一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義

在金融管理工作中金融會(huì)計(jì)占據(jù)著十分重要的地位，隨著金融的不斷發(fā)展，金融會(huì)計(jì)的重要性也越來(lái)越突出，對(duì)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理的活動(dòng)要求也越來(lái)越高，必須確保核算監(jiān)督以及相關(guān)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，與客觀事實(shí)相符合。然而，收到外部環(huán)境以及人為因素的影響，金融會(huì)計(jì)同樣面臨著不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)指的是在特定條件與時(shí)期下，存在影響到最終結(jié)果的變動(dòng)因素，其本身的不確定性與客觀性比較強(qiáng)，在實(shí)際金融活動(dòng)中一般難以避免。通常情況下，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是在金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，存在故意或者非故意行為而導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算失誤或會(huì)計(jì)信息失真，進(jìn)而影響到?jīng)Q策的正確性，出現(xiàn)不利的主客觀條件，或由于其他情況導(dǎo)致不同程度的資金、財(cái)產(chǎn)以及信譽(yù)損失以及利益的期望值損失的可能性。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要類(lèi)型

1.會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)指的是在會(huì)計(jì)核算中，由于受到諸多因素的影響，而導(dǎo)致各個(gè)環(huán)節(jié)失控，進(jìn)而引發(fā)不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。例如，會(huì)計(jì)核算中現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)出現(xiàn)操作失誤，或財(cái)務(wù)處理方式不當(dāng)導(dǎo)致管理混亂，沒(méi)有及時(shí)核對(duì)賬務(wù)以及虛假列支導(dǎo)致利潤(rùn)的不具真實(shí)性等。

2.會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)

在會(huì)計(jì)工作中必然存在諸多會(huì)計(jì)操作行為，在這些日常工作中，一旦受到人為因素的影響，如操作失誤、欺詐或意外事故等，就會(huì)引發(fā)不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，這就是會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)工作中，結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)等業(yè)務(wù)的工作量十分龐大，因此必須具有相關(guān)印章、密押以及憑證，而業(yè)務(wù)人員如果缺乏責(zé)任意識(shí)和法律意識(shí)，那么在工作中很容易出現(xiàn)漏洞，進(jìn)而造成重大的資產(chǎn)損失。

3.信息失真風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)信息是反映銀行所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵，然而目前有的銀行過(guò)分追求自身利益，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)以及獲取政治資本，在會(huì)計(jì)工作中采用違規(guī)違紀(jì)行為對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行處理，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，難以保證其真實(shí)性與可靠性，可能使其決策失誤、難以分析與判斷銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r。信息失真風(fēng)險(xiǎn)對(duì)金融業(yè)會(huì)計(jì)工作的影響是非常大的。

4.會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

在會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)監(jiān)督發(fā)揮著十分重要的作用，其職能對(duì)會(huì)計(jì)工作有著非凡的意義。會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能是監(jiān)督經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)其合法性、合理性進(jìn)行判定。然而現(xiàn)階段我國(guó)金融業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能情況并不理想。例如，隨著商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)軌，會(huì)計(jì)人員強(qiáng)化了效益成本觀念，但是有的機(jī)構(gòu)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中忽視了會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性，缺乏監(jiān)督意識(shí)，只強(qiáng)調(diào)存款規(guī)模以及信貸管理，這就使會(huì)計(jì)監(jiān)督的力度偏低，難以發(fā)揮有效的作用。具體表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理中，僅重視資金支出的事后核算，對(duì)過(guò)程中的監(jiān)督與管理流于形式，完全沒(méi)有發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能作用。有的決策存在很強(qiáng)的盲目性，甚至出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為，如攀比消費(fèi)、超計(jì)劃支出等，使會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用難以充分發(fā)揮。

5.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)

