一、事業(yè)單位合同管理運(yùn)作過程中存在的問題及其成因

(一)合同管理內(nèi)控意識(shí)薄弱。

對(duì)合同管理內(nèi)部控制的重視度不夠，許多單位領(lǐng)導(dǎo)根本沒有意識(shí)到合同管理工作的重要性，管理理念陳舊、落后，重視程度低。認(rèn)為合同管理可有可無，法律意識(shí)不強(qiáng)，只有在合同糾紛發(fā)生時(shí)，才會(huì)意識(shí)到采用法律手段來保護(hù)自身的合法權(quán)益。

(二)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。

側(cè)重強(qiáng)調(diào)上下級(jí)之間的關(guān)系，卻忽視了合同管理權(quán)力的相互制衡。合同管理的歸口部門尚未建立，單位合同管理的整體情況難以全面掌握；事業(yè)單位內(nèi)部的多個(gè)部門都擁有自已的合同專用章；監(jiān)管部門對(duì)合同管理的監(jiān)控存在局限性，不夠全面，更多是在事后監(jiān)管。

(三)合同管理人才缺乏。

特定的專業(yè)合同管理人員不足，現(xiàn)有的合同管理人員在知識(shí)的專業(yè)性、全面性方面還有待提高，制約著合同管理水平的完善與提高。

(四)合同流程管理缺乏有效控制，合同管理內(nèi)部控制制度有待進(jìn)一步完善：

1.合同管理沒有一套完善、系統(tǒng)的制度，因此在實(shí)踐中無章可循。合同管理流程的混亂，使得流程管理的銜接能力就相對(duì)較弱。具體表現(xiàn)為：合同簽訂前市調(diào)工作不到位、合同簽訂時(shí)合同審查不盡職、合同履行時(shí)監(jiān)督落實(shí)流于形式。

2.合同管理未建立基礎(chǔ)臺(tái)賬，沒有扎實(shí)的第一手材料。基礎(chǔ)工作尚未規(guī)范化，因此對(duì)分散在不同的部門和環(huán)節(jié)中的各種原始合同信息資料，難以及時(shí)匯總并集中加以分析。合同及有關(guān)資料的記錄、運(yùn)轉(zhuǎn)、存管不善及丟失，可能增加合同糾紛的風(fēng)險(xiǎn)程度。

(五)合同管理的監(jiān)督機(jī)制尚缺、作用有限。

許多事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督部門一直缺位，有的單位雖然設(shè)立了監(jiān)督部門，但是監(jiān)督人員之前并沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)，合同專業(yè)知識(shí)缺乏，合同管理內(nèi)部監(jiān)督的作用沒有真正發(fā)揮，達(dá)不到監(jiān)控制度有效執(zhí)行的目的。

二、事業(yè)單位在合同管理各環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位合同風(fēng)險(xiǎn)是指在合同制訂、執(zhí)行、結(jié)算及變更過程中因不當(dāng)行為使合同當(dāng)事人的權(quán)益受到損害，合同的風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜多樣，總的來看，事業(yè)單位的合同風(fēng)險(xiǎn)存在于合同的立項(xiàng)、起草、設(shè)立、執(zhí)行、變更及合同保管等各個(gè)環(huán)節(jié)。

(一)合同立項(xiàng)環(huán)節(jié)。

未對(duì)合同市調(diào)作可行性評(píng)估，未嚴(yán)格審核合同對(duì)象的資質(zhì)、資格，合同當(dāng)事人不具有相當(dāng)?shù)哪芰唾Y歷，有可能增加合同無效的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)合同協(xié)商環(huán)節(jié)。

合同制訂的范圍和條件未明確，違規(guī)簽訂資金借貸合同、投資及抵押擔(dān)保合同，對(duì)本應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)往來活動(dòng)未訂立合同；忽視合同重要條款及關(guān)鍵細(xì)節(jié)，對(duì)合同中的主要、關(guān)鍵問題做出不恰當(dāng)?shù)耐俗專恍孤杜c合同談判內(nèi)容有關(guān)的單位機(jī)密，可能導(dǎo)致事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)權(quán)益受損的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)合同審批環(huán)節(jié)。

未組織熟悉法律和財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的人員參與專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)或法律關(guān)系復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的談判等相關(guān)工作，對(duì)合同條款、格式審查不嚴(yán)密，對(duì)可能引起重大誤解的條款內(nèi)容存在不合理、不完整、不明確的表述，單位面臨訴訟或經(jīng)濟(jì)權(quán)益受損的風(fēng)險(xiǎn)增加。

(四)合同簽署環(huán)節(jié)。

未明確簽署權(quán)限和授權(quán)審批權(quán)限，空白授權(quán)書管理不當(dāng)，超越授權(quán)期限或有關(guān)事項(xiàng)簽訂合同，可能發(fā)生超越權(quán)限對(duì)外訂立合同的風(fēng)險(xiǎn)。合同專用章保管不善，合同加蓋了專用章而沒有經(jīng)過審批程序，可能導(dǎo)致產(chǎn)生合同糾紛的風(fēng)險(xiǎn)。

