企業(yè)的內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為財(cái)務(wù)控制和管理控制。財(cái)務(wù)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性有關(guān)的控制。近年來，隨著集團(tuán)企業(yè)的增多，規(guī)模的擴(kuò)大，財(cái)務(wù)控制逐漸成為企業(yè)管理的核心，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理約束機(jī)制的重要手段。通過財(cái)務(wù)控制能夠確保各項(xiàng)管理措施順利的實(shí)施，為提高企業(yè)管理效率奠定良好的基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)成本降低、財(cái)務(wù)安全都有著重要的影響，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況會(huì)影響整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。因此，作為企業(yè)的管理者必須認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，將其更好的應(yīng)用到企業(yè)管理中去。

一、目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理過程中存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)比較嚴(yán)重

隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨的環(huán)境也愈加的復(fù)雜，很多問題企業(yè)都無法及時(shí)的了解，并且企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的時(shí)候，存在的不確定性比較明顯，財(cái)務(wù)活動(dòng)也存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)倒閉。就目前而言，有很多企業(yè)并沒有建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，企業(yè)財(cái)務(wù)工作還是停留在以往的記賬方面。企業(yè)管理者并沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，也沒有將其滲透到企業(yè)日常管理中去。這也直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在比較普遍，但是管理的時(shí)候卻不夠有效[1]。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控沒有真正的納入到管理決策中去

現(xiàn)在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，還是以核算為主，這和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展不相適應(yīng)，并且也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制比較被動(dòng)。雖然，現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在不斷的發(fā)展和完善，但是進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的時(shí)候，經(jīng)營者并沒有完全意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅僅包含了管理，還包含了決策和控制。出現(xiàn)這種情況的原因在于，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員本身站的角度比較低，管理的權(quán)限也不夠，無法保證管理決策的有效性。此外，企業(yè)管理者也沒有真正的認(rèn)識(shí)到企業(yè)發(fā)展的過程中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。

二、在企業(yè)發(fā)展中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的應(yīng)用研究

（一）建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，合理配備人員，崗位職責(zé)分工明確

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建立時(shí)應(yīng)理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。一是會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記；三是內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì)；四是會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章；五是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出。

（二）完善成本費(fèi)用管理制度

成本費(fèi)用是抵減利潤的主要因素。降低成本費(fèi)用，可以增加利潤，進(jìn)而可以提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。因此企業(yè)成本費(fèi)用的控制是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)其整體戰(zhàn)略目標(biāo)和各種成本費(fèi)用降低方案，對(duì)未來成本費(fèi)用水平及發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)制定科學(xué)合理的成本管理目標(biāo)。并建立成本費(fèi)用預(yù)算管理制度，通過編制成本費(fèi)用預(yù)算，將企業(yè)的成本控制目標(biāo)具體化，以加強(qiáng)成本費(fèi)用的控制管理。建立成本費(fèi)用支出審批制度，會(huì)計(jì)人員在受理費(fèi)用支出申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的責(zé)任中心的申請(qǐng)，對(duì)發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)、完整、合法、合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。規(guī)范成本開支項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、和支付程序，從嚴(yán)控制費(fèi)用支出。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求選擇合理的成本核算方法。建立合理的成本和費(fèi)用確認(rèn)控制制度，不得虛列、多列、不列、或少列成本費(fèi)用。對(duì)相應(yīng)的成本費(fèi)用責(zé)任主體進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲，使職工看得見通過真抓實(shí)干實(shí)施降低成本得到的利益，激發(fā)企業(yè)職工降本增效的積極性和創(chuàng)造性。為檢查成本預(yù)算的執(zhí)行情況，查找影響目標(biāo)成本升降的因素，揭示節(jié)約和浪費(fèi)的原因，制定進(jìn)一步降低成本的措施，企業(yè)必須在正確核算的基礎(chǔ)上，開展成本分析工作。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度進(jìn)行完善

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)不但和市場(chǎng)環(huán)境變化有直接關(guān)系，也和公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)以及融資情況有著直接關(guān)系。企業(yè)是無法真正避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，只能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。這便要求企業(yè)必須做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，合理的分析可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，這樣才能夠根據(jù)需要制定合理的計(jì)劃，確保計(jì)劃真正的可行。最后，還應(yīng)該落實(shí)制定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，幫助企業(yè)更好的生存和發(fā)展。

（四）做好資金控制

企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的時(shí)候，必須落實(shí)資金管理，隨著金融危機(jī)的出現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部管理的時(shí)候，資金管理的重要性在不斷地增加，企業(yè)想要更好的發(fā)展，提高自身的企業(yè)經(jīng)營能力和控制能力，便必須做好資金控制[3]。首先，在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候，必須全面的對(duì)企業(yè)的償還能力以及籌資成本進(jìn)行考慮，對(duì)給現(xiàn)金流入流出造成的影響因素進(jìn)行分析，合理地進(jìn)行籌資渠道的確定，保證現(xiàn)金預(yù)算編制的合理性，確保資金籌集以及資金運(yùn)用能夠真正的平衡；其次，建立資金收支預(yù)算管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行資金使用計(jì)劃，確保資金收支平衡。第三，規(guī)范資金的管理程序，確定資金收支的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項(xiàng)資金支付要實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行完善，能夠很好的改變企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，能夠提高企業(yè)工作經(jīng)營的效率，提高企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著重要作用，這便需要必須根據(jù)需要來完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，通過財(cái)務(wù)內(nèi)控更好的約束企業(yè)的經(jīng)營管理，給企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

作者：王沛 單位：陜西建工安裝集團(tuán)有限公司