廠辦大集體企業績效評價指標體系創新研究

　　受產權模糊、母體單位過多的行政干預和自身產權、產業和管理特性等因素的制約，集體企業的績效評價考核體系的評價考核內容主要以經營承包業績為主，而且評價考核指標相對簡單，一定程度上造成了績效評價與管理工作不能有效促進集體企業規模經營、效益優先和可持續發展。文章以大港油田公司集體企業為例，在詳細分析現有績效評價體系內容、管理辦法及其存在問題的基礎上，針對當前經濟形勢、國有企業改革要求和集體企業自身存在的生存發展問題，以國有資本金績效評價體系為基本框架，按照開放式、嵌入式的基本設計理念，采取增加履約能力評價內容和量化管理考核評議指標等基本方法，提出了新時期集體企業績效評價內容組成和權重指標設置的創新方案，并開展了一定范圍的實證研究。目的在于積極促進集體企業有質量、有效益、可持續發展，并同時兼顧集體企業參與下一步國家深化國企混合所有制改革中可能涉及到的包括企業績效評價和管理考核在內的各項管理有效整合。

　　《實驗技術與管理》(月刊)創刊于1963年，是教育部委托清華大學承辦的、面向全國各級各類高等學校的、含有社會科學和自然科學的綜合技術性期刊。獲獎情況：首屆《CAJ-CD規范》執行優秀期刊獎;獲兩屆中國高校優秀科技期刊獎。

　　一、廠辦大集體企業現行績效評價現狀

　　(一)績效考核體系指標設置

　　業績考核指標包括經營業績考核指標和管理考核指標。

　　經營業績指標包括經營收入和凈利潤。

　　各企業的經營業績考核指標是指根據企業前三年經營收入和凈利潤實際完成值的算術平均值，剔除非經營性損益等客觀因素對指標的影響后確定的經營計劃指標。

　　各企業的管理考核指標是指由業務管理部門根據經濟發展要求和企業發展戰略以及基礎管理工作確定的各類考核指標。管理考核指標包括安全生產管理、人事勞資管理、財務管理、經營管理等方面。

　　經營業績考核指標占企業季度及年度考核指標的80%，管理考核指標占季度及年度考核指標的20%。

　　(二)考核評價管理辦法

　　考核分為季度考核和年度考核。

　　1. 季度考核

　　(1)企業季度考核根據企業經營業績考核指標和管理考核指標完成情況考核。

　　(2)季度考核與企業的季度業績獎金掛鉤。企業季度考核時，完成各項經營業績考核指標均在計劃數100%以上的企業，兌現季度業績獎金的80%，其余20%業績獎金視管理考核指標完成情況予以兌現;完成各項經營業績考核指標均在計劃數70%(含70%)以上的企業，按考核指標中完成最低比例的80%予以兌現，其余20%的業績獎金視管理考核指標完成情況予以兌現;凡有一項指標完成比例低于70%的企業，不予發放季度業績獎金。

　　(3)業績獎金兌現的辦法為一季度預支業績獎金，二季度業績獎金按照一季度完成情況進行考核，依次類推。由于多種經營企業的結算工作存在一定的滯后與不確定性，在季度考核時，將按照企業經營收入和凈利潤的累計額進行考核。

　　2. 年度考核

　　(1)企業年度考核根據企業全年經營業績考核指標和管理考核指標的完成情況進行考核。

　　(2)企業完成全年經營業績考核指標，可以兌現年度獎勵數額的80%;企業完成全年管理考核指標，可以兌現年度獎勵數額的20%。

　　(3)企業年度獎勵數額將根據企業經營業績考核指標實際完成值超出多種經營企業管理部年初下達的企業經營計劃目標值的差值按比例計提，計提公式為：(經營收入-目標收入)×計提比例×80%,(凈利潤-目標利潤)×計提比例×20%。

　　(4)企業年度考核時，要求企業經營業績考核指標中的經營收入和凈利潤兩項指標實際完成值，必須同時達到考核指標的100%(含100%)以上，有任何一項指標未完成，企業年度考核不兌現。

　　(5)年度獎勵數額最高控制在企業本年度工資計劃總額(不包括各類兌現、一次性獎金及其他用工成本)的150%以內。

　　二、面臨的形勢和改革發展要求

　　(一)政治經濟環境和形勢

　　大型國企主辦的集體企業處于比較艱難和十分尷尬的境地，具體表現在：一是由于集體企業產權模糊，國企主辦單位和母體公司無法在出資、融資、借貸及擔保等方面予以幫助和支持，集體企業在經濟下行中現金流壓力和清唱能力面臨巨大壓力;二是產業發展的長期依賴性、依托性和依存性，面臨企業生存壓力、員工安置風險和可持續發展危機;三是依法合規和嚴禁利益輸送等規范管理下，原有的內部關聯交易及其交易價格模式受到質疑和審查，企業經營遭遇短時困境。

