全面預算管理在施工企業中的應用

　　全面預算對提高企業經濟管理有重要意義。本文針對在施工階段的影響下的造價控制和管理的若干問題進行探討。

　　《建筑與預算》是由遼寧省建設工程造價管理總站與遼寧省建設工程造價管理協會主辦，全國公開出版發行的建設經濟管理類專業技術刊物。連續多年被評為全國建設工程造價管理類優秀期刊。

　　一、全面預算管理

　　1、所謂的預算管理，從廣義上而言，是指運用科學、技術原理以及方法，在統一的目標和各負其責的原則下，為了確保其施工企業的經濟效益以及有關各方面的經濟權益從而對施工企業以及工程的價格所進行的全過程、全方位的符合政策以及客觀規律的全部業務行為和一種組織活動。它是一種在擬定的規劃和設計方案下，通過預測、計算、確定和監控工程造價以及其變動，從而最終能達到預期目標的一種系統活動，施工企業包含了工程造價的合理確定以及有效控制的兩層含義。

　　2、在施工企業中，全面預算主要包括了資本預算、現金預算以及利潤預算,而利潤預算則又由成本費用等多項預算共同組成，并通過合理分配施工企業人、財、物等各項資源協助施工企業不斷實現既定的戰略目標，控制好施工企業的費用支出，并預測資金需求和實現最大化利潤。預算管理的最高形式就是全面預算管理,即在資金預算的準確完成的基礎上增加施工企業的利潤預算,是資金預算的更深層次的一步延伸。

　　一般情況下，從施工階段而言，其項目在投資的控制上，關鍵是在于決策階段及其設計階段，但是在施工項目正式開工以后，由于受到像是施工各方人員、材料設備以及施工機械、施工工藝和施工環境之間的不斷變化及相互制約的影響。因此，對于施工企業而言，施工階段的全面預算管理是及其重要的。

　　二、全面預算管理的影響：大體來說，可以從下面幾個方面來探討一下。

　　1、 每次施工過程中的圖紙會審是其有效控制工程變更的起點。

　　2、 施工階段中的造價控制必須兼顧工程進度

　　3、 指定分包商的產生將會增加施工階段造價控制的難度

　　4、 施工階段中，甲方供應材料的價格控制也是其造價管理的重要環節

　　5、 合同管理是施工階段造價控制的關鍵

　　三、全面預算管理在施工企業中的應用

　　(一)、設置全面預算管理的組織機構

　　a、施工企業中的公司董事會下設立專門的預算管理委員會，委員會主任由公司總經理任職，常務副主任由財務總監任職，成員主要有分管領導和有關部門負責人組成。預算管理委員會的主要職能有：首先要按照施工企業的戰略目標以及企業的中長期規劃，研究決定出施工企業的年度工作目標和詳細的執行計劃。同時還需要不斷協調、解決有關方面在編制預算時可能發生的矛盾。再次進行審查、評價年度預算執行報告并上報得到公司董事會的批準以及實現企業的備案統計。

　　b、成立常設機構進行施工企業的全面預算管理，負責人由部門經理擔當。

　　(二)、采用多種編制的管理方法

　　部分施工企業對預算很是重視，因此出現了編制時組織各業務部門進行轟轟烈烈地大規模的企業編制，但是一旦企業的編制進行完就算大功告成，將預算存放在財務部門，似乎執行預算也就成為了財務部門單獨的事情。

　　而真正的企業預算編制應以企業經營活動為主要的，主要方式為由下而上的上報預算、由上而下審批預算，過程控制為主為企業預算的執行的強調對象，不能僅僅由財務部門進行資金的執行、審批與控制。

　　(三)、施工企業中全面預算的實施順序

　　預算編制程序采用從下到上、從上到下分級次、分部門編制，層層匯總，經反復審議修訂并由公司預算小組匯總后報公司預算管理委員會綜合平衡確定后，由公司董事會批準。

　　1、 預算管理機構下達企業戰略目標。公司財務部門將指標分解下達各職能部門和其相關的基層單位，同時，作為施工企業、單位首先應在企業戰略目標的指導下編制資本支出預算即投資預算，主要是長期資產的資金投放與籌措等。一旦實現預算的批準，預算的執行單位應當視基本依據為預算期內組織協調各項經營活動，同時把年度預算進行細分，以月和季度進行劃分，分期預算詳細控制保證年度總預算的準確實施。

　　2、 將全面預算分解為部門預算，明確各預算執行單位的工作目標

　　A.進行預算初稿的設定。要求各個施工企業部門內部都詳細分析出自己部門的的費用開支，包含各個部門人員直接支出的費用資金，以及部門所經管的產生的費用資金。B.預算資金的審定。主要是由企業的總經理親自審定各主要分、子公司、部門，調研預算初稿的最基本構成。C.預算的重新制定。各部門、分公司、項目工程部根據預算管理委員會下達的各項指標重新編制預算。D.再次進行預算審定。要求企業的財務管理部門對預算第二稿進行精確的匯總和分析，并向預算管理委員會匯報分析的預算數據，接著再由預算管理委員會再次對預算進行評估商議。稿件重復次數不限，主要目的為使預算細分，使得得出數據更加具體和準確。E.預算最終定稿。由預算管理委員會將定稿預算上報至董事會批準，接著再以書面的形式對各個施工的分、子公司、部門、項目進行下達并執行。

　　3、預算的各個執行單位將預算定稿產生的具體指標進行層層的分解，以橫向和縱向的形式逐步落實到施工企業的內部，要求細化至各個部門直至各個工作崗位，保證預算體系形成全方位全方面的執行責任體系，順利保障預算目標的實施。

　　(四)、分析與評估預算執行情況

　　1、按季度或者月份對預算進行全方位的分析，重點放在費用預算和現金預算上面。要求企業的財務部每月按部門分析費用差異并且按照項目工程分析現金收支情況的差異。以此行動來及時快速地提醒各部門和各項目使之按預算進行有效地資金控制。季度分析資料需要由施工企業內部的各個部門、分、子公司、項目部進行提供，并說明差異原因，最后上交至財務部進行匯總和細化分析并將分析結果和相關資料及時上報到施工企業預算管理委員會。

　　2、要求每半個年度對公司費用和公司的現金預算進行一次全面的評估和調整。建立有效地施工企業預算預警機制，對費用超支、現金超支等實行預警制。針對超出預算的需要提高一個檔次進行嚴格審批，以此來進行預警因此企業內部的全面重視。

　　(五)執行獎懲機制

　　在企業內部實行月度預考核、季度兌現、年度清算的辦法，并做到清算結果獎懲堅決到位，將預算編制的準確性，納入公司績效考核體系，獎懲必須要和個人、集體的評先評優、晉升職位相掛鉤。同時要把預算執行情況和經營者以及施工企業內部的職工的經濟利益相聯系，實現獎懲分明，保障施工企業的經營者、職工與企業形成責、權、利相統一的責任共同體，最大限度地調動經營者、職工的積極性和創造性。

　　總結：不論是什么樣的企業只要想發展，想生存，以法律為準繩，必須要以市場經濟為向導，建設和完善現代化企業制度為目標，正確認識企業在建設市場中的定位，強化競爭和合作意識，推進思想觀念創新;擴大企業經營間，調整整理組織結構，優化資源配置，堅持以客戶為中心，推進管理、機制體制的創新;這樣，企業才能立于不敗之地

　　參考文獻：

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