經濟不斷發展，商業銀行的業務也在不斷增加。正是由于顧客的需求度不斷增大，商業銀行的業務品種也隨之增多，同時引起的會計風險也越來越明顯。為了將風險率降到最低，為了提升銀行會計的信息質量，也為了提高銀行會計人員的責任感，商業銀行可以采取加強銀行會計風險防范的方式?，F在，我國商業銀行的工作重點都放在了加強銀行會計風險的防范措施上面。

一、商業銀行會計風險出現的原因

要想制定一套完整的方案和政策，就必須要明確商業銀行會計風險出現的原因。我國金融機構(如：城市性商業銀行)的上級單位是央行，它是對金融機構進行監管的主要單位。但是，由于經濟市場的迅速發展、金融體制的逐步創新，導致了一些新的問題的出現，這對央行來說，在處理事務方面也接受了挑戰。央行所制定的各類法規機制過于陳舊，已經無法適用于新的風險，例如:會計風險監管、制度執行力度和人員崗位牽制的減弱等問題。具體可以從兩個方面分析：

1、就其外部原因分析，目前，大多數企業單位都采取電算化的方式在會計方面。但我國的商業銀行在貫徹制度要求時缺少嚴肅性和重要性，在電算化會計上缺失重要的風險防范意識；

2、分析其主要內部原因，就是大部分商業銀行只注重銀行業務的發展，對內部工作人員的管理監督強度不夠，導致了內部工作人員不熟悉會計結算的操作程序和業務流程，也沒有很好的會計人員風險防范意識，更不清楚風險加以防范的著重點和方向[1]。

二、解析商業銀行會計風險問題

（一）銀行工作人員缺乏會計風險防范意識

銀行工作人員的會計風險防范意識薄弱主要原因就是工作人員不能嚴格按照銀行的管理機制來規范自身的行為。防范意識的缺乏主要表現在以下幾個方面：工作人員下班后不能將存有重要信息的電腦進行關機；會計人員離開保險箱時忘記上鎖；保管工作印章的員工亂發印章；柜臺員工換崗時信息傳達不清楚等等。所以說，為了加強工作人員的防范意識，就要加強對工作人員的風險教育，完善內部管理體制。

（二）銀行工作人員不規范的操作流程

銀行的工作人員特別是會計人員在工作的過程中會有一定的操作流程，但大部分人卻不能按照業務流程規范進行操作，從而會引發一些風險問題，這主要表現在：不能掌握最新的會計法規；按照經驗辦理業務；不好好檢查票據；對一些文件錯誤蓋章等不良現象，這也造就了潛在風險的生成。

（三）尚未健全的崗位體系

目前，不健全的合理高效運轉的崗位體系出現的原因就是金融文化建設步伐的緩慢、人員素質和道德修養的低下、崗位輪換和職工輪崗制度的不合理等，從而導致了人員分配的不合理，影響了會計人員的穩定性，阻礙了會計工作的順利性。這主要表現在：在人員調配方面，將一些熟悉業務的會計人員調配到信貸部門，卻把一些學歷低下、素質差的人分到會計崗位上。

（四）銀行的內部管理制度不完善

在環境逐步變化和市場競爭逐步激烈的雙重壓力下，銀行的內部管理制度也出現了一系列問題，其主要原因表現在兩個方面:

1、部分銀行管理人員認為內部管理機制的設立和會計人員無關；會計人員對風險防范意識不強；對崗位之間的聯系重視力度不大；對一些繁瑣的手續不加以重視；不能充分認識會計的職能等；

2、銀行的工作人員對業務操作流程的不熟悉；銀行監督和管理機制的不完善；不健全的銀行表格；各式管理票據制度的不規范等[2]。

（五）銀行內部檢查監督體制不能完全發揮作用

商業銀行內部檢查監督體制往往監督范圍小、監管人員少、檢查力度不夠，就會疏忽一些業務的檢查。再加上，監督體制缺乏計劃性，往往都是“上級布置，下級應付。”在一些基層，會計崗位通常是會計主管擔任工作，但往往會計主管會由于接待稅務、央行和上級檢查而離開崗位，臨時代班會由于業務不熟而出現一系列問題；銀行有專職和兼職人員對會計人員進行輔導，卻總會出現專職不專、兼職不兼得現象，這都是因為銀行內部管理體系的未能充分發揮作用。

