一、我國商業銀行會計內部控制存在的問題

最近幾年，我國的商業銀行會計內部控制在執行以及建設方面還存在一些不足，主要有以下幾點：

（一）我國商業銀行會計內部控制的制度建設滯后性。

當前我國的商業銀行在會計內控制度建設方面存在滯后性以及執行力不強等問題，隨著我國會計制度的不斷更新，當前新生事物的不斷發展變化，對原有會計業務提出了更高要求，而商業銀行內控制度的更新明顯滯后，制度建設和業務發展出現了脫節，繼而使得很多會計業務在實際的運作過程中出現操作性不強以及盲目性等特征，會計內控制度建設缺乏足夠的有效性以及系統性。

（二）會計風險意識不夠，缺乏對內控制度的科學認識。

一直以來，在實際的工作中，很多商業銀行會計人員只是認識到會計規章制度的表層，在對內控制度進行執行的時候，也僅僅是為了應付，在執行時處于一種被動的、表象工作狀態。可是隨著會計業務的逐步復雜以及風險的逐步增加，顯示出內部控制在整個風險防范中的重要地位，突顯出“合規支持發展，有效防控風險，促進業務穩健運行”的作用。

（三）商業銀行會計核算的電子化問題。

當前商業銀行都實施相應的會計電算化，專用程序在設計以及開發方面往往比較注重怎樣才能夠讓計算機更好更完善更精確完成相關的核算任務，其中涉及的程序使得會計人員無法或者是不能對程序加以及時監控，繼而也就很難或者是無法形成真正高效、自動化以及規范化的計算機風險控制系統進行監督。

（四）商業銀行的會計內部控制制度的執行力不夠。

對于一些基層商業銀行來說，往往會因為利益方面的誘惑，出現違章操作以及有章不依的狀況，比如說有的基層網點會因為沒有足夠的會計工作人員，很難堅持崗位輪換或持證上崗等相關制度要求，對于一些重要崗位，人員任期超過了期限，繼而出現一人多崗以及混崗操作的狀況，使得崗位間無法有效監督以及制約。

（五）銀行會計內控監督體系不完善。

對于當前我國的商業銀行而言，大部分還沒有形成完善的會計內部監督體系，就算是有專門的監督機構，其與各分管部門也是各施其責，僅解決其分管的具體問題，缺少對內部控制管理的整改構架，繼而也就很難對銀行會計內控運行中存在的部分問題做到根源性解決。

二、完善及加強銀行會計內控的策略

通過以上分析可見當前我國商業銀行中會計內控體系還不夠完善，未來，商業銀行應當從以下幾點對銀行會計的內控進行完善。

（一）建立并完善銀行的內部控制文化，提升會計人員的素質。

對于銀行會計內部控制來說，其目標實現一大保障就是要積極確立全程性以及全員性的內控質量意識。對銀行會計內部控制制度的完善，能夠有效保障銀行內部控制目標的實現，其中銀行員工對這一制度的落實以及貫徹是基礎和關鍵。銀行內控文化建立就能很大程度解決此類問題，建立“我是第一防線和我是最后防線”的內控文化，通過精神傳播提升員工內控素質，將合規要求變成行為準則，提升銀行會計工作人員的自愿性以及自主性，從而加強自我管理以及自我控制，通過文化建設逐步實現銀行的內控管理目標；人是一切工作的決定因素，只有人員素質提高了才能真正實現有效的內部控制，不但要引導會計人員樹立正確的人生觀、道德觀，還要組織會計人員積極參加知識技能競賽，不斷提升專業技術水平，保證商業銀行會計人員專業技能的先進性。

（二）進一步加強銀行的流程控制，規范相關的操作規程。

對銀行會計核算實施全程（包括事前、事中和事后）控制是商業銀行會計控制系統的前提以及基礎，應當依據規范、安全和及時等原則，完善業務操作流程，確保合規管理覆蓋會計業務全過程，重點操作環節更應加強監控。銀行會計業務本身是一項綜合性較強以及較復雜性業務，因而也要求相關業務操作過程的動態管控。操作流程要依據銀行自身的實際運用狀況，不斷進行完善，尤其是在推出新業務的時候，更應當依據及時性等原則，對操作規程加以建立并完善，使得新業務在開展的時候能夠真正有章可循，繼而使風險降到最低。

（三）構建嚴格的分級授權制度。

對于商業銀行來說，會計崗位設置要遵守相互制約以及責任分離的原則，避免出現一個人多崗狀況，要實施崗位有效分工，使得崗位之間能夠真正實現相互制約及聯系，對于重點崗位來說，更要定期實施輪崗。商業銀行應嚴格執行不相容崗位分離管理，應對每一個崗位授予合理的權利以及責任，真正做到分工明確，層級之間控制有力。

（四）對內部檢查做到強化，對制度加以落實。

對于內部控制來說，內部審計是最為關鍵的同時也是最后一道防線，要將檢查部門以及內部審計在整個會計內空中的監督作用發揮出來，對其自身的權威性以及獨立性做到強化，要使得其從合規性的監督逐步向風險性的監督進行轉變，另外還應當進一步拓展監督成果，要將現場檢查和非現場檢查等多種監督方式進行結合，將檢查問題舉一反三，防微杜漸。而對具體檢查內容，要有明確文件執行的依據條款，真正將內控制度落實到位。

（五）對會計內部控制方式和手段進行創新。

對于制度的落實而言，監督檢查是重要的方式和手段，能夠對會計內控加以強化，能夠有效避免出現經濟犯罪的狀況。只有積極建立稽核、檢查、紀檢等內控管理體系，進一步強化監督和檢查力度，不斷創新檢查方法和手段，才能運用內控管理的法網堵住各種疏漏及問題，避免風險事件的發生。

三、結束語

綜上所述，當前商業銀行的會計內控在整個商業銀行的發展過程中起到重要作用，但是也存在一定的問題，應當對這些問題仔細分析研究，繼而提出相關的解決策略，只有這樣才能夠使得我國的商業銀行在發展中降低經營風險，健康持續發展。

作者：李嘉 單位：建行湖北省分行私人銀行