第一篇

一、江蘇云波實業有限公司簡介

江蘇云波實業有限公司主營業務有：水泥、鋼材、白灰、袋沙、過梁等。這些材料在建筑市場有很大的份額，目前該公司已經與許多零售商和代理商進行長期合作。江蘇云波實業有限公司經銷的水泥、各種鋼材、白灰、袋沙、過梁品種齊全、價格合理。江蘇云波實業有限公司實力雄厚，重信用、守合同、保證產品質量，以多品種經營特色和薄利多銷的原則，贏得了廣大客戶的信任。在公司建立之初，已經建立了較為完善的內部會計控制體系，然而隨著企業的不斷擴大，與時代的不斷進步，原有的內部會計控制體系已經不能夠適應當今市場的發展需求。因此，建立一個完善的內部會計控制體系，以適應企業的長期發展，是有效保證企業生存與發展的關鍵性所在。如今，市場競爭不斷加強，經濟全球化的趨勢也在逐漸的加快，企業在面臨同行業的激烈的市場競爭的時候，必須充分的調節企業內部的資源以保障其得到合理的利用。因此，為有效促進江蘇云波公司的長期發展，就需對其目前在內部會計控制這一塊的現狀與存在的問題進行分析，進而針對存在的相關問題提出行之有效的建議，以完善江蘇云波有限公司內部會計控制體系。

二、江蘇云波實業有限公司內部會計控制現狀與問題分析

在企業運營的過程當中，內部會計控制是管理企業內部的經營及外部的社會經濟活動的主要承擔者，一個有效的企業內部會計控制體系對于配置企業內部資源和提高企業的盈利水平的重要保障，同時也是維持企業內部能夠穩定可持續發展的重要措施。

1.流動資金缺乏

江蘇云波實業有限公司內部的會計控制體系目前尚不規范，在運用資金的過程，往往需要花費大量的時間，而且效果并不明顯。如企業在會計的結算工作中，就會出現使用多個賬號，從而給管理帶來極大的不變，或是企業在經營的過程中，有時會出現內部資金告急的情況，嚴重影響到企業的原材料的購買，進而影響到企業的正常的業務運行。同時，在企業的實際發展過程中，企業內部的財務部門對其它的業務控制上常會出現不合理的現象，如在全面的預算控制與成本的控制方面存在著不足的情況。

2.會計制度有效性缺失

在江蘇云波有限公司的正常運作體系中，現行的一些管理制度的適用范圍僅僅限于一般問題的解決，但對于特殊的問題則失去了效力，企業往往對其不能夠及時的采取措施進行處理，或是在處理的過程中，直接照搬其它企業的處理方法，沒有根據本企業發展的實際情況進行有效的處理，從而到時了企業內部有效會計上面存在的問題不能夠得到及時有效的解決，阻礙企業的長期健康發展。同時，企業所建立的內部會計控制體系部健全，常會出現職責混亂的情況，而且在相關的考察方面，缺乏有效的激勵制度，無法激發會計人員工作的積極性與主動性。

3.公司會計人員的素質較低

江蘇云波有限公司要想更好更快地發展，公司的會計人員要不斷學習以具備更全面的專業知識和專業技術，注意對會計工作經驗進行積累，這樣才能夠擔任會計工作。但是，在公司的實際經營活動中，公司會計部門的相關工作人員在后續教育和培訓工作上經常是停留在形式上，使得該公司的會計工作人員的專業技能一直得不到提升。另外，江蘇云波有限公司的人事部門在選用會計人員上也有著問題，會計工作上依然有一些非專業人員擔任會計工作，然而有一部分人是經過一些不正當的方法才能從事企業的會計工作，這樣的會計很容易就被領導意愿所影響，只聽從領導的命令工作，把會計的法規和會計職業道德拋在一邊，把會計數據相關的信息進行偽造，用來滿足和迎合領導的想法。導致江蘇云波有限公司在內部會計控制方面產生問題的原因可以從外部和內部兩個角度考慮。其外部原因主要是江蘇云波有限公司對于其公司內部的會計控制規范性不夠，且目標定位過低，沒有形成系統的控制法規，以及該公司在內部的會計控制的行為執行上不到位等。而內部原因主要就是江蘇云波有限公司本身就缺乏較為良好的內部控制的環境，沒有形成正確的管理理念、控制目標以及企業文化氛圍等。同時，該公司在組織設置方面存在著一定的問題，沒有建立有效的信息反饋渠道，從而導致內部的監督力度不夠致使企業的內部的會計控制方面存在部分問題。

