論企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性

　　摘要：近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)管理體制逐步建立和完善。通過充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督與評價的功能，提高內(nèi)部審計人員的工作水平，從而提高內(nèi)部審計的有效性。本文針對內(nèi)部審計中存在的問題，提出了解決方案。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;監(jiān)督;獨立性

　　企業(yè)在經(jīng)營管理過程中面臨著很多風(fēng)險，內(nèi)部審計風(fēng)險是其中重要的一項風(fēng)險。如果不能保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，就有可能在市場競爭中被競爭對手擊敗。為了避免這種情況的發(fā)生，企業(yè)必須充分認(rèn)識到內(nèi)部審計獨立性的重要性，確保審計的客觀性和獨立性。

　　一、理論綜述

　　(一)內(nèi)部審計的概念

　　內(nèi)部審計建立在監(jiān)督和審查的基礎(chǔ)上。它使用一系列特殊的手段和措施來判斷單位的信息是否被篡改。對于從事財務(wù)工作的相關(guān)人員，按照審計規(guī)定，用規(guī)則的方法來檢測單位經(jīng)濟(jì)管理活動的真實完整性，明確所有人員的職責(zé)分工，鼓勵企業(yè)在正確的軌道上發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)實施經(jīng)營的根本目的，企業(yè)要提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　(二)內(nèi)部審計的意義

　　內(nèi)部審計人員應(yīng)獨立于其他審計部門，處于不受約束的狀態(tài)。不僅如此，還需要確保審查過程的獨立性和審計結(jié)論的獨立性。審計要求客觀性為先決條件。審核員以客觀的態(tài)度進(jìn)行審核，并將審核結(jié)果提供給決策者。只有這樣，結(jié)果才能真實可靠，為決策者提供參考方向。

　　二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

　　(一)內(nèi)部審計獨立性不足

　　內(nèi)部審計是一種內(nèi)向型的服務(wù)，它不僅審查經(jīng)濟(jì)活動的法律符合性，而且為決策者提供咨詢服務(wù)，促進(jìn)公司的增值。從內(nèi)部關(guān)系上看，公司與審計對象屬于同一組織，審計人員的利益往往難以與審計對象完全分離。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不單獨設(shè)立，由其他部門領(lǐng)導(dǎo)或聯(lián)合經(jīng)營，內(nèi)部審計人員由公司其他部門的會計人員或管理人員借調(diào)或兼任。其結(jié)果是，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員受到各方利益的制約，審計報告難以得出客觀公正的結(jié)論，審計工作缺乏權(quán)威性。

　　(二)內(nèi)部審計地位不高

　　一般來說，企業(yè)內(nèi)部審計部門的負(fù)責(zé)人只是審計委員會的成員，在企業(yè)中地位不高。內(nèi)部審計的獨立性往往與企業(yè)所處的外部環(huán)境密切相關(guān)。內(nèi)部審計人員的工作水平和薪酬不高，直接受到上級領(lǐng)導(dǎo)的影響，需要考慮上級領(lǐng)導(dǎo)的要求。此外，企業(yè)管理不采取內(nèi)部審計工作的情況，導(dǎo)致部分審計師是不愿意在內(nèi)部審計工作，一些內(nèi)部審計人員從事這項工作，在這個職業(yè)發(fā)展空間小，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計人員的工作積極性下降。

　　(三)內(nèi)部審計監(jiān)督職能發(fā)揮程度不夠

　　對于審計性質(zhì)而言，內(nèi)部審計通常是以國家視角作為出發(fā)點，但對于現(xiàn)代企業(yè)而言，相關(guān)部門會特別注重服務(wù)功能，而忽略了監(jiān)督功能，在這種情況下，使得內(nèi)部審計工作難以開展，而對審計的禁止和否定也成為制約現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展的重要因素，內(nèi)部審計工作就是要站在現(xiàn)代企業(yè)的角度為出發(fā)點，開展相關(guān)工作。