作為會(huì)計(jì)工作的主體，會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)直接決定會(huì)計(jì)工作的效率與質(zhì)量。這是會(huì)計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由以下幾個(gè)方面來(lái)反映出來(lái)：第一，有的會(huì)計(jì)人員缺乏職業(yè)素質(zhì)，在實(shí)際工作中缺乏積極性，工作態(tài)度不端正，缺乏規(guī)范的操作行為，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)不同程度的偏差；第二，少數(shù)銀行會(huì)計(jì)人員為了追求個(gè)人利益，存在違規(guī)違紀(jì)行為，對(duì)銀行利益造成損害，經(jīng)濟(jì)案件時(shí)有發(fā)生；第三，會(huì)計(jì)崗位建設(shè)不到位，許多崗位設(shè)置缺乏有效地約束，導(dǎo)致一些會(huì)計(jì)人員行為不規(guī)范；第四，金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算的相關(guān)規(guī)章制度不健全，缺乏完善的操作流程，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)質(zhì)量受到嚴(yán)重影響，并且導(dǎo)致各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)與合作難以實(shí)現(xiàn)。這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)金融機(jī)構(gòu)而言都是可能操作經(jīng)濟(jì)損失的重要因素。

三、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論

1.金融會(huì)計(jì)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)

金融會(huì)計(jì)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)指的是金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中，由于業(yè)務(wù)操作流程不規(guī)范、相關(guān)制度建設(shè)不到位以及國(guó)家法律法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)工作造成了一定影響，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)資產(chǎn)損失或利潤(rùn)期望值降低的可能性。金融會(huì)計(jì)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，是客觀存在并且難以避免的。

2.金融會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)

金融會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)指的是金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中，受到人為因素的影響，導(dǎo)致在業(yè)務(wù)操作上出現(xiàn)不同程度的違規(guī)違紀(jì)行為，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)損失或利潤(rùn)期望值降低的可能性。作為金融會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)，其產(chǎn)生原因更多的是由人的主觀意識(shí)導(dǎo)致其錯(cuò)誤行為而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，其具有可控性，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)積極采取相應(yīng)措施，規(guī)范會(huì)計(jì)人員的行為，最大程度的降低風(fēng)險(xiǎn)。

四、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

1.非故意形成的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

非故意形成的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有兩個(gè)方面，即政策原因、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境原因。其中政策原因主要體現(xiàn)在我國(guó)財(cái)會(huì)制度的改革使權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)原則得以確立。然而有的銀行在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中沒(méi)有遵循這一原則來(lái)對(duì)對(duì)其經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行指導(dǎo)，這對(duì)部分地區(qū)甚至全國(guó)的金融業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響都是非常嚴(yán)重的，難以實(shí)現(xiàn)其穩(wěn)定性與可持續(xù)性，尤其是對(duì)金融業(yè)的影響是具有很強(qiáng)的破壞性。外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境原因主要是由于我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)起步較晚，缺乏完善的經(jīng)濟(jì)體制以及健全的市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展，各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)的數(shù)量與規(guī)模不斷擴(kuò)大，全國(guó)出現(xiàn)除四大銀行之外的其他銀行，銀行種類(lèi)與數(shù)量的增加必然使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)違規(guī)行為以及非法活動(dòng)的可能性增加。并且隨著金融業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越來(lái)越激烈，各地金融機(jī)構(gòu)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，使其競(jìng)爭(zhēng)力得以提升，采取了許多違規(guī)手段進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