三、完善江蘇云波實業有限公司內部會計控制的對策

隨著社會經濟的不斷發展，企業內部控制體系逐漸形成。目前，我國市場經濟體制日益完善，并且成為了世貿組織的一員，各企業已經逐漸開始意識到建立并完善企業內部的會計控制制度，以有效加強企業的內部管理制度，對促進企業的長期發展有著重要的作用。江蘇云波實業有限公司，自公司成立以來，其外部經營的環境和公司內部的相關組織結構都發生了很大的變化，公司成立之初建立的內部會計控制制度已經不能夠適應時代對公司的發展需求，為企業獲得最大化的利益需求有著一定的阻礙作用。因此，江蘇云波公司為了獲得長期的生存與發展，就必須改變其內部會計控制制度，從而有效提高企業的市場競爭力。

1.改善流動資金的合理利用

江蘇云波有限公司在經營過程中，就流動資金少這一問題進行分析發現解決途徑是要在資金的流入和流出環節上實行制度化管理。對于資金流動的金額要有明確的規定，一旦資金上超過規定，該資金要劃入到錦濤公司的賬戶中；對錦濤公司每天的流入資金要在規定的時間內存入企業的賬戶；而錦濤公司的資金要有合理的預算，對于購買材料的費用，經營生產，公司員工花費的各項費用都要有專門的部門進行估算，避免不必要的浪費。在管理資金流動中，資金的安全管理很重要，資金周轉快有利于資金安全回收。同時，江蘇云波有限公司應該摒棄傳統的資金流動觀念，樹立新的運營觀，對資金實施監控。對資金進行監控是為了方便企業對各個資金的使用有明確的概念，從而便于管理。并在資金的運轉和流入流出過程中，公司需實施跟蹤，避免資金的浪費，集中管理庫存現金以及資金存入賬戶等問題，這樣有利于提高資金的運營效果。

2.建立健全的會計工作制度

搞懂自我評價需要做什么是完善會計工作制度的前提。建立內部會計控體系可以事前預防、事中監督、發現和事后改正公司運轉過程中的錯誤行為，以保證公司的安全運營，維護投資者的利益。因此內部會計控制的自我評價應該圍繞錦濤公司的內部會計控制制度是否完善、健全，是否得到了積極的、嚴格的貫徹執行，是否有效地防止、發現、糾正了本公司在經營活動中的錯誤和舞弊行為來進行，即評價內部會計控制的健全性、有效性；其次必須明確由誰來評價、要保證自我評價的客觀、公平、公正及權威性，必須由具有相對獨立權限的機構來負責。該機構應直接向董事會報告工作，由董事會垂直領導。

3.加強對會計人員的培訓，培養高級會計人才

江蘇云波有限公司想要發展，首先要從轉變公司管理層的觀念開始，管理層要深刻領悟內部會計控制對公司的重要性，帶頭嚴格執行，否則就是管理者的失職。內部會計控制既是對本公司的人、財、物進行有效控制、管理和使用的關鍵，又是本公司執行有效經濟活動責、權、利明確劃分的制度保障，涉及到公司所有的經營活動和每一個經營環節，這就要求錦濤公司的高層管理者思想上重視內部會計控制，行動上帶頭嚴格執行內部控制制度，把自覺嚴格遵守本公司內部控制制度作為提高企業質量的重要任務來抓，讓全體員工了解他們的職責是什么，他們的績效是如何評價和考核的，以及評價過程中的績效標準是什么，才能從根本上使全體員工從思想上行動上產生嚴格遵守內部會計控制的自我控制意識，最大限度地發揮在工作中的積極性和主動性，促使其更好地完成工作。

作者：朱暉 單位：云南錫業股份有限公司

第二篇

一、企業內部會計控制存在的問題

(一)控制環境方面

1、企業的組織機構設置很不合理。企業組織機構設置不合理主要在兩方面，一是機構設置比較冗雜，一些部門沒有履行好自己的責任，該管的不管，致使企業組織機構權利與責任之間關系模糊，內部控制運行效率不高;二是單位內部不夠重視注重橫向間的協調反而比較注重縱向間的權利與義務的關系，使同級各部門間缺乏重要溝通，最終導致溝通不暢，指令的執行不通暢。