三、商業銀行會計風險防范的主要方法

在上述的問題探索中，我們了解到了商業銀行所出現的各種問題，為了使商業銀行可以健康的發展，我們應該做到高度關心會計風險，通過高效的風險防范措施來加快商業銀行的發展。

（一）加強員工培訓力度，提升銀行會計從業人員素質

1、加強人才投資強度，加強員工的崗位培訓和員工職業教育培訓，加強員工的知識更新速度，采用請進來和送出去的方法，來慢慢培訓一個創新型的風險管理人才。更改銀行的用人制度，為銀行引進競爭性機制，采用公平、公正、公開的上崗制度，盡量注重挖掘具備管理能力、風險意識、創新能力、信息意識和競爭意識的全面人才。在市場經濟發達的新形勢下，為了全面發展金融服務、加快銀行業務的發展，商業銀行需要培育一支素質高、業務技能過硬、管理水平突出的會計隊伍，整個隊伍要提高防范意識，員工之間要互相鼓勵學習，熟悉業務知識，了解更新會計風險管理知識。

2、銀行內部的工作人員還應該樹立正確全面的思想觀念和風險防范意識。首先，培養會計人員的自我約束能力，提高會計人員的風險防范意識，增強其職業道德修養。要具有針對性的對會計人員進行教育，使其深刻掌握各項業務技能流程，提高商業銀行員工的風險意識。同時，還要對會計人員進行嚴格的篩選，篩選出新形勢下適合從事會計工作的員工[3]。其次，從高層入手，商業銀行的高層領導者，要起到良好的帶頭作用，樹立一個好榜樣。建立一個健全的風險管理防范機制，全方位的提高員工的風險防范意識。最后，采取獎懲的方式來激勵所有的內部工作人員遵守銀行的各項規章制度，保障所有的業務項目都按照一定的程序進行，使得風險從根本上得到了防范。

（二）完善銀行內控體系，防止制度漏洞出現

在經濟發達、金融機構完善的背景下，就商業銀行如何有效加強自身的風險管理能力，通過以下幾個方面進行完善：

1、完善崗位內部控制體系的建設，實現崗位相互監查機制。會計崗位責任制需本著相互制約、責任分工的原則，做到單據保管、財務記錄和現金的分離，從而保障資金使用的安全性和明確性。

2、創建包含權力制衡機制和財務監督機制、內部檢查機制、內部責任機制、辭職責任追究制和人員管理機制為一體的大體系，高效的發揮各個機制的作用，不斷完善工作中出現的問題，并在發現問題后及時彌補完善。

3、合理正確利用交叉輪流檢查的原則，實施員工年假制和崗位輪換制，實現嚴格的層級授權制度，在不斷完善內部控制機制和業務流程的過程中，使銀行里的每個人、每項業務都處在一種被監督的狀態下，長期就形成一種制度化的行為習慣。

4、在對原有內部控制制度進行完善的同時，銀行還需完善進的內部控制制度，可以通過創建一個嚴格的考核機制來對會計人員進行能力考核。所謂考核機制的創立就需要做到組建專門的監督部門，定期監督檢查銀行的會計部門、定期監督制度的執行情況、下級對上級負責等等。5、改變商業銀行的現有內部控制體制，重新分工梳理各類業務管理委員會的職能，鼓勵委員會舉辦相應的活動來發揮自己職能的影響力[4]。

（三）提高風險防范意識，建立銀行內部核算體系

銀行業務的范圍不同，處理的方式也會有所不同，依據不同業務對應的不同特點，我們可以把會計業務分成聯行和核算兩個部分，同時，在崗位的設置方面要突出“責權結合”的原則，設立記賬、復核、評價、事后監督等崗位。在防范風險角度思考，要創建謹慎的授權審批制度，施行“職責分離”，把所有的業務操作都歸納于授權審批中來。商業銀行要想快速穩定發展肯定離不開一個健全的內部核算體制，所以，商業銀行需要在制度制定和制度執行兩方面要有相對應的完善的機制，而且，商業銀行的工作人員必須遵守制度進行嚴格的業務操作，在工作過程中，仔細看管每一張票據，進行有制度的登記交接、認真填寫每一項數據報表，會計人員也本質公正、公平、公開的態度進行計算服務。與此同時，銀行要將電算化充分合理應用于工作中，加強電子化建設，盡量避免人為操作，早日實現自動化，總體提高會計工作者的計算水平和會計人員的風險防范意識。