2.故意形成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

故意形成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因主要包括三個(gè)方面，即內(nèi)部利益驅(qū)動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督管理不到位以及會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高。內(nèi)部利益驅(qū)動(dòng)原因主要表現(xiàn)為：隨著我國(guó)金融業(yè)的不斷發(fā)展，金融機(jī)構(gòu)在規(guī)模與數(shù)量上都有了很大提升，同時(shí)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也越來(lái)越激烈，有的金融機(jī)構(gòu)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高機(jī)構(gòu)信用程度，完全忽視了謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)、社會(huì)利益以及自身利益的協(xié)調(diào)發(fā)展，管理人員或者會(huì)計(jì)人員采取違規(guī)行為，營(yíng)造一個(gè)工作業(yè)績(jī)順利或超額完成的假象，或使機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)得以增加，使機(jī)構(gòu)合并撤銷(xiāo)的風(fēng)險(xiǎn)得以避免，又或者是出于信任度提高，獲取投資人、債權(quán)人的信任以及國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)的政策支持。其次，內(nèi)部檢查與監(jiān)督不到位具體表現(xiàn)為：銀行會(huì)計(jì)人員受到傳統(tǒng)社會(huì)觀念以及會(huì)計(jì)制度的影響，沒(méi)有及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，難以有效發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)的職能，并且由于一些會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高、缺乏會(huì)計(jì)再教育以及完善的內(nèi)部管理制度，導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)職能的效用十分不理想。以做班主任制為例，這一制度導(dǎo)致內(nèi)部檢查難以實(shí)現(xiàn)合理的頻率與覆蓋范圍，因此導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作中的各種問(wèn)題難以得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)糾正違規(guī)操作的行為，使銀行會(huì)計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)增加。此外，由于缺乏成本觀念與法律意識(shí)，銀行為了借助業(yè)績(jī)的提高來(lái)提高競(jìng)爭(zhēng)力，在會(huì)計(jì)工作中流于形式，更多的強(qiáng)調(diào)表面化的業(yè)績(jī)，沒(méi)有正確成本計(jì)劃的重要性，進(jìn)而使利潤(rùn)遠(yuǎn)低于成本，最終帶來(lái)銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)的各種風(fēng)險(xiǎn)。還有就是會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高的問(wèn)題，隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入，我國(guó)的金融業(yè)得到了迅速的發(fā)展，然而由于起步較晚，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)觀念難以轉(zhuǎn)變，會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平與職業(yè)素養(yǎng)仍有待提升，實(shí)際管理工作水平以及思想教育程度難以滿足金融業(yè)發(fā)展的需求。并且隨著會(huì)計(jì)隊(duì)伍的年輕化發(fā)展以及缺乏法律意識(shí)，許多會(huì)計(jì)人員難以抵御金錢(qián)的誘惑，出于追求自身利益的目的才采取違規(guī)違紀(jì)行為，從事非法活動(dòng)。

五、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的化解與防范建議

1.進(jìn)一步完善金融會(huì)計(jì)核算體系

為了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的提高，應(yīng)從金融管理人員、部門(mén)負(fù)責(zé)人員以及會(huì)計(jì)工作人員等三個(gè)方面入手，對(duì)金融會(huì)計(jì)核算體系進(jìn)行優(yōu)化與完善。首先，應(yīng)將會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的主要責(zé)任落實(shí)到會(huì)計(jì)管理人員身上，為了確保會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，金融機(jī)構(gòu)的管理人員必須對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)人員的行為加以規(guī)范，確保會(huì)計(jì)人員的職責(zé)得以依法履行。對(duì)會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，金融機(jī)構(gòu)管理人員不能強(qiáng)迫其進(jìn)行違規(guī)行為，會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展必須以遵守相關(guān)的法律法規(guī)為前提。其次，金融機(jī)構(gòu)的部門(mén)負(fù)責(zé)人也應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量承擔(dān)全面而具體的責(zé)任。一旦在會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員的違規(guī)操作，部門(mén)負(fù)責(zé)人必須嚴(yán)令禁止并對(duì)會(huì)計(jì)人員的行為進(jìn)行及時(shí)地糾正；再者，會(huì)計(jì)人員也應(yīng)承擔(dān)一定的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量責(zé)任。會(huì)計(jì)人員必須提高自身職業(yè)道德水平，在會(huì)計(jì)核算中嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)準(zhǔn)則，如果在會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)違規(guī)操作，應(yīng)追究其責(zé)任并予以嚴(yán)肅處理。

