行會(huì)計(jì)管理工作的建議

（一）健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)制度整體化和系統(tǒng)化建設(shè)。近年來(lái)，人民銀行不斷加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，相繼建立和完善的一系列會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，在實(shí)踐中發(fā)揮了監(jiān)督、制約作用。但是，一些制度畢竟是站在高層面上制定的，相關(guān)內(nèi)容分解在各項(xiàng)法規(guī)、制度、辦法之中，沒(méi)有形成一整套系統(tǒng)而且細(xì)化的制度辦法和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。基層行在開(kāi)展會(huì)計(jì)工作中，應(yīng)根據(jù)具體情況，對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度進(jìn)行補(bǔ)充、細(xì)化或修訂，使之更加嚴(yán)密、更加完整。即結(jié)合基層行業(yè)務(wù)特點(diǎn)，不斷細(xì)化會(huì)計(jì)制度，使內(nèi)控制度的觸角延伸到會(huì)計(jì)核算的各個(gè)角落，加強(qiáng)內(nèi)控制度的整體化建設(shè)，形成一套系統(tǒng)性的內(nèi)控制度、操作規(guī)程和業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，確保會(huì)計(jì)工作有章可循，有章必循，違章必糾，堵塞漏洞。

（二）強(qiáng)化制度執(zhí)行力，營(yíng)造自覺(jué)執(zhí)行規(guī)章制度的氛圍。制定制度是基礎(chǔ)，抓好制度的落實(shí)才是關(guān)鍵。所以，基層行在建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度的同時(shí)，還應(yīng)建立健全業(yè)務(wù)操作規(guī)范和內(nèi)控制度執(zhí)行機(jī)制。一是要建立會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)制度，通過(guò)學(xué)習(xí)提高會(huì)計(jì)人員執(zhí)行制度的意識(shí)，使每一名會(huì)計(jì)人員熟練掌握制度，從而對(duì)每一個(gè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)都能夠認(rèn)真執(zhí)行制度。二是要強(qiáng)調(diào)制度的嚴(yán)肅性，抓好會(huì)計(jì)人員遵守規(guī)章制度和增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)的教育，提高會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。三是強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督考核，堅(jiān)決克服對(duì)制度重視不夠、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱的思想。

（三）創(chuàng)新學(xué)習(xí)方式方法，提高全員會(huì)計(jì)工作能力。會(huì)計(jì)人員匱乏已是基層行一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)，在人員不能增加的情況下，基層行應(yīng)充分調(diào)動(dòng)全行職工從事會(huì)計(jì)工作的積極性，營(yíng)造學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的氛圍，培養(yǎng)全員職工對(duì)會(huì)計(jì)工作的興趣，增強(qiáng)全行職工對(duì)會(huì)計(jì)工作的責(zé)任意識(shí)。這樣，工作上需要時(shí)，就可以隨時(shí)調(diào)人替崗，解決會(huì)計(jì)崗位空缺、違反制度等問(wèn)題。首先，基層行要制定會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度，結(jié)合實(shí)際開(kāi)展學(xué)習(xí)活動(dòng)。如，在時(shí)間上可以規(guī)定每周學(xué)習(xí)3次，每次一個(gè)小時(shí)，或利用周三、周五下午二小時(shí)時(shí)間學(xué)習(xí)等。方式上可采取主講人講課方式，向全行職工講授本崗位操作流程等。其次是建立學(xué)習(xí)結(jié)果考評(píng)機(jī)制，采取考試、業(yè)務(wù)競(jìng)賽、學(xué)習(xí)筆記展覽等方式，定期檢驗(yàn)學(xué)習(xí)效果。并建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)那些真正掌握制度、在工作中嚴(yán)格執(zhí)行制度的會(huì)計(jì)人員要給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)他們學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性。再次是上級(jí)行開(kāi)發(fā)在線學(xué)習(xí)、考試系統(tǒng)，將全部的金融法規(guī)，操作規(guī)程，管理辦法等納入其中，基層行職工通過(guò)注冊(cè)登錄系統(tǒng)進(jìn)行學(xué)習(xí)或檢驗(yàn)學(xué)習(xí)效果，提高全員會(huì)計(jì)工作水平。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員準(zhǔn)入管理，提高會(huì)計(jì)人員準(zhǔn)入門(mén)檻。人的因素是決定一切的因素，人民銀行特別是基層行必須擁有一支品質(zhì)精良、訓(xùn)練有素的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。建議對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行準(zhǔn)入制度，提高會(huì)計(jì)人員的準(zhǔn)入門(mén)檻。在年齡、學(xué)識(shí)水平、業(yè)務(wù)能力、工作態(tài)度、責(zé)任意識(shí)等方面進(jìn)行全面考查。把政治思想好、道德素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員安排在會(huì)計(jì)崗位。同時(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的政治思想教育和法制教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。特別是在會(huì)計(jì)主管的人員配備上，不但要選擇政治素質(zhì)好、政策水平高、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)精通、能夠以身作則、愛(ài)崗敬業(yè)的人，還要符合行員管理辦法規(guī)定的技術(shù)職務(wù)、會(huì)計(jì)工作年限和學(xué)歷等要求。或采取委派方式，從上級(jí)行選派到下級(jí)行，或管轄行之間互派的方式。將會(huì)計(jì)主管納入上一級(jí)行管理，確保會(huì)計(jì)主管在工作上的獨(dú)立性，在日常管理工作上有約束性，能夠真實(shí)、客觀地反映和評(píng)價(jià)問(wèn)題。