（四）加強業務管理機制，防止業務管理出現漏洞

銀行可以通過嚴格管理監查日常業務；創建高效的管理機制；控制監管財務核算、賬戶管理、低質押品管理、客戶身份認證、資金支付以及票據審核等重要環節來有效的防止業務出現漏洞，也降低了會計風險[5]。

1、對票據進行管理。銀行的工作人員必須把已經質押、貼現的票據收入庫或者放入保險箱來雙人保管。工作人員還要嚴格按照二級審核制度來進行貼現票據的操作，更要對商業銀行的承諾票據的真偽進行檢驗，在付款的同時要通過電子驗印系統檢查匯票專用章和企業印鑒的真偽。總之，要仔細檢查票據和資金的真偽。

2、要加強對重要事項的審核管理。對不是銀行內部的會計人員，不能讓他代交、代領、代送物品（如：憑證、印鑒卡、印章等）；一般需要出示身份證辦理的業務，都要進入互聯網核查公民身份系統進行驗證，切忌不能因為是銀行內部人員、熟悉客戶或內部人員推薦就對其放棄身份證辦理業務；不能向柜臺提供大量的空白憑證，客戶賬戶貸款發放、簽發銀行承兌匯票、低質押品出入庫、凍結解凍等業務要按照合理的程序辦理。

3、管理銀行賬戶。嚴格的控制空白憑證的出售數量，對存款余額少、注冊資金少的企業，一定不能超過結算需要售出憑證；切勿讓記賬人員從事對賬工作，商業銀行需要把定期余額對賬和不定期明細對賬相結合，對未達賬的項目要及時查明原因并進行賬務調整；堅持復核審查制度，對新開立賬戶進行嚴格的審核程序，對資料不齊全和有疑點的企業要仔細嚴格審查。

4、管理銀行支付業務。不經過復核辦理的業務禁止辦理支付業務，其中也包括大額現金付款業務，大額儲蓄業務也要換人復核；禁止大額支付單人驗印付款、在同城票據交換結束后復核驗印、支付業務先記賬后驗?。灰话闳嗣駧呕蛘叩戎低鈳?0萬元（含）以上進行轉賬支付業務時，經辦機構應該及時和客戶進行電話確認，與此同時，做好書面電話記錄。

（五）創建風險測量預警機制，控制潛在風險的出現

為了控制潛在風險的出現，企業應該創建以商業銀行為基準的風險測量預警機制。目前，電子化的廣泛應用已經為我國商業銀行的現代化發展提供保障，成為了商業銀行發展奮斗的全新方向，也是銀行建設的關鍵性的物質基礎。唯一不足的是，缺乏對會計風險的預警分析判斷，所以應該遵守銀行不斷努力發展的趨勢，不斷創新，加強產品，以此來控制會計風險的發生。我國的商業銀行目前應該清楚自身管理體系的不完善，努力做到對管理機制的嚴格遵守。創建一個高效的銀行會計內部控制評價體制，制定一套具有可操作性、符合實際情況、全面簡潔的評價制度，來將銀行會計對風險預測、分析、監督和反映等作用充分表現出來；為了更好的控制潛在風險的方式、方便對風險具體狀況進行分析檢測，可以創立有效的內部控制預警系統，采取相對應的會計風險預測的措施。

結束語：

由于顧客的需求度不斷增大，商業銀行的業務品種也隨之增多，同時引起的會計風險也越來越明顯。為了將風險率降到最低，為了提升銀行會計的信息質量，也為了提高銀行會計人員的責任感，商業銀行可以采取加強銀行會計風險防范的方式。銀行可以通過創建風險測量預警機制，控制潛在風險的出現、加強業務管理機制，防止業務管理出現漏洞、提高風險防范意識，建立銀行內部核算體系、加強員工培訓力度，提升銀行會計從業人員素質等措施?？傊?，商業銀行會計風險的控制和防范要從不同層面和角度入手，搞清楚風險控制過程中存在的問題，從真正意義上創建一個系統化的工作體系。要嚴禁銀行的內部管理制度不完善、崗位體系的不完整和銀行工作人員不規范的操作流程等現象的出現。

作者：曹昊 單位：湖北經濟學院