行政事業(yè)單位的內部審計工作加強思考

　　摘要：隨我國經濟改革進程的加快，行政事業(yè)單位在管理上存在的問題也逐漸被披露，如何實現(xiàn)現(xiàn)代化管理模式以及為群眾提供更好的服務受到了各界人士的關注。而內部審計作為行政事業(yè)單位主要用來監(jiān)督和評價自身經濟情況的重要手段，也因此得到行政事業(yè)單位的重視。但就實際情況而言，行政事業(yè)單位在運營中還存在不少內部審計風險。基于此，本文從行政事業(yè)單位內部審計重心以及普遍存在的內部審計風險出發(fā)，分析行政事業(yè)單位內部審計改革中存在的障礙，并針對事業(yè)單位優(yōu)化內部審計提出相關優(yōu)化建議，以供參考。

　　關鍵詞：行政事業(yè)單位;內部審計;問題;策略

　　《南京審計學院學報》Journal of Nanjing Audit University(雙月刊)2004年創(chuàng)刊，堅持為社會主義服務的方向，堅持以馬克思列寧主義、毛澤東思想和鄧小平理論為指導。

　　一、行政事業(yè)單位內部審計內容及存在風險

　　(一)內部審計內容內部審計是相對于外部審計而言的概念，其主要是由單位內部專職審計人員進行的審計。開展內部審計可以提高單位管理效益、配合外部審計工作實現(xiàn)全面審計。內部審計的核心內容主要分為兩部分：第一，對預算執(zhí)行進行監(jiān)控。單位審計系統(tǒng)在讀取預算系統(tǒng)數(shù)據(jù)的基礎上，按照預算項目和財務數(shù)據(jù)的對應關系，來對預算數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)、預算指標和財務指標進行對比，深入分析其存在差異的原因，并對預算執(zhí)行情況進行預警定義，提供多等級的預算預警信號。第二，對專項經費進行監(jiān)控。系統(tǒng)根據(jù)設定的專項經費來源總額和支出總額之間的對比來檢查專項資金使用情況，分析其是否存在超支、串戶以及不規(guī)范核算等問題。

　　(二)存在的內部審計風險內部審計風險是指因單位財務報告出現(xiàn)錯報、漏報或內部審計人員未發(fā)現(xiàn)單位運營中存在的問題，使得內部審計人員提出的審計意見缺乏合理性的可能性。內部審計風險存在于整個環(huán)節(jié)，主要分為兩類：第一類，客觀審計風險。客觀審計風險主要包含財務報表本身存在的重大錯報、漏報或單位運營管理上存在弊端的風險，而財務報表的錯報、漏報將影響單位決策計劃的制定，使得單位實際運營和預期指標出現(xiàn)偏差，進而影響到行政事業(yè)單位履職和事業(yè)發(fā)展。第二類，主觀審計風險。主觀審計風險主要是指審計人員未發(fā)現(xiàn)財務報表中存在的問題或單位運營管理中存在的弊端，無法提供科學合理的審計報告，從而影響單位運營活動的開展，嚴重時還會導致單位業(yè)務癱瘓。

　　二、行政事業(yè)單位內部審計中存在的問題

　　(一)內部審計獨立性不足內部審計由單位自行組織專職人員、設立獨立部門來開展。但大部分行政事業(yè)單位更側重于社會效益的獲取，重視公共服務，相對忽視內部建設，導致其自身組織結構依舊以傳統(tǒng)模式為主。再加上行政事業(yè)單位運營的公益性，單位管理層和內部人員都缺乏對內部審計工作的正確認識，影響內部審計的獨立性和權威性，甚至部分單位將審計工作并入監(jiān)督部門;部分單位存在同一管理者同時領導財務工作和審計工作，導致審計工作難以從客觀、公允的角度來分析單位財務狀況，審計報告也缺乏有效性[1]。而且不切合實際、虛假的審計報告也增加了事業(yè)單位的審計風險，給單位運營埋下隱患。

　　(二)內部審計對象和內容趨于復雜，傳統(tǒng)審計方式難以滿足需求從當前來看，隨經濟改革的深入化，行政事業(yè)單位也在不斷細化、優(yōu)化其經營流程，同時也使得內部審計對象和內容逐漸復雜，增加了內部審計工作的難度。而當前大部分行政事業(yè)單位未完全轉換的傳統(tǒng)審計方式已難以滿足現(xiàn)代審計工作發(fā)展的需求，影響單位審計工作的開展，審計風險增加。另外，隨著改革的進行，內部審計的內容、范圍等也在發(fā)生變化，逐漸從傳統(tǒng)財務審計衍生為效益審計、經濟責任審計、風險審計等，對單位審計人員的專業(yè)性提出了更高的要求，審計風險受人員專業(yè)性的影響程度逐漸增加。

　　(三)內部審計人員綜合素質有待提高在實際工作中，除了按照相關規(guī)章制度進行審計外，部分工作也需要審計人員按照自身經驗來做出判斷，審計結果受審計人員主觀認知的影響，而行政事業(yè)單位內部審計工作繁瑣、時間跨度較長，對審計人員的抗壓能力、專業(yè)能力以及問題處理能力等都提出了較高的要求。審計人員的專業(yè)水平限制了其判斷對錯、識別風險的能力，而人員的職業(yè)道德限制了審計報告的公平性，當人員綜合能力達不到實際要求，審計質量將得不到保障，單位內部審計風險必然會增加。

