規(guī)范高校政府采購(gòu)中審計(jì)的作用探析

　　摘 要：本文從高校政府采購(gòu)審計(jì)的目的作用、審計(jì)的職能、機(jī)制、體制、責(zé)任感等方面內(nèi)容進(jìn)行研究，提出加強(qiáng)高校政府采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)，旨在達(dá)到減少高校政府采購(gòu)管理中的紕漏和缺失，減少政府采購(gòu)活動(dòng)中違規(guī)亂紀(jì)現(xiàn)象，有效防范高校財(cái)政資金在貨物、工程、服務(wù)采購(gòu)過(guò)程中的違規(guī)行為，提高采購(gòu)資金使用效益之目的。本文結(jié)合理論知識(shí)與實(shí)際業(yè)務(wù)，以被監(jiān)督者的視角開(kāi)展研究。

　　關(guān)鍵詞：規(guī)范;高等學(xué)校;政府采購(gòu);審計(jì)作用;研究

　　一、問(wèn)題的提出

　　政府采購(gòu)制度是政府公共支出管理的重要內(nèi)容，也是現(xiàn)代政府實(shí)施公共管理的重要手段。自20世紀(jì)50年代以來(lái)，隨著各國(guó)政府公共服務(wù)職能的加強(qiáng)，許多國(guó)家政府以及政府控制的機(jī)構(gòu)已經(jīng)成為重要的貨物、工程和服務(wù)的采購(gòu)人，而且所占的份額持續(xù)增加。政府采購(gòu)已不只是作為國(guó)家政府購(gòu)買(mǎi)所需貨物、服務(wù)和工程的途徑和手段，而是逐漸成為政府執(zhí)行預(yù)算、進(jìn)行公共支出管理、實(shí)施宏觀調(diào)控、實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)和預(yù)防腐敗等內(nèi)容的政策性工具。隨著經(jīng)濟(jì)全球化信息時(shí)代的到來(lái)，新公共管理運(yùn)動(dòng)的發(fā)展改變了傳統(tǒng)的政府治理模式，政府采購(gòu)活動(dòng)將追求“3E”作為政府采購(gòu)的目標(biāo)，為防止尋租行為，強(qiáng)調(diào)采購(gòu)活動(dòng)的透明性和有效監(jiān)督，為確保采購(gòu)效率和效益的提高引入了市場(chǎng)機(jī)制并逐步進(jìn)行改革。

　　我國(guó)政府采購(gòu)制度建立始于1996年，隨著《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《政府采購(gòu)貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》陸續(xù)頒布與實(shí)施，政府采購(gòu)走向了規(guī)范化和法制化的軌道，但配套的政府采購(gòu)實(shí)務(wù)管理?xiàng)l例仍在建設(shè)中。政府采購(gòu)規(guī)模與采購(gòu)范圍不斷擴(kuò)大的同時(shí)，采購(gòu)活動(dòng)中顯現(xiàn)出法制不健全以及運(yùn)行管理仍存在著缺陷。

　　有些地方在不恰當(dāng)?shù)恼?jī)觀的影響下，還存在采購(gòu)決策不科學(xué)、預(yù)算編制隨意性強(qiáng)、在采購(gòu)運(yùn)行中未能按照規(guī)范執(zhí)行或違背“陽(yáng)光采購(gòu)”，導(dǎo)致政府采購(gòu)中設(shè)租、尋租現(xiàn)象長(zhǎng)期存在。此外，執(zhí)行中很多政府機(jī)構(gòu)工作人員在思想中不具備服從管理、服從相關(guān)制度的意識(shí)，導(dǎo)致政府采購(gòu)現(xiàn)實(shí)執(zhí)行產(chǎn)生很多問(wèn)題。特別是近年國(guó)家對(duì)教育投入比例逐年加大，高校的政府采購(gòu)規(guī)模也在不斷的擴(kuò)大，基于此，本文著重探討規(guī)范高校政府采購(gòu)中審計(jì)的作用。

　　二、規(guī)范高校政府采購(gòu)中審計(jì)的作用和意義

　　高校政府采購(gòu)中的審計(jì)就是要促進(jìn)政府采購(gòu)工作規(guī)范執(zhí)行，保證“陽(yáng)光采購(gòu)”。明確規(guī)范強(qiáng)化高校財(cái)政性資金的使用流程，提高資金使用效率及效益，防范國(guó)有資產(chǎn)流失以及實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)增值保值，有效地防范高校財(cái)政資金在貨物、工程、服務(wù)采購(gòu)過(guò)程中的違規(guī)行為。

　　本文從政府采購(gòu)執(zhí)行的角度，對(duì)高校政府采購(gòu)審計(jì)的目的作用、審計(jì)的職能、機(jī)制、體制、責(zé)任感等方面內(nèi)容進(jìn)行了一年多的研究，筆者認(rèn)為加強(qiáng)高校政府采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)，旨在達(dá)到減少高校政府采購(gòu)管理中的紕漏和缺失，減少政府采購(gòu)活動(dòng)中違規(guī)亂紀(jì)現(xiàn)象，提高采購(gòu)資金使用效益之目的。高校政府采購(gòu)內(nèi)部控制環(huán)境、預(yù)算管理和政府采購(gòu)制度，缺乏有效監(jiān)督等方面，是目前高校政府采購(gòu)面臨與存在的問(wèn)題。