(五)合同履行環(huán)節(jié)。

為規(guī)避國(guó)家有關(guān)規(guī)定，將需要更高級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)審批的重大合同或需要招投標(biāo)管理的重要合同拆分成若干不重要的合同及標(biāo)的小的合同，導(dǎo)致產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)：合同中約定的義務(wù)雙方?jīng)]有恰當(dāng)?shù)芈男校话l(fā)生合同糾紛時(shí)處理不當(dāng)損害單位權(quán)益；對(duì)合同對(duì)象的違約行為未及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取恰當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施；對(duì)方違約時(shí)未及時(shí)追究其違約責(zé)任等。未及時(shí)補(bǔ)充合同條款中未明確約定的事項(xiàng)，使合同生效后面臨合同無法正常履行的風(fēng)險(xiǎn)。

(六)合同變更、終止環(huán)節(jié)。

應(yīng)當(dāng)變更內(nèi)容及條款而未按規(guī)定的程序辦理合同的變更、解除等，對(duì)達(dá)不到條件的擅自變更、終止，由此產(chǎn)生的合同糾紛倘若處理不及時(shí)，就有可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益蒙受損失、單位的信譽(yù)和形象受到損害。

三、進(jìn)一步完善事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制的對(duì)策

(一)提高對(duì)合同管理內(nèi)部控制的重視度

1.提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)合同管理內(nèi)部控制的重視度，加強(qiáng)相關(guān)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，只有提高相關(guān)人員的整體素質(zhì)水平，才能確保合同管理的合理性與有效性。

2.加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，通過開展形式多樣的培訓(xùn)，有意識(shí)提高法律意識(shí)及管理水平，積極落實(shí)績(jī)效考評(píng)制度，激發(fā)合同管理人員的工作積極性，提高事業(yè)單位合同管理的質(zhì)量，減少合同管理的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)依法依規(guī)建立合同管理制度

事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，立足于單位發(fā)展實(shí)際，制定完善的合同管理內(nèi)部控制制度，做到有法可依，有章可循。

1.明確合同訂立權(quán)限。涉及大額資金的合同，應(yīng)明確必須由領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論通過，由單位負(fù)責(zé)人簽署。在制度中明確合同審批、簽署、授權(quán)權(quán)限。推行合同審批會(huì)簽制度，合同在簽署之前，合同承辦部門負(fù)責(zé)合同會(huì)簽過程，合同只有在各會(huì)簽部門負(fù)責(zé)人審核、簽署意見之后，才能對(duì)外訂立合同。嚴(yán)禁違反規(guī)定訂立合同。2.實(shí)行崗位分工制度，保證不相容職務(wù)相互分離，明確每一崗位的工作職責(zé)，形成良好的制衡機(jī)制，以促進(jìn)單位內(nèi)部管理的合理有序，避免職能交叉。加強(qiáng)各合同歸口部門、財(cái)務(wù)部門的溝通與協(xié)調(diào)，使

收支管理與合同管理有效結(jié)合。

3.明確合同管理歸口部門是單位辦公室，具體負(fù)責(zé)部門是合同涉及的分級(jí)業(yè)務(wù)歸口部門。合同專用章由單位辦公室管理，只有在單位主要負(fù)責(zé)人同意后才能使用。

4.加強(qiáng)對(duì)合同履行的監(jiān)控，建立合同監(jiān)督履行審查制度，降低合同風(fēng)險(xiǎn)。例如在合同履行過程中出現(xiàn)重大變化，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)與訂立方共同協(xié)商解決之道，通過合同的修訂或解除，最大程度地保障單位的利益。財(cái)務(wù)部門在付款前應(yīng)當(dāng)審核合同的履行情況，對(duì)未按照合同條款履約的，要中止辦理結(jié)算價(jià)款和賬務(wù)處理。

5.強(qiáng)化合同管理基礎(chǔ)信息工作。對(duì)合同流程管理中的信息資料進(jìn)行詳細(xì)、真實(shí)的記錄，執(zhí)行臺(tái)賬管理制度，建立合同管理基礎(chǔ)臺(tái)賬；對(duì)合同立項(xiàng)、訂立、履行、變更、解除等環(huán)節(jié)檔案資料妥善保管并及時(shí)歸檔。明確合同訂立應(yīng)當(dāng)采用書面形式，真實(shí)的合同流轉(zhuǎn)過程記錄，能為檢查合同管理情況提供依據(jù)。

(三)完善單位合同管理內(nèi)部控制制度

采用內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)管相結(jié)合的監(jiān)督管理模式，選擇具備專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員負(fù)責(zé)合同整個(gè)流程的監(jiān)督審計(jì)。建立和完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，定期對(duì)單位合同管理的內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)與指導(dǎo)，提高合同管理內(nèi)部控制的合理性與可靠性。建立合同履行評(píng)價(jià)機(jī)制，強(qiáng)化合同履行的控制與管理，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)，按期評(píng)估，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)處理問題。

四、結(jié)語

事業(yè)單位應(yīng)從本單位實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合單位內(nèi)外部環(huán)境的變化，相應(yīng)修訂和完善合同管理制度，提高對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)的防范與管控。通過規(guī)范的簽訂合同、嚴(yán)格履行合同、合理的處理合同糾紛，從而提升單位形象、提高單位整體內(nèi)部控制管理水平。

作者：詹海燕