（五）完善會(huì)計(jì)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，建立“大會(huì)計(jì)”、“大監(jiān)督”管理體制。當(dāng)前，基層行實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督主要有以下兩個(gè)方面，一是會(huì)計(jì)核算部門(mén)即營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的自行監(jiān)督，主要是對(duì)接收的各種憑證、報(bào)表的初始監(jiān)督。二是中支事后監(jiān)督中心的再監(jiān)督，主要對(duì)縣支行和中支營(yíng)業(yè)部門(mén)核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督。這兩種監(jiān)督都具有獨(dú)立性，且缺乏強(qiáng)制約束力。為更好地協(xié)調(diào)工作和有效防范風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)建立“大會(huì)計(jì)”管理機(jī)制，形成以紀(jì)檢、內(nèi)審、會(huì)計(jì)共同組成的“大監(jiān)督”體系。上級(jí)行會(huì)計(jì)主管部門(mén)定期牽頭開(kāi)展聯(lián)合檢查，檢查內(nèi)容除了崗位設(shè)置、印、押、證管理、業(yè)務(wù)交接、對(duì)賬情況、制度執(zhí)行情況外，還應(yīng)重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)人員的精神狀態(tài)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、有無(wú)經(jīng)商情況等。檢查方式應(yīng)采取“飛行檢查”、“突擊檢查”、“交叉檢查”等，要突出檢查的實(shí)效性和有用性。

（六）運(yùn)用科技手段，減輕會(huì)計(jì)人員工作強(qiáng)度，提高工作效率和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。重要會(huì)計(jì)崗位人員輪崗制度和強(qiáng)制休假制度難以落實(shí)是當(dāng)前基層央行的突出問(wèn)題，而目前人員問(wèn)題又不能及時(shí)得到解決，那么在現(xiàn)有人員狀況下，應(yīng)怎樣做好會(huì)計(jì)管理工作呢？筆者認(rèn)為要?jiǎng)?chuàng)新工作手段和方法。要改進(jìn)和完善核算手段，充分發(fā)揮科學(xué)技術(shù)的生產(chǎn)力作用。從核算應(yīng)用系統(tǒng)中簡(jiǎn)化崗位設(shè)置，積極引入“柜員”制的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)。比如，《中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)》可取消營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的復(fù)核員崗位設(shè)置，只設(shè)置主管崗和記賬崗。復(fù)核員的職能，通過(guò)事后監(jiān)督影像系統(tǒng)，由上級(jí)行事后監(jiān)督部門(mén)進(jìn)行事中監(jiān)督并確認(rèn)。這樣，既節(jié)約了縣支行人員，又保證了中心支行事后監(jiān)督部門(mén)在沒(méi)有增加業(yè)務(wù)量的同時(shí)，及時(shí)審核業(yè)務(wù)、發(fā)揮事中監(jiān)督作用。