2、企業內部控制意識薄弱，管理者素質較低且企業管理當局對會計控制認識不足、重視不夠。有的企業領導不按規章制度進行執法，相反地去強調靈活性，使內控制度系統缺乏了其應該有的獨立性;有的企業領導為了謀取私人利益而胡作非為，無視會計法律法規，企業會計人員及員工對企業內部會計控制的漠視就是由于企業領導不夠上心，從而減弱了企業內部會計控制作用;另外還有管理者普遍未受過高等教育，這樣低素質的管理即使全身心地投入到工作中，也會因為他們能力不夠而無法真正地管理好企業。

(二)預算管理方面

預算管理涉及到了企業經營活動的整個過程，能讓內部會計控制制度更加健全。企業的預算過程主要存在兩方面問題:一是預算考核的執行會遇到一些阻礙。以預算標準考核責任人與企業，考核方常常將個人感情加入，使預算管理控制被嚴重減弱，被考核方故意躲開主觀因素，過多強調客觀原因對績效的不利影響。二是預算缺乏客觀性，與實際相脫節。有的企業在進行預算時，基本上是根據編制人員沒有對市場進行調研，且參雜著主觀經驗去編制，缺乏權威的依據，難以成為企業管理與控制的有效標準，不被市場認可。

(三)審計監控方面

1、內部審計監督不到位。我國內部審計發展迅速，但是過多的是依靠行政干預建立起來的，因此很難受到企業的重視，有的企業的內部審計人員沒有全面扎實的審計知識，而且大部分審計人員還是從其他部門借調過來的，也沒有經過專門的培訓，因此內部審計很難實施其應該有的作用。

2、外部審計監督過多的強調了形式，走了過程。外部監督主要是社會監督和政府監督。當前社會監督主要是市場上一些組織機構的審計監督，但是這些組織對企業內部會計控制的監督評價十分有限。政府監督各個部門之間不能聯合起來進行監督，監督功能交叉，缺少交流，不能有效地進行監督。

二、完善我國企業內部會計控制的對策

(一)加強控制環境建設，構造良好的控制環境

1、構建合理組織機構。在設計內部會計控制制度的時候，要設置科學合理的組織結構，讓各個部門都清楚自己的責任。組織機構的設計不僅受企業性質和經營范圍等限制，還與企業領導層的作風行為、執政觀念和思想認識有關。切實用法規去抓內部控制制度的實施，用可行的制度來管理員工。

2、增強企業領導對會計法規的認識，提高對內部會計控制制度的重視，多開展一些法規培訓，讓他發自內心遵守法律法規，領導也要起帶頭作用，建立起管理內部會計控制的責任問察，將企業領導的工作結果與內部會計控制的好壞進行掛鉤，各盡其職，讓內部會計控制的工作確實落實到位。

(二)完善預算管理制度，增強預算的約束力

首先要建立健全由董事會、經理層和預算管理委員會組成的預算管理組織，各自要盡到各自的責任，如董事會就應該制定好整體的預算方案，總經理就要針對董事會提出的方案制定相應的程序去實施，而預算管理委員會就要在具體實施過程中起到控制監督的作用。其次，要編制預算，就應該提前有所規劃，對市場進行分析考察調研，制定企業的中長期發展目標，這樣的好處就是避免了盲目的預算編制工作，讓預算指標更趨于客觀公正，與企業實際相符合，更能經得起市場的考驗。另外，得到實際預算結果后要與之前預測的結果進行對比，如果有問題就要找到它并分析其中原因，為以后工作鋪好路，使預算真正能夠約束到企業。企業只有在嚴格按照預算方案計劃的前提下，才能使預算真正約束到企業，從而達到預算管理控制的最終目標。

(三)加強審計監督，促進內部會計控制不斷完善

1、把內部審計的有限性作用盡可能的運用起來，充分發揮企業內部會計控制檢查評價與考核機制方面，企業內部審計人員是更加了解本企業的情況的，如果企業內部的會計控制制度存在問題，可以隨時向有關部門提出整改建議，從而進一步去采取積極有用的措施方法。所以，在保證獨立原則方法下，要使得內部審計機構設置是有效合理的，促進內部審計部門的工作發揮作用，促進會計控制工作真正落實到位。

2、建立起良好外部監督氛圍。政府部門要明確職責，合理劃分，落實責任到位，并注意加強彼此間的信息溝通，合力形成高效的監督;讓輿論監督發揮其作用，大力鼓勵電視、廣播、報刊雜志等新聞媒體去公開企業違法違紀行為，讓廣大老百姓了解;有關部門要加大執法力度，提高注冊會計師審查質量，讓注冊會計師的監督責任真正的落到實處，促進企業完善內部會計控制。

作者：成可 劉笑然 單位：山西財經大學