2.加強(qiáng)外部監(jiān)管

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的外部監(jiān)督。除了完善會(huì)計(jì)核算工作，還要建立健全監(jiān)督機(jī)制，完善會(huì)計(jì)核算工作體系。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就應(yīng)提高會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的重視程度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的關(guān)系進(jìn)行梳理，使金融會(huì)計(jì)各監(jiān)管主體之間流暢的溝通交流，實(shí)現(xiàn)信息的共享，加強(qiáng)監(jiān)督管理。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門(mén)以及社會(huì)監(jiān)督審計(jì)部門(mén)應(yīng)做好工作情況通報(bào)制度的建設(shè)，確保監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)能對(duì)金融會(huì)計(jì)工作信息得以充分了解與掌握，同時(shí)避免各部門(mén)重復(fù)檢查的問(wèn)題，使工作效率提高。此外還應(yīng)引進(jìn)第三方機(jī)構(gòu)以及相關(guān)監(jiān)督機(jī)制，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督人員。這對(duì)會(huì)計(jì)核算工作監(jiān)督有著十分重要的意義，因此必須對(duì)外部機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督進(jìn)行完善與優(yōu)化，以此提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。

3.構(gòu)建完善的金融會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

為了有效防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就必須構(gòu)建完善的金融會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。根據(jù)新修訂的《會(huì)計(jì)法》，會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中必須進(jìn)行監(jiān)督。這一規(guī)定使會(huì)計(jì)核算的手段、對(duì)象以及主體得以明確，充分落實(shí)了會(huì)計(jì)核算的責(zé)任。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的責(zé)任應(yīng)由會(huì)計(jì)人員承擔(dān)，通過(guò)審核財(cái)務(wù)收支、審查記賬憑證以及登記會(huì)計(jì)賬簿與編制財(cái)務(wù)報(bào)告等多方面內(nèi)容，使企業(yè)得到了會(huì)計(jì)信息具有真實(shí)性、可靠性以及合法性，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的進(jìn)行處于法律范圍之內(nèi)。此外，還應(yīng)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，做到事前、事中以及事后的全場(chǎng)監(jiān)督。在會(huì)計(jì)工作中，應(yīng)設(shè)置相關(guān)指標(biāo)體系，確保在日常核算中能夠針對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行反映，確保決策部門(mén)能夠針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的措施，進(jìn)而使風(fēng)險(xiǎn)得以有效的規(guī)避，最大程度的降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

4.提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

目前，金融行業(yè)存在會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高的問(wèn)題，這一問(wèn)題給企業(yè)帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)，因此，金融行業(yè)必須重視這一問(wèn)題，加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，進(jìn)而為金融行業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步提供強(qiáng)有力的支持。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)，積極為其提供相關(guān)的培訓(xùn)，確保其具有責(zé)任意識(shí)與法律意識(shí)，在實(shí)際會(huì)計(jì)工作中遵紀(jì)守法，秉公辦事。同時(shí)，還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的考核，建立相關(guān)的考核制度，對(duì)其進(jìn)行定期考核，并且應(yīng)將其表現(xiàn)與薪資待遇掛鉤，秉承多勞多得的原則，充分調(diào)動(dòng)其工作積極性，端正其工作態(tài)度確保其投入飽滿的熱情到工作當(dāng)中。此外，還應(yīng)為會(huì)計(jì)人員提供定期的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，營(yíng)造一個(gè)良好的學(xué)習(xí)氛圍，促使其積極學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平，實(shí)現(xiàn)綜合型會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)。如此才能使會(huì)計(jì)人員的作用得以充分的發(fā)揮，為金融會(huì)計(jì)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。再者，金融行業(yè)的人員應(yīng)重視金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，將工作重心轉(zhuǎn)移到會(huì)計(jì)工作的人員配備與崗位設(shè)置上，不僅要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)，還應(yīng)引進(jìn)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人才，并建立競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部形成良性競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作人員的全面發(fā)展。

六、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段我國(guó)金融行業(yè)的發(fā)展仍然存在不同程度的問(wèn)題，其中會(huì)計(jì)工作受到諸多因素的影響而面許多金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此我們必須重視金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，針對(duì)金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題以及風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)深入的研究，認(rèn)真分析其產(chǎn)生的原因，并積極采取相應(yīng)的防范措施，確保風(fēng)險(xiǎn)得以規(guī)避，最大程度地降低金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，為我國(guó)金融行業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

作者：都曉雨 啜華 單位：渤海大學(xué)管理學(xué)院