一、水利工程管理單位固定資產存在的問題

1、賬務實物不相符，財務核算不規范

造成水利工程管理單位賬實不符的原因是多方面的，一是水管單位的資產增加的渠道多種多樣，有經費購置形成的，有專項撥款形成的，有上級部門撥入的及基建完工轉入的，增加資產時核算不規范，購置資產時只做費用、專項支出及減少資金的核算，而不進行增加固定資產及增加資本公積核算，致使賬實不符；在上級部門調入的資產中由于多種原因只有實物，而沒有價值，按照財務制定規定，這種情況財務部門應該按市場價格進行詢價，估值入賬，由于調人的資產屬專用設備，市場難以詢價，或由于財務人員意識的淡薄，沒價值就不入了，不進行詢價，也沒有按照事業單位會計準則，對沒有相關憑據，同類資產的市場價格也無法可靠取得的的資產，應按照名義價格入賬，造成賬實不符；水利工程水工建筑物等資產大多數由基建工程轉入，由于水利工程建設周期較長，由于多種原因未能進行工程竣工決算，造成資產不能及時移交到資產管理單位，有的工程遲遲不能報決，資產還沒移交，就已經損壞。在基建資產移交過程中，資產核算時只反映總值，資產移交表不夠詳細具體，從而造成帳實不符，突出的如自動化控制系統一套、雨洪控制系統等。二是在資產減少過程中，該核銷的不核銷，例如，拆除的水工建筑物部分，不減少資產；以前年度形成的資產盤虧，由于沒有及時發現，單位領導人、經手人不斷發生變化，即使在資產清查中認定盤虧，由于當時沒有對相應的責任人進行處理，而達不到資產核銷認定的條件，也造成賬實不符；三是在單位內部部門之間人員調動，資產存放地點或使用人發生變化，而沒有到資產管理部門辦理相應的登記手續，造成賬上資產卡片與實際不符，財務賬面也不進行反映、登記，諸多原因造成單位賬實不符

2、固定定資產采購、資產出租不規范

目前，固定資產的采購程序不夠規范，大多數單位沒有建立相應的固定資產采購的內部控制制度，在一些規模較小的單位資產的購置一般由一個部門的每個人員負責，尤其是涉及到政府采購項目，近幾年才開始執行，在執行過程中還需逐步完善。有的水管單位由于原來的經費管理形式是自收自支事業單位，在資產出租過程中，沒有經過財政審批，沒有在主管部門備案，房屋土地等資產出租時，沒有公開透明，沒有經過評估競價，合同期限時間較長，資產處置收益管理不當，未按照相關規定實行“收支兩條線“處理。

3、固定資產清查效果不理想

按照事業單位資產管理制度，單位應當對固定資產定期不定期進行清查盤點，年度終了前應當進行一次全面的清查盤點，保證賬實相符，但是有的單位未嚴格執行，長期不對固定資產進行清查核實；或進行盤點，但方法不當，多數都是以帳找實物，或者資產管理人員盤點方法不當，不進行徹底的實地盤點，由各個部門自己上報，有的人責任意識不強，資產盤虧也不報，造成賬實不符，這種盤點方法對賬外資產不能及時發現；還有的資產管理人員盤點只盤辦公設備等移動資產，對房屋建筑物不進行清查，導致資產拆除毀損不能及時發現。例如我單位在2008年奧運會中，由于賽事的需要，摘除了一座廁所，而經辦部門沒有資產管理的意識，沒有與資產管理部門溝通，沒有辦理資產報廢手續，為保障賽事及時拆除了，單位資產管理人員一直都沒有發現，造成資產盤虧。由于清查方法不當，致使北京市事業單位單位每四年進行一次資產清查工作中，還存在多年前資產盤虧及資產盤盈問題，致使清查效果不理想。

4、土地管理不夠規范

目前，水利工程管單位所擁有的土地大多都是通過上級劃撥分配方式無償取得的，也不在資產的記錄上以價值形式體現，致使大多數單位對單位的土地使用不重視，造成單位所擁有的土地權屬不清，雖然也曾進行過土地確權劃界工作，但也因多種復雜的原因，還有遺留問題，在其庫區管轄范圍內還有有違法占用情況。土地所有權沒在賬面反映致使單位的資產管理人員與財務人員對單位土地不清楚，也沒有建立相應的土地臺賬，致使資產管理與財務管理相分離。