　　(四)內(nèi)部審計的執(zhí)行力弱

　　內(nèi)部審計是企業(yè)依法依規(guī)正常經(jīng)營的必然要求。。內(nèi)部審計是保證企業(yè)日常經(jīng)營的必然選擇，而相關(guān)的法律制度可以保證企業(yè)的財務(wù)事務(wù)得到全面的審計，是企業(yè)開展正常經(jīng)營活動的基礎(chǔ)。一些管理不重視內(nèi)部審計部門，不是從其存在的內(nèi)在同一性，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制制度并非完美無缺，內(nèi)部審計部門不能正常開展審計工作，不能正常執(zhí)行監(jiān)督和評價的基本功能，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員工作負(fù)荷不足，內(nèi)部審計活動執(zhí)行不力。

　　三、加強內(nèi)部審計的措施建議

　　(一)加強內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性

　　為保證內(nèi)部審計工作的權(quán)威性，有必要建立獨立的內(nèi)部審計部門。內(nèi)部審計是企業(yè)監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)，必須充分體現(xiàn)其獨立性和權(quán)威性。國家對通過內(nèi)部監(jiān)事高層管理水平規(guī)范設(shè)計，加強內(nèi)部審計獨立性的企業(yè)黨組織設(shè)立董事會審計委員會，強內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性。加強審計人員的政治思想和職業(yè)素質(zhì)，提高審計人員的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，樹立審計人員自身的健康權(quán)威。建立服務(wù)與監(jiān)督分離的審計機(jī)制，審計服務(wù)由所屬企業(yè)負(fù)責(zé)，審計監(jiān)督由集體總部負(fù)責(zé)。

　　(二)科學(xué)完善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建設(shè)

　　審計機(jī)構(gòu)的建立要堅持獨立賦予審計機(jī)關(guān)的審計權(quán)利，領(lǐng)導(dǎo)需要有足夠的實際利益，避免審計結(jié)果有影響。促進(jìn)內(nèi)部審計職能的順利運作，多模式實踐也是必要的。例如，設(shè)立的審計服務(wù)由董事會指導(dǎo)，日常業(yè)務(wù)審計向管理層報告，審計人員，業(yè)務(wù)的進(jìn)行和結(jié)論由審計管理組織指導(dǎo)和監(jiān)督。一旦必須迅速報告，委員會必須及時處理.調(diào)動是定期進(jìn)行的，以避免在該職位上長期創(chuàng)造福利，從而導(dǎo)致原有職能的喪失。

　　(三)優(yōu)化內(nèi)部審計手段

　　傳統(tǒng)的內(nèi)部審計手段已經(jīng)不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，迫切需要建立相對完善、有效的審計信息化系統(tǒng)，最大限度地增強審計監(jiān)督功能。計算機(jī)使用人工智能把機(jī)器全面取代是必然趨勢，監(jiān)事人員經(jīng)營管理監(jiān)查及綜合判斷方面，把更多的精力投入到，這樣可以大大提高審計效率，而且全面審計的質(zhì)量可以提高。對企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)要求很高，加強企業(yè)職工職業(yè)培訓(xùn)，保障專業(yè)人員開闊視野，先進(jìn)的內(nèi)部審計工具必不可少。

　　(四)提高內(nèi)部審計執(zhí)行力

　　企業(yè)內(nèi)部審計主要是對企業(yè)自身的經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)查，這一點與政府監(jiān)查和民間監(jiān)查有所不同。內(nèi)部審計工作可以使企業(yè)在日常經(jīng)營過程中提前識別風(fēng)險，減少因企業(yè)經(jīng)營不當(dāng)而造成的損失。為了使內(nèi)部審計部門在企業(yè)中正常開展審計工作，必須加強內(nèi)部審計的權(quán)威性，提高內(nèi)部審計的獨立性。隨著新興技術(shù)的興起，內(nèi)部審計部門應(yīng)合理運用區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)、云計算和人工智能，提高內(nèi)部審計人員識別企業(yè)內(nèi)部欺詐行為的能力。

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