　　(二)改革發展要求

　　與此同時，集體企業面臨的來自國家、行業和地方層面的改革發展要求也在不斷深化和強化：首先，國企深化混合所有制改革總體意見已經下發，分類改革和改革試點工作進入議事日程;其次，國家、地方要求廠辦大集體企業脫鉤改制、主輔分離和員工分流的高劍一直明懸;最后，隨著經濟下行壓力和國有企業最求質量效益可持續發展，集體企業的雞肋作用越發凸顯，自身利用重組、改制和改革，求生存和謀發展的動力也比較強烈。

　　三、產權模糊集體企業績效評價體系創新研究

　　(一)績效評價體系建立方法

　　本文提出針對集體經濟和集體企業的績效評價體系和管理辦法創新要點，即“一四三一”法則，具體而言，就是將目前國有資本金績效評價方法體系為“一個”參照藍本和體系籌建基礎;充分考慮集體經濟和集體企業的產權、產業、經營和管理等“四”個一般特性規律;按照集體經濟和集體企業有質量、有效益、可持續等“三”個發展目標;結合各自區域或母體集團的“一”個具體實際，制定集體經濟和集體企業的績效管理、評價和考核體系和辦法。同時，在體系編制和方法制訂過程中，要不斷汲取和吸收國外績效管理、評價和考核的前沿理論、豐富實踐和管理經驗，不斷完善和改良中國集體經濟和集體企業自身的績效管理、評價和考核方法。

　　(二)集體企業績效評價方法

　　集體企業績效評價的方法和步驟可以概括為：確定考核內容和各項績效指標權重→選擇標準值→提取評價基礎數據→評價計分→形成評價結果→評價結果應用。

　　第一步：確定評價考核內容和績效指標權重確定。根據各自母體集團的總體發展戰略和所屬廠辦大集體經濟業務發展戰略要求，按照“突出重點、科學考核、彌補短板”的原則，確定各部分評價內容和每一個績效考核評價指標的權重，每一年度可以調整考核內容和指標權重。

　　第二步：確定所考核的集體企業所屬行業及規模。由于集體經濟和集體企業沒有現行行業和規模劃分標準，在評價考核時缺乏現成的執行標準。但是由于集體經濟和集體企業與國有資本、國有資產的特殊歷史關系和現實關聯紐帶以及特有的屬性，本論文提出，集體企業規模和行業的劃分可以參照國家統計局《關于統計上大中小型企業劃分辦法(暫行)》和國資委《關于在財務統計工作中執行新的企業規模劃分標準的通知》等兩個辦法和標準，結合集體企業實際情況，進行劃分。

　　第三步：選擇標準值。在前面提出的六項評價內容中，第一項企業履約能力和第六項管理績效評定指標是按照業務主管部門和上級主辦單位研究確定其標準值外，其余四項內容均按照國務院國資委財務監督與考核評價局制定的《企業績效評價標準值》確定。

　　四、工作建議

　　一是集體經濟和集體企業就目前經濟狀態和發展形勢分析，應用六部分評價內容、二十一個財務和非財務指標評價和衡量基本可行。但是隨著經濟發展，國家政策的變遷，集體企業發展呈現不確定性。可嵌入性和開放性的創新評價和考核指標體系的加法和減法規則和內容值得進一步開展深入研究。

　　二是隨著社會政治經濟的演變和進步，集體經濟和集體企業的產權必將會發生變化，要么在集體經濟研究領域取得突破，模糊產權得以明晰和量化;要么就會隨著國企深化改革，推進混合所有制經濟改革而得以部分明晰和量化，這套管理辦法和評價考核體系如何隨著產權的完全明晰或部分明晰，得以完善和改良去繼續適應新產權條件下的集體經濟和集體企業的績效管理、評價和考核工作，需要研究部門和管理人員思考、研究和探索。

　　三是目前這套辦法和體系基于國有企業或集團母體對主辦的集體經濟和集體企業具有較強的行政干預、政策影響以及集體企業承擔了大量國有企業應該承擔的具有中國特色的社會責任等前提預設的，如果集體經濟和集體企業通過改革、改制和重組等工作，徹底與其母體單位(國有企業)脫離，辦法和指標體系如何調整和完善，需要研究和深入論證。

　　四是這套評價考核體系中的六項評價內容、二十一個評價指標的權數設置較為人為化和主觀性，這也造成了評價結果具有一定的隨意性，如何根據指標的重要性和影響力，通過數理計算和量化模型科學、準確地計算和確定這些評價指標的權重比例，是本論文沒有解決而下一步亟待研究和解決的工作重點。

　　研究集體企業績效管理辦法和評價考核體系，不能一蹴而就，更難以一步到位，只有不斷結合集體經濟和集體企業的特性和特質，以及時代背景所賦予其的責任和使命，不斷創新、完善績效管理、評價和考核體系和實施辦法，才能為新時期集體企業有質量、有效益、可持續發展奠定管理基礎，發揮先進管理工具的作用。

　　參考文獻：

　　[1]舒曉惠.上市公司財務績效評價方法與可視化研究[M].知識產權出版社，2013.

　　[2]古和今.企業績效評價體系及問題對策研究[J].西安建筑科技大學學報，2009(09).