二、強化固定資產管理的建議

1.建立固定資產管理責任制度

單位法人作為固定資產管理的第一責任人，要將固定資產管理使用的好壞，使用的效果同單位領導的效益掛鉤，明確責任，在進行法人的離任經濟責任審計時，應將固定資產使用的效果、資產完整作為領導干部經濟責任審計的內容之一，建立資產離任核查制，在單位領導離任時，要組織核查固定資產，避免領導離任時，出現固定資產盤虧，賬實不符，低價出租資產等現象，造成責任不明，對造成資產損失的責任人未得到追究賠償。通過建立離任資產移交審計制度，使固定資產的管理引起單位領導的高度重視，在領導高度重視的前提下，加強單位資產管理政策、法規的宣傳，提高職工對資產管理問題的認識，轉變“重錢輕物，重購置，輕管理”的觀念。在單位領導為資產管理為第一責任人的情況下，建立分管固定資產領導、固定資產管理人員、財務人員、資產使用人員的責任制度，明確規定相關人員的崗位責任、權限和獎懲辦法，定期檢查崗位責任的履行情況，并進行考評，對資產的管理責任，落實到部門，具體到人，發生人員調動或退休時，辦理資產移交和監交手續，確保人走賬清，防止資產流失，提升單位的資產管理水平。我單位在資產管理過程中，不斷總結經驗，建立了資產管理部門與人事管理部門相結合的協調機制，人事部門只有見到資產管理部門的資產交接清單后才給相關人員辦理調動、退休手續，杜絕了以前年度曾發生的人員退休了，但資產遲遲不交的現象。

2.加強培訓，提高資產管理人員業務素質

目前，規模較大的單位大多數成立了資產管理科，資產管理人員具備一定的專業業務技能，而在規模較小的單位，沒有設立資產管理部門，資產由財務人員兼管，或者指定財務之外的部門某個人員負責，但是缺乏一定的業務知識，致使資產動態系統只由財務人員管理使用，使資產管理人員不能運用現代信息化技術，實現從入口、使用到出口各個環節的動態管理，不能全面及時掌握固定資產信息，降低工作效率，造成了實物管理與資產動態系統脫節，給資產管理帶來諸多弊端，所以資產管理人員上崗前必須接受崗前培訓，提高業務技能，資產管理人員必須學會使用操作固定資產軟件，掌握資產管理的專業知識，不斷提升專業技能，保障資產管理工作的順利開展。

3.建立健全固定資產管理制度，強化固定資產內部控制檢查

從2004年度1月1日起，事業單位全面開始執行《行政事業單位內部控制規范》，對照固定資產的管理規范，單位建立健全固定資產的各項制度。一是建立固定資產的購置、驗收入庫和領用入庫制度，，嚴格按照制定驗收入庫和領用程序；二是建立固定資產的的臺賬制度，保證帳卡物相符；三是建立固定資產的采購制度，成立由財務、資產管理部門、紀檢部門及審計人員的采購小組，規范政府采購的程序；四是建立固定資產清查制度，定期不定期的對固定資產進行清查，年終必須進行一次全面的清查，建立規范的固定資產清查細則，從時間、人手、負責人都做出詳細的規定，查明盤盈盤虧原因，對固定資產的盤盈盤虧及時上報主管部門，制定清查監督措施及違規處罰措施，并嚴格執行，落實到人；五是建立報廢、毀損制度，根據固定資產的類別、性能、使用年限等，制定固定資產的報廢辦法，成立資產鑒定小組，對資產報廢認定、程序及資產處置等做出詳細的規定，對人為原因造成的損壞，制定相應的處罰辦法。

4、提高財務人員素質，做好固定資產管理、核算工作

財務人員業務水平的高低，素質的好壞，直接影響到財務信息的真實準確，也是單位提升資產管理水平的關鍵，所以單位應重視財務人員的繼續教育、培訓工作，做好固定資產的管理、核算工作。資產管理工作要求財務人員對固定資產在固定資產入賬時，要詳細記錄，保證資產信息的完整，財務部門與資產管理人員要定期對賬，參與單位資產的盤點、工程竣工驗收工作。做好資產變動的管理登記工作，完善相關手續，準確上報單位資產的統計報表，完成資產清查及資產的監督檢查工作。在固定資產核算上，不論資金渠道，只要形成資產，必做增加資產的核算；對于調撥形成的資產，沒有價值的按市場價值入賬，沒有同類產品的不好估價的按名義價值入賬；對于基建周期較長的基建工程，水利工程管理單位應加強與基建部門溝通協調，工程竣工審計完畢后，要求基建部門及時準確的移交資產；對于長期不能移交的工程，資產管理單位的財務部門可根據現行的會計制度，對已到達可使用狀態或已實際使用，資產可暫估入賬，待竣工決算審批后在進行價值調整。移交時要清點清楚，具體到每項資產的名稱、規格、型號等；對于水利工程管理單位的土地使用權，應進行價值評估，在單位的賬面中予以反映，所有水利工程管理單位應統一開展土地使用權的價值評估工作，即使此項工作不能及時開展，可先按名義價值入賬，確保單位所擁有的土地在單位賬面中予以反映。總之，水利工程管理單位固定資產管理工作是水利事業發展過程中一項長期重要的工作，水利人應當科學利用固定資產，科學管理好固定資產，使固定資產發揮其最大效益。

作者：于淑娥 單位：北京十三陵水庫管理處