　　三、理論依據(jù)

　　1.尋租理論角度

　　政府通過(guò)運(yùn)用行政權(quán)力對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行干涉獲得的超額利益被稱(chēng)為租金，利用特權(quán)和職務(wù)便利獲得租金的行為被稱(chēng)為尋租行為。政府采購(gòu)是國(guó)家各級(jí)政府部門(mén)以及事業(yè)單位進(jìn)行采購(gòu)的活動(dòng)，由于采購(gòu)金額大、采購(gòu)需求穩(wěn)定、采購(gòu)活動(dòng)持續(xù)性強(qiáng)等原因，容易吸引眾多利益體，滋生尋租行為。

　　政府采購(gòu)方式多樣，依據(jù)政府采購(gòu)法規(guī)定可采取公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢(xún)價(jià)、以及單一來(lái)源采購(gòu)等方式進(jìn)行，雖然政府采購(gòu)法以及招標(biāo)投標(biāo)法規(guī)定了采購(gòu)流程，有效防止招標(biāo)流程中的“串謀”，但采購(gòu)制度和相關(guān)法規(guī)監(jiān)管體系的不夠完善、統(tǒng)一的政府采購(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)體系尚未建立，為采購(gòu)部門(mén)“規(guī)避”正常采購(gòu)流程創(chuàng)造了客觀環(huán)境。為了保障政府采購(gòu)效率、采購(gòu)活動(dòng)的公開(kāi)與透明，需要實(shí)施有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)，減少尋租行為對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的影響。

　　2.新公共管理角度

　　政府采購(gòu)行為是國(guó)家購(gòu)買(mǎi)公共服務(wù)的具體操作，是國(guó)家執(zhí)行財(cái)政性預(yù)算管理的具體行為，主要分為兩個(gè)部分：一是政府滿足自身運(yùn)作的需求，二是政府向公共提供服務(wù)。

　　與西方國(guó)家兩個(gè)世紀(jì)探索相比，我國(guó)政府采購(gòu)制度起步晚，在新公共管理運(yùn)動(dòng)的影響下，借鑒了西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)與做法。自上世紀(jì)50年代以來(lái)，凱恩斯主義盛行，國(guó)家過(guò)度擴(kuò)大購(gòu)買(mǎi)公共服務(wù)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)干預(yù)，缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的調(diào)控導(dǎo)致“市場(chǎng)失靈”。為了限制采購(gòu)活動(dòng)腐敗、有效管理、保障采購(gòu)活動(dòng)效益和效率，新公共管理理論提出引入市場(chǎng)機(jī)制的主張，增加合理的競(jìng)爭(zhēng)制度獲取最優(yōu)服務(wù)，將政府采購(gòu)活動(dòng)交私人代理機(jī)構(gòu)辦理節(jié)約公共管理成本，引入企業(yè)績(jī)效管理方法取代傳統(tǒng)的預(yù)算管理。但由于各地政府采購(gòu)績(jī)效評(píng)估暫無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，有些采購(gòu)部門(mén)本身就是監(jiān)管部門(mén)，并且主要依靠反饋信息把控，往往不能做到深入實(shí)際。因此需要完善相應(yīng)監(jiān)督管理體系，做到自主內(nèi)部監(jiān)控和外部公開(kāi)監(jiān)督雙向并行。

　　3.項(xiàng)目管理角度

　　項(xiàng)目管理是在項(xiàng)目活動(dòng)中，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)管理知識(shí)、技能、工具和方法，在有限的資源限定下滿足項(xiàng)目的需求和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

　　第一，為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，精益求精要求能夠根據(jù)項(xiàng)目執(zhí)行的情況不斷地進(jìn)行有效反饋和風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控。由于項(xiàng)目管理者傾向具有高自由度，能夠靈活應(yīng)對(duì)各種項(xiàng)目執(zhí)行中的突發(fā)情況以及不確定性，平衡組織內(nèi)部的控制體系與基于項(xiàng)目的控制體系之間的矛盾正是項(xiàng)目管理的難點(diǎn)之一。同時(shí)，也會(huì)伴隨對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)的偏離風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行活動(dòng)中的隱瞞和腐敗、規(guī)章制度下“保守”行事、忽視長(zhǎng)期利益等情況，為了防范這種風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)管以及控制機(jī)制。

　　第二，降低風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)管也可以體現(xiàn)出項(xiàng)目的執(zhí)行情況，為項(xiàng)目人員績(jī)效評(píng)估提供支持，作為項(xiàng)目執(zhí)行人員也能藉由對(duì)自己工作的肯定激勵(lì)自身。新的管理層和新成員也可通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)了解之前的項(xiàng)目情況。盡管項(xiàng)目的質(zhì)量受限于時(shí)間、成本和范圍，對(duì)于管理層而言，項(xiàng)目管理流程規(guī)范以及實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目?jī)?yōu)化需要可量化的依據(jù)。

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