　　(四)內部審計方法及制度首先，目前我國行政事業(yè)單位常用的內部審計方法主要以賬項基礎審計為主，主要目的是為了查錯防弊。雖然這種方法操作較為便捷，但在審計風險的考量上只涉及對小部分影響因素的控制，風險識別不全，影響單位日常運營活動的開展。其次，單位在數(shù)據(jù)樣本的抽取上以抽樣審計為主，通過樣本來估量整體數(shù)據(jù)，而樣本的抽取規(guī)模、樣本的評價等依賴內審人員的能力，極容易遺漏重要事項，導致審計風險增加。而且多數(shù)行政事業(yè)單位內部審計制度依舊以傳統(tǒng)制度為主，側重于事后控制，缺乏事前、事中的審計程序和制度，部分審計工作的開展缺乏指導。最后，行政事業(yè)單位也缺乏完整的審計流程，單位內審只記錄審計人員認為有問題的事項，對于審計人員認為正確的事項不予記錄，使得審計復核、質量控制無從入手[2]，降低內部審計效率。

　　三、行政事業(yè)單位提高內部審計工作效率的策略

　　(一)提高單位內部審計的權威性和獨立性行政事業(yè)單位在提高內審獨立性時，首先應樹立正確的管理理念，邀請專業(yè)人士在單位內部宣貫內部審計知識，加強領導對內部審計的重視，并成立專門的內部審計部門，明確其權責。其次，確保單位、人員、工作以及經費上的獨立，做好提前準備，為之后單位內部審計的完善及時提供人力、財力等的支持。

　　(二)優(yōu)化內部審計方法在大數(shù)據(jù)時代下，行政事業(yè)單位可以借助大數(shù)據(jù)技術來完善內部審計方法，利用大數(shù)據(jù)技術直接涵蓋主要影響數(shù)據(jù)，并通過建立業(yè)務、財務審計統(tǒng)計分析模型，設置風險預警信號來捕捉單位項目活動開展中存在的異常點，對其進行識別、評估，并根據(jù)預警信號來將問題反饋給管理人員。另外，借助大數(shù)據(jù)平臺，行政事業(yè)單位可以綜合性審計各類數(shù)據(jù)，快速對龐大的數(shù)據(jù)進行處理，同時加強和其他系統(tǒng)之間的聯(lián)系，實現(xiàn)從事前、事中到事后的全面跟蹤性審計工作的開展。比如單位可以通過部門預算執(zhí)行分析平臺，將單位預算編制、部門預算等進行處理和加工，并結合預算執(zhí)行數(shù)據(jù)關聯(lián)各環(huán)節(jié)資金使用情況，從而可以全面的對單位的資金管理進行分析，有利于實現(xiàn)單位審計工作的全面覆蓋和實施動態(tài)跟蹤[3]。所以，行政事業(yè)單位應按照自身運營特點，積極參與審計軟件、財務系統(tǒng)的開發(fā)，實現(xiàn)信息化審計。

　　(三)加強對內審人員綜合能力的培養(yǎng)在行政事業(yè)單位存在的內部審計風險中，由人員綜合能力不足帶來的風險屬于可規(guī)避風險，而內審人員的綜合能力便屬于可控因素，可以通過手段來消除，因而，為提高審計效率，行政事業(yè)單位應加強對內審人員的培養(yǎng)。首先，定期組織專業(yè)知識、財會綜合知識等培訓，優(yōu)化人員知識儲備。其次，完善獎勵約束制度和績效考核機制，按照人員實際工作能力進行崗位升遷、績效獎金發(fā)放等。

　　(四)編制合理的審計制度單位審計工作合理的開展離不開完善的內部審計制度，行政事業(yè)單位必須重視對內部審計制度的完善。首先，按照國家相關規(guī)章制度、結合自身發(fā)展特點來編制可操作的內審規(guī)定、方法，形成橫縱連貫的管理制度，指導、規(guī)范行政事業(yè)單位內部審計工作的開展。其次，完善內部審計責任制度，明確各審計人員權責，并落實責任到具體，避免推諉責任、漏審等問題發(fā)生。最后，建立審計報告復核制度，對內審人員所負責的工作進行復核，檢驗是否存在遺漏的問題。

　　四、結束語

　　加強行政事業(yè)單位的內部審計是提高單位管理水平、風險應對能力的重要手段，而從上面分析也可以看出，行政事業(yè)單位在內部審計中還存在不少問題，行政事業(yè)單位要提高單位內部審計的權威性和獨立性、優(yōu)化內部審計方法、加強對內審人員綜合能力的培養(yǎng)以及編制合理的審計制度，從而提高內部審計的質量和效率，更好的保障和促進行政事業(yè)單位提供公共服務的能力。

　　參考文獻：

　　[1]李紅蕾.淺談如何加強事業(yè)單位內部審計[J].財會學習，2018(14)：175.

　　[2]郭瑛.淺析事業(yè)單位內部審計工作的優(yōu)化對策[J].行政事業(yè)資產與財務，2017(28)：80-81.

　　[3]劉惠.基于新時期下行政事業(yè)單位的內部審計分析[J].廣東經濟，2017(20)：82.